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【摘 要】 随着交通工程项目的逐渐增多，在交通工程项目的审计过程中，由于大量工程已经超出原设计者和审计人员的分析范围，因此，导致审计人员无法真实审核到某些隐蔽工程变更，工程竣工决算常出现超概算或超预算现象，使整个工程跟踪审计工作陷入高风险状态，为了避免交通工程跟踪审计风险带来的损失，本文通过介绍交通工程跟踪审计风险管理与控制的必要性，对目前交通工程跟踪审计存在的问题与风险进行了分析，并根据所存在的风险，从多方角度出发思考，阐述如何管理与控制交通工程跟踪审计风险。
【关键词】 交通工程；跟踪审计；风险；管理；控制
由于交通工程不仅投资金额巨大，而且建设的周期很长，在建设的过程中有许多环节必须要进行控制，一旦控制环节出现问题，就会造成巨大损失。因此，交通工程从投资决策到工程竣工，每一个环节都有必要进行全程跟踪审计，避免风险导致国家投资受损，从而到达科学、合理控制交通工程造价的目的。同时，在对交通工程跟踪审计风险进行可控性评估的时候，严格的管理制度和工作作风，以及合理的控制方式，是提高审计质量与控制审计风险的关键。
一、管理与控制交通工程跟踪审计的必要性
近年来，在长周期、高投资、较强专业性，以及多环节控制的交通工程建设中，一直存在极为严重的腐败、建设资金被失误套走等现象。由于长期以来，我国交通工程审计采取的管理与控制方式主要是以等到工程竣工后再来进行清算处理为主，对贪污腐败现象也只是以防范和堵拦为主。作为监督交通工程施工过程透明的主要单位，审计不但难以避免和控制工程资源浪费和损失，而且因为缺乏有效的监督体制和法规，即使发现问题也无法进行解决。因此，相关单位采用交通工程跟踪审计对工程投资、建设过程进行全盘跟踪监督控制，制定完善的监督体制和法律法规，明确权责范围。从投资决策到工程竣工，审计人员通过全程跟踪审计及时发现问题，并解决问题。
二、目前交通工程跟踪审计存在的问题与风险
1、交通工程跟踪审计缺乏健全的法律法规
在交通工程跟踪审计中，由于其真实性、审计合法性范围，以及方式上存在着差异。尽管根据国家审计准则规定了跟踪审计的范围，但是在实际操作上依然缺乏健全法律法规的准则与指南。由于控制交通工程跟踪审计风险的基础就是增加法律风险。法律风险越高，审计约束就会越强；如果法律风险越低，那么审计就会出现程序上的缺失，导致审计人员对审计目标的信息收集失败，严重影响交通工程跟踪审计的效果。
2、交通工程跟踪审计缺乏相关单位的支持和重视
作为一种新型的审计手段，交通工程相关单位由于对跟踪审计缺乏理解，常常会以各种理由阻止审计工作，影响到整个工程进度。同时，随着交通工程规模的不断扩大与审计人员的不断增加，为了更好、更快的获取审计业务和完成审计工作，常盲目标价，并与施工负责人和业主负责人存在密切关系，导致审计人员缺乏职业道德，存在腐败行为，刻意变更审计使工程造价提高，影响审计水平和质量。这样一来，交通工程跟踪将存在严重的潜在风险。
3、交通工程跟踪审计人员缺乏良好的综合素质
交通工程跟踪审计与一般的财务审计不同，它不仅涉及到经济和法律，还涉及到管理和行政，以及技术等方面。对审计人员的要求也必须具有良好的综合素质。由于缺乏对人才的培养、储备，因此难以吸引复合型人才加入审计机关，使审计工作出现缺位现象。不但增加了审计的工作量、工作难度，还降低了审计的监督作用，致使审计风险的形成。
4、交通工程跟踪审计自身基础条件的缺乏
由于受到信息化、计算机技术水平的影响，导致交通工程跟踪审计缺乏较高的信息化和资源内部整合程度，致使审计不到位，甚至出现工程跟踪审计不合理和不科学的评估。因此，存在质量和安全风险和材料价格风险等。这不仅给国家带来严重的经济损失，而且使各单位形象受损。
5、交通工程跟踪审计的手段依然处于初级阶段
在交通工程跟踪审计中，目前主要以人工手工系统方式为基础进行审计。随着科学技术的不断发展与进步，以往初级阶段的审计手段已经无法满足交通工程审计的需要。在实际的运作中，也难以发现审计所隐藏的问题。
6、交通工程跟踪审计招投标管理不够严格
交通工程在进行招投标跟踪审计的时候，由于招投标规则并没有依据规则的编制范围进行招投标，导致招投标单位和人员编制、招投标实际价格等方面存在舞弊行为，从而使整个交通工程质量受到影响。
三、管理与控制交通工程跟踪审计风险采取的措施
1、健全交通工程跟踪审计法律法规，增强法律风险意识
