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摘 要：行政事业单位的贪污腐败问题屡禁不止，给政府造成了很大的负面影响，大大降低了政府的公信力。政府反腐倡廉工作不仅要提高领导干部的个人道德修养，更迫切要求建立健全内部控制制度，用制度管住人、管住钱，阻止违纪违法行为的发生，确保国家资产的安全和高效利用，使人民群众对党和国家重拾信心。
关键词：内部控制 必要性 措施
2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该《规范》自2014年1月1日起施行。《规范》已实施两年多，但在执行过程中仍有不尽人意的地方，因内部控制制度执行不严造成的违纪违法案件时有发生，现就单位加强内部控制、有效防控廉政风险浅谈几点意见。
一、行政事业单位内部控制存在问题
1.内部控制意识淡薄。有些单位负责人对单位内部控制制度建设的重要性认识不足，还是停留在制度“墙上挂挂，纸上画画”，导致内部控制制度形同虚设，在操作过程中未按制度执行，未能发挥有效作用；也有些单位制定的内控制度照搬照抄，没有结合本单位实际情况进行岗位风险评估，未建立风险防患措施，缺乏可操作性。
2.财务人员的素质参差不齐。全县行政事业单位176个，财务人员有些是初中、高中毕业，有些是刚从学校毕业没有经验，有些虽然是财会专业但身兼多职，无心深入学习财务知识及相关法律法规。有些下属事业单位人员编制才2人，财务上执行独立核算，由于人员少，财务岗位无法设置，只能外聘人员从事记账业务，在无主管局的监督管理下，内控制度很难执行到位。由于内控的不健全，引发的典型案件：2014年富口镇中心小学校长张某，伙同两位村主任魏某、姜某利用假合同骗取国家征地款20多万元。魏某为征迁村主任，在征迁过程中发现该村小学课外实验基地纳入征迁红线范围内，魏某、姜某、小学校长张某共同商议，由魏某、姜某向小学租赁课外实验基地，为了能骗取征迁款，将租赁合同时间变更在征迁范围公布之前，并在实验基地上抢种抢养。为保证计划能顺利实施，校长张某将该事项提交校务会就实验基地出租事项通过表决。3人通过虚假合同骗取征迁款20多万元。教育系统实行财务集中核算，会计由教育核算中心人员兼任，各学校设置1名报账员。会计人员未参予校务活动，未能监督校内资产的处理分配。校务会只对出租事项通过表决，未跟踪合同签订是否真实有效，单位公章使用管理不严，内控制度不完善，至涉事人员有空子可钻，造成国有资产流失，自身也被处以刑罚。
3.关键岗位轮换制度执行不力。受行政事业单位人员编制的限制，很多单位财务人员没有独立的编制设定，人员数量没有保障，单位持证上岗的财务人员屈指可数，岗位轮换很难推行，一些单位出纳、会计工作了半辈子都没挪过位置，还有一些财务人员一岗多职，或身兼多个部门会计，造成未能按时结账，如有现金业务的单位很容易造成贪腐事件的发生。县住建局检测站出纳龚某，在负责检测业务同时，还担任检测站出纳及收费专用发票领用、核销管理等不兼容岗位。2013年底至2015年初利用职务之便挪用公款200多万元，该单位出纳已在此岗位工作10多年，会计兼多个岗位未及时与出纳结账，经常是一年才结一次账，出纳利用结账空档期，将公款回流到自已的口袋用于网络赌博和消费，后因单位接受外部审计，会计督促结账，龚某知道纸包不住火才向站长交代了事实。出纳会计均被处以刑罚。
二、加强行政事业单位内部控制的必要性
行政事业单位的违纪违法案件层出不穷，造成社会资源的极大浪费，也给政府造成了很大的负面影响，大大降低了政府的公信力。政府反腐倡廉工作不仅仅是要提高领导干部的个人道德修养，更迫切要求建立健全内部控制制度，督促行政事业单位不断强化内部管理，提高监管水平，阻止违纪违法行为的发生，确保国家资产的安全和有效利用，使人民群众对党和国家重拾信心。
三、加强行政事业单位内部控制建设的措施
1.内控制度的有效落实作为指标纳入单位年度考评。行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，将内部控制制度的建立、有效执行、自我评价等一系列考核指标纳入单位的年度绩效考核机制，从制度上约束单位负责人建立健全单位内部控制制度。单位要通过查找、梳理、评估单位业务和管理中的各类风险，制定和完善一系列制度、流程、程序和方法，对工作中存在的风险进行事前防患、事中控制、事后监督。
2.引入关键岗位人员的信用报告制度。财务负责人等职位是单位容易实施舞弊的关键岗位，在其任职期间家庭财务状况一旦出现问题，如果思想觉悟不高，制度设计不够健全，就很容易把手伸向单位，对于关键岗位，单位应采取更严格的控制措施，把内部控制风险降到最低。因此对于资金量较大的行政事业单位，尝试引入信用报告制度，要求关键岗位人员定期提供个人信用报告，及时掌握关键岗位人员的财务状况，必要时做出岗位调整，防范于未然。
