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一、引言
目前，随着社会的高速发展，房产税改革活动处于蓬勃的发展中，国家推出了不同种类的改革试点政策，美国政府在人们不购买新房屋的情况下，不会对其征收一定程度的房产税。而对于独栋的商品房住房而言，应征收一定的房产税，在此种政策不断实行的过程中，人们对房产税具有更加清醒的认识和态度，取得了良好的社会效果，政府进行宏观调控对社会发展具有十分重要的影响。如今上海等地的房屋都在实行房产税改革，获得了良好的社会效果，在后期的过程中，却出现了严重资金不足的现象，使人们的住房需求不能获得满足。我国应借鉴西方发达国家的经验，如美国的房地产税制的改革经验，促进我国社会的飞速发展，并为人类社会的发展带来重要的影响。
二、研究综述
（一）研究背景
经济档期逐步来临，房地产税制改革已经成为社会发展中的大势所趋，成为社会发展过程中的重要动力，土地财政政策逐步贯彻和落实，房地产税制改革已经呈现崭新的发展趋势，土地财政政策并不是一个专有性的词汇，而是一个不断改革的发展方式。城市化高速发展，房地产的上下游产业处于不断游离状态，财政收入获得稳步提高，人们的思想意识发生显著的变化，不同产业获得迅速发展，不同的招商引资形式会发生不断的变化，同时外资形式变化，人们的引资模式也会出现转变。
（二）文献综述
美国的房产税迅速转变，人们的税基政策会出现适当的变化，拥有长久的税收来源，会使政府的收入形式出现变化。美国基层政府进行税务改革，支付收入呈现迅速转移的发展态势，政府收入迅速转移，税收收入将会占据总收入中的大部分。同时，在房产税进行改革，各种形式的征税政策呈现崭新的转变趋势，各种征收环节导致人们的保有税政策出现相应的变化，税收的收入比重迅速降低，地方税收收入的比重被多种费用囊括，在不断转变的背景下，人们的思想意识也会变化。我国和美国的房地产市场情况不同，美国的房产大多均匀分布，且房地产占的经济资源比例较小，我国的房地产关乎国家经济命脉，一二线城市房价较高，税收相对较多，三线至农村城市房价低迷，税收微乎其微。税收的要求不统一，是难以实现税收平衡的重要因素，这是让众多研究学者一直研究的问题。
三、房地产改革背景下中美房地产税收机制的比较
从房产税的征收结构来看，中外的迥异也是造成房产税对房价影响效果不一的一个因素。据了解，房产税是主要发达国家地方税收收入的主要来源，而在我国税收中占比较低。2012年美国房产税收入占到整个地方税收收入的78%。从我国税收上看，2011年房产税收入1102亿元，仅占地方财政收入的2.68%，远远低于美国。我国房地产征税制度与其他国家有明显差异，国外征税范围更广税率也更高。
（一）少税种宽税基与多税种窄税基
对于不同国家而言，房地产税的开发，在多种税种作用的情况下，形成了较为完善的征收政策，在进行实时征收的过程中，人们会不断减少对税务征收的不正确观念，使征收对象多元化发展，对所有环节进行适宜的税务征收。对所有课税进行实时调整的过程中，税种形式呈现减小化的发展，重复征税的频率降低。慈善机构不需要缴纳相应的费用，在对其进行征收的过程中，不动产高速转变。税收高速变化，不同程度的税收收入比重也会变化。房产征收税进行调整，美国实行少税种与宽税基的政策，而中国会实行多税种窄税基的政策，在二者不断变化的过程中，税务模式处于新型的变化中，少税种适合美国当下的国情，人口稀少，房地产税收占比小，便于管理，中国的多税种有效的应对不同地方的房地产市场情况，更适合中国人群税收征收。
（二）预算规定与法律规定
美国在对房地产税率进行改革的过程中，会对其进行年度的预算，再进行不断的调整，在财政实时支出的预算管理中，房地产的支出数额应该进行实时的估量，在对估计数值进行刨除预算的情况下，税率将会迎来新的变化趋势，从而实现公平性，对税收金额进行充分预定，呈现新型的发展趋势。中国会依据相关的法律条例进行不断的预测，对房地产市场的数据进行统一管理，宏观调控，对税率征收点进行调整，房地产征收环境不断变化，经济环境不断变化，税务环境实时调整，税率环境随之变化，税率模式变化，利润基准模式则会受到影响，税率的征收点影响深远，对税收金额的预算至关重要，必须严格精细预算，并且预算要符合法律规定，继而贯彻落实。