将风险导向审计引入与相关法律法规相结合，确保审计机构和人员的民事责任得到完善。审计机构和人员通过具有法律保护的法律法规，明确自己对审计报告所负有的责任是要承担法律后果，因此，不得不考虑自己专业行为是否有无过错，从客观上增强了审计机构和人员的法律风险意识。
2、建立相关管理和风险预警和风险问责制度，确保交通工程跟踪审计的顺利展开
从交通工程跟踪审计的实际出发，完善相关管理制度和风险问责制度，将风险意识贯穿于整个交通工程过程中，要求审计人员严格执行审计操作规程，从制度上确保工程跟踪审计的顺利开展，并谨慎考虑审计风险的存在，准确进行判断，以保证所出具的审计报告的准确性和真实性。
3、强化审计机构和队伍的建设，培养复合型人才
首先，打造一批具有专业会计和工程管理、审计和法律等全方面的人才队伍。控制专家工作质量的同时，不断对审计人员进行业务培训，提高审计人员职业道德，并紧抓廉政自律。
4、完善交通工程跟踪审计的自身基础条件，建设具有信息化的审计
建立信息库、相关法律法规、以及数据资料库，运用计算机技术控制风险评估和分析、统计抽样，有利于审计人员技术获取有价值的审计线索，提高风险评估准确性和审计效率等，并有效的管理和控制了交通工程跟踪审计风险。
5、采用先进的计算机通讯技术和高技术测量仪器进行工程跟踪审计
审计手段在结合先进计算机通讯技术和高技术测量仪器的前提下，可以采用更为科学和合理的先进的手段来实现交通工程跟踪审计，避免风险的存在。
6、严格管理交通工程招投标工作跟踪审计
为了确保交通工程的高质量，在招投标工作进行跟踪审计的时候，必须确保总概算和建设限额在标底范围内；资质单位和造价管理人员的编制必须符合招标规定与要求；招投标价格与市场价格相符，并确保招投标过程中有纪检监察人员的参加；同时严格审查投标单位资质和信誉，以及技术设备等方面，保证总价与投标价格相符，确保没有舞弊行为的发生等。
总而言之，由于交通工程跟踪审计业务实施的时间较短，属于一种新型的审计手段。因此，许多相关单位机构依然以观望的态度观察其成效，在实施的过程中常遇到被复审的现象。为了避免风险导致企业资产受损，从而到达科学、合理控制交通工程造价，不断精益求精是完善交通工程跟踪审计的关键。
参考文献
[1] 黄莉；关于交通基础设施工程建设项目跟踪审计管理的几点思考[J]；交通财会；2009年05期
[2] 周萍；浅谈跟踪审计在交通工程建设项目中的主要做法及作用[A]；全国城市公路学会第十六届（2007）学术年会论文集[C]；2007年
[3] 蔡素华；吕金保；建设项目全过程跟踪审计模式之探讨[J]；审计与理财；2010年01期
【关键词】 交通工程；跟踪审计；风险；管理；控制
由于交通工程不仅投资金额巨大，而且建设的周期很长，在建设的过程中有许多环节必须要进行控制，一旦控制环节出现问题，就会造成巨大损失。因此，交通工程从投资决策到工程竣工，每一个环节都有必要进行全程跟踪审计，避免风险导致国家投资受损，从而到达科学、合理控制交通工程造价的目的。同时，在对交通工程跟踪审计风险进行可控性评估的时候，严格的管理制度和工作作风，以及合理的控制方式，是提高审计质量与控制审计风险的关键。
一、管理与控制交通工程跟踪审计的必要性
近年来，在长周期、高投资、较强专业性，以及多环节控制的交通工程建设中，一直存在极为严重的腐败、建设资金被失误套走等现象。由于长期以来，我国交通工程审计采取的管理与控制方式主要是以等到工程竣工后再来进行清算处理为主，对贪污腐败现象也只是以防范和堵拦为主。作为监督交通工程施工过程透明的主要单位，审计不但难以避免和控制工程资源浪费和损失，而且因为缺乏有效的监督体制和法规，即使发现问题也无法进行解决。因此，相关单位采用交通工程跟踪审计对工程投资、建设过程进行全盘跟踪监督控制，制定完善的监督体制和法律法规，明确权责范围。从投资决策到工程竣工，审计人员通过全程跟踪审计及时发现问题，并解决问题。
二、目前交通工程跟踪审计存在的问题与风险
1、交通工程跟踪审计缺乏健全的法律法规
在交通工程跟踪审计中，由于其真实性、审计合法性范围，以及方式上存在着差异。尽管根据国家审计准则规定了跟踪审计的范围，但是在实际操作上依然缺乏健全法律法规的准则与指南。由于控制交通工程跟踪审计风险的基础就是增加法律风险。法律风险越高，审计约束就会越强；如果法律风险越低，那么审计就会出现程序上的缺失，导致审计人员对审计目标的信息收集失败，严重影响交通工程跟踪审计的效果。
2、交通工程跟踪审计缺乏相关单位的支持和重视