3.深化国库集中支付改革，资金纳入动态监控系统。
3.1深化国库集中支付改革。行政事业单位财政性资金全部纳入国库集中支付，通过一体化平台按照《国库集中支付管理办法》办理资金支付业务。经办岗、审核岗须各自保管账号及密码，支付印鉴分人分印管理，在审批资料齐备并经相互稽核后方可办理资金授权支付业务及直接支付申请。财政部门根据流程办理直接支付业务。
3.2开展“公务卡”业务，减少现金流。要求行政事业单位工作人员向银行申领公务卡用于本人及单位的公务开支，并按照一体化信息系统“公务卡”支付模块流程进行支付。单位通过“公务卡”进行结算，有效地减少现金业务，提高资金使用透明度，从源头上遏制腐败。
3.3建立动态监控系统。依托财政一体化信息系统（动态监控模块）设立预警机制，对大额的、个人的、餐饮、娱乐等项目编入预警程序，发生支出时需提出合理理由，提交相关依据方可办理支付。进一步确保专项资金专款专用，提高资金使用效益，确保资金安全。
4.定期参加职业道德和法律法规检测。工作人员道德修养的高低对于单位内部控制的有效实施起着非常关键的作用，然而在长期的工作实践中，人们的思想道德修养也会随着时间的变化而产生变化，因此加强工作人员思想道德教育也显得十分重要。将职业道德及法律法规的内容作为财务人员每年度继续教育的必修课程，考试合格后通过可继续上岗，不合格的需重新参加学习，考试再不合格的取销从业资格证，调整工作岗位。通过不断的、反复的学习，提高财务人员的职业道德意识和法律意识，才能常记常新，自觉把职业道德和法律法规摆在第一位，像高压线一样，从内到外的提高意识，遵守规章制度，内控制度才能够发挥有效作用。
5.严格执行关键岗位轮换制度。行政事业单位除主要领导岗位以外，一般工作人员岗位相对固定，流动性较差，基本上没有执行崗位强制轮换制度，一些人因长期在一个岗位或一个部门促使腐败行为的发生。因而行政事业单位针对一些要害岗位和部门应设置任职期限，严格执行岗位轮换制度，通过定期轮岗制度来防止腐败的行为的产生。对于规模较小，不具备岗位轮换制度的单位，应采取财务报备制度，每年度终了，财务负责人必须对单位的资产情况进行审查，形成书面材料并签字确认，并报告单位负责人，对银行存款、现金等货币资金要定期盘点，同时结合不定期抽查，上级财务部门或主管部门应辅以专项审计等措施，使内控制度发挥到淋漓尽致。
关键词：内部控制 必要性 措施
2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该《规范》自2014年1月1日起施行。《规范》已实施两年多，但在执行过程中仍有不尽人意的地方，因内部控制制度执行不严造成的违纪违法案件时有发生，现就单位加强内部控制、有效防控廉政风险浅谈几点意见。
一、行政事业单位内部控制存在问题
1.内部控制意识淡薄。有些单位负责人对单位内部控制制度建设的重要性认识不足，还是停留在制度“墙上挂挂，纸上画画”，导致内部控制制度形同虚设，在操作过程中未按制度执行，未能发挥有效作用；也有些单位制定的内控制度照搬照抄，没有结合本单位实际情况进行岗位风险评估，未建立风险防患措施，缺乏可操作性。
2.财务人员的素质参差不齐。全县行政事业单位176个，财务人员有些是初中、高中毕业，有些是刚从学校毕业没有经验，有些虽然是财会专业但身兼多职，无心深入学习财务知识及相关法律法规。有些下属事业单位人员编制才2人，财务上执行独立核算，由于人员少，财务岗位无法设置，只能外聘人员从事记账业务，在无主管局的监督管理下，内控制度很难执行到位。由于内控的不健全，引发的典型案件：2014年富口镇中心小学校长张某，伙同两位村主任魏某、姜某利用假合同骗取国家征地款20多万元。魏某为征迁村主任，在征迁过程中发现该村小学课外实验基地纳入征迁红线范围内，魏某、姜某、小学校长张某共同商议，由魏某、姜某向小学租赁课外实验基地，为了能骗取征迁款，将租赁合同时间变更在征迁范围公布之前，并在实验基地上抢种抢养。为保证计划能顺利实施，校长张某将该事项提交校务会就实验基地出租事项通过表决。3人通过虚假合同骗取征迁款20多万元。教育系统实行财务集中核算，会计由教育核算中心人员兼任，各学校设置1名报账员。会计人员未参予校务活动，未能监督校内资产的处理分配。校务会只对出租事项通过表决，未跟踪合同签订是否真实有效，单位公章使用管理不严，内控制度不完善，至涉事人员有空子可钻，造成国有资产流失，自身也被处以刑罚。