（三）房产性质与出租计征
美国在对房产价值进行不断估算，房地产的性质呈现变化，在对普通房屋进行研究的过程中，对房产价值进行迅速估算，对其市场使用情况进行实时分析，对市场的成本核算，评估房产价值，具体而言，美國的房产买卖一定会在买卖之前进行房地产产值估算，给客户相应的价格。中国的房产税会运用出租计征的方法，在对租金收入情况进行不断调整的时候，对房屋的价值进行考量，产生合理的计税依据，房产政策逐年变化，房产价值从居住性质到商业性质转变，最后要将性质回调，房屋价值重新估算，具有新的房地产发展空间，房产性质直接影响到了税务模式的改革，商品房、收租房、个人自住房性质不同，因此税收的情况也不尽相同。
四、中美房地产税收作用的比较
（一）市场层面
市场对房地产税制改革具有一定的调节作用，在对其公共服务的过程中，房屋的使用形式会被不断的监管，在进行行政开支的过程中，对整体的税务形式实时调整。各地的税率迅速发展，税务的发展模式不断的变化，美国主要对房地产税制的作用进行教育，对监管过程中的支出进行全面的控制。房价不断被调整，会使税率模式处于不断被调整的状态，房价迅速变化，人们的心理需求模式也会发生相应的变化。我国对税务模式进行实时调整的过程，对征收的额度进行不断调整，商品房不断推出的过程，房价会迅速提高，在需求服务模式变化的情况下，真正的服务模式被不断进行调整，当房价呈现上涨的模的时，应对房屋的刚性需求进行实时控制。 （二）地方财政层面
地方财政对房地产税制进行调整，进行课税，稳定税收来源，税务模式获得稳定发展。美国会对不动产的部分进行适当的征税，中美两国在现行条例调整的过程中，人们会对房产的税收模式、营业税等进行实时的调整，从税收模式呈现较低调整的状态。对税收模式进行宏观控制，税收过程的作用机制发生变化，促进税收模式的调整步伐，税收模式呈现迅速调整的状态。税收优惠政策将可以不同程度地处于新型的变化趋势，对税率模式实施调整后，新型的税收效率模式获得显著的改善。在调整的过程中，新型的税收模式得以实现优化。
五、房地产改革背景下中美房地产税制的比较启示
税收体制不断改革，可以优化社会结构，使税收制度呈现较快的调整，如果房价处于过高的上涨状态，民众的生活质量将会降低，当地经济无法保证处于稳定状态，城镇化的进程将会减缓，城市和农村的税收差距过大，导致人们的税收承担能力差距过大，必须缩小税收差距，将一线城市的税收提高，且降低农村税收，让城市人口流动到农村，平衡税收结构。税收体制进行调整后，税收效率的公平性受到影响，中美的房地产税制进行改革后，税基模式处于被扩大的状态，应对房屋重心具有明确的保护态度。对财政目标进行调整，税率模式呈现不断抑制的情况，税收效率获得合理的保障，考虑到不同的税率，必须实施一些可实现的税收政策，保证各个地方的税收效率，这对房地产税收具有重要的发展意义，能够保障房地产税收正常的进行。中国和美国的税收政策虽然不同，但是可以从历年的税收政策中看出，中美的政策都随着国情不断调整，尽量为人们减负，以期让房地产市场的税收更加人性化、合理化。
一个结构完备、运行良好的房地产市场离不开一个能同市场经济相吻合匹配，并将国家的宏观经济政策及其意图贯穿其中的完善、高效的房地产税收制度。它的有效运行，不仅可以增加财政收入，为城市建设积累资金，而且可以调整土地等资源的配置，通过对房地产市场的干预，调节国民经济运行及收入分配。本文通过对各国房地产税制比较研究，总结国外房地产税制的成功经验，吸取相关教训，以期完善我国房地产税制，促进我国房地产市场的健康、持续、稳定发展。
六、结论
总而言之，对中美房地产税制进行改革，应对其中的税收分配政策进行合理的掌控，并对福利损失形式进行全面的考量，受到房地产税收政策的影响，税收成本在不断调整，尤其是商品房的营业税，以及个人房屋的购置税，每一次调整都依据我国的房地产市场经济情况具体作出规划，不断完善了中美的税收结构体系，相关的房屋交易政策不断推陈出行，与税收体系相辅相成，将房地产市场交易引导至健康的发展之路，从而让社会经济的稳定发展。
作者简介：李英艳，，1968-08-08，女，汉族，吉林省吉林市，南京交通職业技术学院，副教授 大学本科，研究方向：税务管理方面。（作者单位为南京交通职业技术学院）