3.关键岗位轮换制度执行不力。受行政事业单位人员编制的限制，很多单位财务人员没有独立的编制设定，人员数量没有保障，单位持证上岗的财务人员屈指可数，岗位轮换很难推行，一些单位出纳、会计工作了半辈子都没挪过位置，还有一些财务人员一岗多职，或身兼多个部门会计，造成未能按时结账，如有现金业务的单位很容易造成贪腐事件的发生。县住建局检测站出纳龚某，在负责检测业务同时，还担任检测站出纳及收费专用发票领用、核销管理等不兼容岗位。2013年底至2015年初利用职务之便挪用公款200多万元，该单位出纳已在此岗位工作10多年，会计兼多个岗位未及时与出纳结账，经常是一年才结一次账，出纳利用结账空档期，将公款回流到自已的口袋用于网络赌博和消费，后因单位接受外部审计，会计督促结账，龚某知道纸包不住火才向站长交代了事实。出纳会计均被处以刑罚。
二、加强行政事业单位内部控制的必要性
行政事业单位的违纪违法案件层出不穷，造成社会资源的极大浪费，也给政府造成了很大的负面影响，大大降低了政府的公信力。政府反腐倡廉工作不仅仅是要提高领导干部的个人道德修养，更迫切要求建立健全内部控制制度，督促行政事业单位不断强化内部管理，提高监管水平，阻止违纪违法行为的发生，确保国家资产的安全和有效利用，使人民群众对党和国家重拾信心。
三、加强行政事业单位内部控制建设的措施
1.内控制度的有效落实作为指标纳入单位年度考评。行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，将内部控制制度的建立、有效执行、自我评价等一系列考核指标纳入单位的年度绩效考核机制，从制度上约束单位负责人建立健全单位内部控制制度。单位要通过查找、梳理、评估单位业务和管理中的各类风险，制定和完善一系列制度、流程、程序和方法，对工作中存在的风险进行事前防患、事中控制、事后监督。
2.引入关键岗位人员的信用报告制度。财务负责人等职位是单位容易实施舞弊的关键岗位，在其任职期间家庭财务状况一旦出现问题，如果思想觉悟不高，制度设计不够健全，就很容易把手伸向单位，对于关键岗位，单位应采取更严格的控制措施，把内部控制风险降到最低。因此对于资金量较大的行政事业单位，尝试引入信用报告制度，要求关键岗位人员定期提供个人信用报告，及时掌握关键岗位人员的财务状况，必要时做出岗位调整，防范于未然。
3.深化国库集中支付改革，资金纳入动态监控系统。
3.1深化国库集中支付改革。行政事业单位财政性资金全部纳入国库集中支付，通过一体化平台按照《国库集中支付管理办法》办理资金支付业务。经办岗、审核岗须各自保管账号及密码，支付印鉴分人分印管理，在审批资料齐备并经相互稽核后方可办理资金授权支付业务及直接支付申请。财政部门根据流程办理直接支付业务。
3.2开展“公务卡”业务，减少现金流。要求行政事业单位工作人员向银行申领公务卡用于本人及单位的公务开支，并按照一体化信息系统“公务卡”支付模块流程进行支付。单位通过“公务卡”进行结算，有效地减少现金业务，提高资金使用透明度，从源头上遏制腐败。
3.3建立动态监控系统。依托财政一体化信息系统（动态监控模块）设立预警机制，对大额的、个人的、餐饮、娱乐等项目编入预警程序，发生支出时需提出合理理由，提交相关依据方可办理支付。进一步确保专项资金专款专用，提高资金使用效益，确保资金安全。
4.定期参加职业道德和法律法规检测。工作人员道德修养的高低对于单位内部控制的有效实施起着非常关键的作用，然而在长期的工作实践中，人们的思想道德修养也会随着时间的变化而产生变化，因此加强工作人员思想道德教育也显得十分重要。将职业道德及法律法规的内容作为财务人员每年度继续教育的必修课程，考试合格后通过可继续上岗，不合格的需重新参加学习，考试再不合格的取销从业资格证，调整工作岗位。通过不断的、反复的学习，提高财务人员的职业道德意识和法律意识，才能常记常新，自觉把职业道德和法律法规摆在第一位，像高压线一样，从内到外的提高意识，遵守规章制度，内控制度才能够发挥有效作用。
5.严格执行关键岗位轮换制度。行政事业单位除主要领导岗位以外，一般工作人员岗位相对固定，流动性较差，基本上没有执行崗位强制轮换制度，一些人因长期在一个岗位或一个部门促使腐败行为的发生。因而行政事业单位针对一些要害岗位和部门应设置任职期限，严格执行岗位轮换制度，通过定期轮岗制度来防止腐败的行为的产生。对于规模较小，不具备岗位轮换制度的单位，应采取财务报备制度，每年度终了，财务负责人必须对单位的资产情况进行审查，形成书面材料并签字确认，并报告单位负责人，对银行存款、现金等货币资金要定期盘点，同时结合不定期抽查，上级财务部门或主管部门应辅以专项审计等措施，使内控制度发挥到淋漓尽致。