目前，随着社会的高速发展，房产税改革活动处于蓬勃的发展中，国家推出了不同种类的改革试点政策，美国政府在人们不购买新房屋的情况下，不会对其征收一定程度的房产税。而对于独栋的商品房住房而言，应征收一定的房产税，在此种政策不断实行的过程中，人们对房产税具有更加清醒的认识和态度，取得了良好的社会效果，政府进行宏观调控对社会发展具有十分重要的影响。如今上海等地的房屋都在实行房产税改革，获得了良好的社会效果，在后期的过程中，却出现了严重资金不足的现象，使人们的住房需求不能获得满足。我国应借鉴西方发达国家的经验，如美国的房地产税制的改革经验，促进我国社会的飞速发展，并为人类社会的发展带来重要的影响。
二、研究综述
（一）研究背景
经济档期逐步来临，房地产税制改革已经成为社会发展中的大势所趋，成为社会发展过程中的重要动力，土地财政政策逐步贯彻和落实，房地产税制改革已经呈现崭新的发展趋势，土地财政政策并不是一个专有性的词汇，而是一个不断改革的发展方式。城市化高速发展，房地产的上下游产业处于不断游离状态，财政收入获得稳步提高，人们的思想意识发生显著的变化，不同产业获得迅速发展，不同的招商引资形式会发生不断的变化，同时外资形式变化，人们的引资模式也会出现转变。
（二）文献综述
美国的房产税迅速转变，人们的税基政策会出现适当的变化，拥有长久的税收来源，会使政府的收入形式出现变化。美国基层政府进行税务改革，支付收入呈现迅速转移的发展态势，政府收入迅速转移，税收收入将会占据总收入中的大部分。同时，在房产税进行改革，各种形式的征税政策呈现崭新的转变趋势，各种征收环节导致人们的保有税政策出现相应的变化，税收的收入比重迅速降低，地方税收收入的比重被多种费用囊括，在不断转变的背景下，人们的思想意识也会变化。我国和美国的房地产市场情况不同，美国的房产大多均匀分布，且房地产占的经济资源比例较小，我国的房地产关乎国家经济命脉，一二线城市房价较高，税收相对较多，三线至农村城市房价低迷，税收微乎其微。税收的要求不统一，是难以实现税收平衡的重要因素，这是让众多研究学者一直研究的问题。
三、房地产改革背景下中美房地产税收机制的比较
从房产税的征收结构来看，中外的迥异也是造成房产税对房价影响效果不一的一个因素。据了解，房产税是主要发达国家地方税收收入的主要来源，而在我国税收中占比较低。2012年美国房产税收入占到整个地方税收收入的78%。从我国税收上看，2011年房产税收入1102亿元，仅占地方财政收入的2.68%，远远低于美国。我国房地产征税制度与其他国家有明显差异，国外征税范围更广税率也更高。
（一）少税种宽税基与多税种窄税基
对于不同国家而言，房地产税的开发，在多种税种作用的情况下，形成了较为完善的征收政策，在进行实时征收的过程中，人们会不断减少对税务征收的不正确观念，使征收对象多元化发展，对所有环节进行适宜的税务征收。对所有课税进行实时调整的过程中，税种形式呈现减小化的发展，重复征税的频率降低。慈善机构不需要缴纳相应的费用，在对其进行征收的过程中，不动产高速转变。税收高速变化，不同程度的税收收入比重也会变化。房产征收税进行调整，美国实行少税种与宽税基的政策，而中国会实行多税种窄税基的政策，在二者不断变化的过程中，税务模式处于新型的变化中，少税种适合美国当下的国情，人口稀少，房地产税收占比小，便于管理，中国的多税种有效的应对不同地方的房地产市场情况，更适合中国人群税收征收。
（二）预算规定与法律规定
美国在对房地产税率进行改革的过程中，会对其进行年度的预算，再进行不断的调整，在财政实时支出的预算管理中，房地产的支出数额应该进行实时的估量，在对估计数值进行刨除预算的情况下，税率将会迎来新的变化趋势，从而实现公平性，对税收金额进行充分预定，呈现新型的发展趋势。中国会依据相关的法律条例进行不断的预测，对房地产市场的数据进行统一管理，宏观调控，对税率征收点进行调整，房地产征收环境不断变化，经济环境不断变化，税务环境实时调整，税率环境随之变化，税率模式变化，利润基准模式则会受到影响，税率的征收点影响深远，对税收金额的预算至关重要，必须严格精细预算，并且预算要符合法律规定，继而贯彻落实。
（三）房产性质与出租计征
美国在对房产价值进行不断估算，房地产的性质呈现变化，在对普通房屋进行研究的过程中，对房产价值进行迅速估算，对其市场使用情况进行实时分析，对市场的成本核算，评估房产价值，具体而言，美國的房产买卖一定会在买卖之前进行房地产产值估算，给客户相应的价格。中国的房产税会运用出租计征的方法，在对租金收入情况进行不断调整的时候，对房屋的价值进行考量，产生合理的计税依据，房产政策逐年变化，房产价值从居住性质到商业性质转变，最后要将性质回调，房屋价值重新估算，具有新的房地产发展空间，房产性质直接影响到了税务模式的改革，商品房、收租房、个人自住房性质不同，因此税收的情况也不尽相同。
四、中美房地产税收作用的比较
（一）市场层面
市场对房地产税制改革具有一定的调节作用，在对其公共服务的过程中，房屋的使用形式会被不断的监管，在进行行政开支的过程中，对整体的税务形式实时调整。各地的税率迅速发展，税务的发展模式不断的变化，美国主要对房地产税制的作用进行教育，对监管过程中的支出进行全面的控制。房价不断被调整，会使税率模式处于不断被调整的状态，房价迅速变化，人们的心理需求模式也会发生相应的变化。我国对税务模式进行实时调整的过程，对征收的额度进行不断调整，商品房不断推出的过程，房价会迅速提高，在需求服务模式变化的情况下，真正的服务模式被不断进行调整，当房价呈现上涨的模的时，应对房屋的刚性需求进行实时控制。 （二）地方财政层面
地方财政对房地产税制进行调整，进行课税，稳定税收来源，税务模式获得稳定发展。美国会对不动产的部分进行适当的征税，中美两国在现行条例调整的过程中，人们会对房产的税收模式、营业税等进行实时的调整，从税收模式呈现较低调整的状态。对税收模式进行宏观控制，税收过程的作用机制发生变化，促进税收模式的调整步伐，税收模式呈现迅速调整的状态。税收优惠政策将可以不同程度地处于新型的变化趋势，对税率模式实施调整后，新型的税收效率模式获得显著的改善。在调整的过程中，新型的税收模式得以实现优化。
五、房地产改革背景下中美房地产税制的比较启示
税收体制不断改革，可以优化社会结构，使税收制度呈现较快的调整，如果房价处于过高的上涨状态，民众的生活质量将会降低，当地经济无法保证处于稳定状态，城镇化的进程将会减缓，城市和农村的税收差距过大，导致人们的税收承担能力差距过大，必须缩小税收差距，将一线城市的税收提高，且降低农村税收，让城市人口流动到农村，平衡税收结构。税收体制进行调整后，税收效率的公平性受到影响，中美的房地产税制进行改革后，税基模式处于被扩大的状态，应对房屋重心具有明确的保护态度。对财政目标进行调整，税率模式呈现不断抑制的情况，税收效率获得合理的保障，考虑到不同的税率，必须实施一些可实现的税收政策，保证各个地方的税收效率，这对房地产税收具有重要的发展意义，能够保障房地产税收正常的进行。中国和美国的税收政策虽然不同，但是可以从历年的税收政策中看出，中美的政策都随着国情不断调整，尽量为人们减负，以期让房地产市场的税收更加人性化、合理化。
一个结构完备、运行良好的房地产市场离不开一个能同市场经济相吻合匹配，并将国家的宏观经济政策及其意图贯穿其中的完善、高效的房地产税收制度。它的有效运行，不仅可以增加财政收入，为城市建设积累资金，而且可以调整土地等资源的配置，通过对房地产市场的干预，调节国民经济运行及收入分配。本文通过对各国房地产税制比较研究，总结国外房地产税制的成功经验，吸取相关教训，以期完善我国房地产税制，促进我国房地产市场的健康、持续、稳定发展。
六、结论
总而言之，对中美房地产税制进行改革，应对其中的税收分配政策进行合理的掌控，并对福利损失形式进行全面的考量，受到房地产税收政策的影响，税收成本在不断调整，尤其是商品房的营业税，以及个人房屋的购置税，每一次调整都依据我国的房地产市场经济情况具体作出规划，不断完善了中美的税收结构体系，相关的房屋交易政策不断推陈出行，与税收体系相辅相成，将房地产市场交易引导至健康的发展之路，从而让社会经济的稳定发展。
作者简介：李英艳，，1968-08-08，女，汉族，吉林省吉林市，南京交通職业技术学院，副教授 大学本科，研究方向：税务管理方面。（作者单位为南京交通职业技术学院）