作为一种新型的审计手段，交通工程相关单位由于对跟踪审计缺乏理解，常常会以各种理由阻止审计工作，影响到整个工程进度。同时，随着交通工程规模的不断扩大与审计人员的不断增加，为了更好、更快的获取审计业务和完成审计工作，常盲目标价，并与施工负责人和业主负责人存在密切关系，导致审计人员缺乏职业道德，存在腐败行为，刻意变更审计使工程造价提高，影响审计水平和质量。这样一来，交通工程跟踪将存在严重的潜在风险。
3、交通工程跟踪审计人员缺乏良好的综合素质
交通工程跟踪审计与一般的财务审计不同，它不仅涉及到经济和法律，还涉及到管理和行政，以及技术等方面。对审计人员的要求也必须具有良好的综合素质。由于缺乏对人才的培养、储备，因此难以吸引复合型人才加入审计机关，使审计工作出现缺位现象。不但增加了审计的工作量、工作难度，还降低了审计的监督作用，致使审计风险的形成。
4、交通工程跟踪审计自身基础条件的缺乏
由于受到信息化、计算机技术水平的影响，导致交通工程跟踪审计缺乏较高的信息化和资源内部整合程度，致使审计不到位，甚至出现工程跟踪审计不合理和不科学的评估。因此，存在质量和安全风险和材料价格风险等。这不仅给国家带来严重的经济损失，而且使各单位形象受损。
5、交通工程跟踪审计的手段依然处于初级阶段
在交通工程跟踪审计中，目前主要以人工手工系统方式为基础进行审计。随着科学技术的不断发展与进步，以往初级阶段的审计手段已经无法满足交通工程审计的需要。在实际的运作中，也难以发现审计所隐藏的问题。
6、交通工程跟踪审计招投标管理不够严格
交通工程在进行招投标跟踪审计的时候，由于招投标规则并没有依据规则的编制范围进行招投标，导致招投标单位和人员编制、招投标实际价格等方面存在舞弊行为，从而使整个交通工程质量受到影响。
三、管理与控制交通工程跟踪审计风险采取的措施
1、健全交通工程跟踪审计法律法规，增强法律风险意识
将风险导向审计引入与相关法律法规相结合，确保审计机构和人员的民事责任得到完善。审计机构和人员通过具有法律保护的法律法规，明确自己对审计报告所负有的责任是要承担法律后果，因此，不得不考虑自己专业行为是否有无过错，从客观上增强了审计机构和人员的法律风险意识。
2、建立相关管理和风险预警和风险问责制度，确保交通工程跟踪审计的顺利展开
从交通工程跟踪审计的实际出发，完善相关管理制度和风险问责制度，将风险意识贯穿于整个交通工程过程中，要求审计人员严格执行审计操作规程，从制度上确保工程跟踪审计的顺利开展，并谨慎考虑审计风险的存在，准确进行判断，以保证所出具的审计报告的准确性和真实性。
3、强化审计机构和队伍的建设，培养复合型人才
首先，打造一批具有专业会计和工程管理、审计和法律等全方面的人才队伍。控制专家工作质量的同时，不断对审计人员进行业务培训，提高审计人员职业道德，并紧抓廉政自律。
4、完善交通工程跟踪审计的自身基础条件，建设具有信息化的审计
建立信息库、相关法律法规、以及数据资料库，运用计算机技术控制风险评估和分析、统计抽样，有利于审计人员技术获取有价值的审计线索，提高风险评估准确性和审计效率等，并有效的管理和控制了交通工程跟踪审计风险。
5、采用先进的计算机通讯技术和高技术测量仪器进行工程跟踪审计
审计手段在结合先进计算机通讯技术和高技术测量仪器的前提下，可以采用更为科学和合理的先进的手段来实现交通工程跟踪审计，避免风险的存在。
6、严格管理交通工程招投标工作跟踪审计
为了确保交通工程的高质量，在招投标工作进行跟踪审计的时候，必须确保总概算和建设限额在标底范围内；资质单位和造价管理人员的编制必须符合招标规定与要求；招投标价格与市场价格相符，并确保招投标过程中有纪检监察人员的参加；同时严格审查投标单位资质和信誉，以及技术设备等方面，保证总价与投标价格相符，确保没有舞弊行为的发生等。
总而言之，由于交通工程跟踪审计业务实施的时间较短，属于一种新型的审计手段。因此，许多相关单位机构依然以观望的态度观察其成效，在实施的过程中常遇到被复审的现象。为了避免风险导致企业资产受损，从而到达科学、合理控制交通工程造价，不断精益求精是完善交通工程跟踪审计的关键。
参考文献
[1] 黄莉；关于交通基础设施工程建设项目跟踪审计管理的几点思考[J]；交通财会；2009年05期
[2] 周萍；浅谈跟踪审计在交通工程建设项目中的主要做法及作用[A]；全国城市公路学会第十六届（2007）学术年会论文集[C]；2007年
[3] 蔡素华；吕金保；建设项目全过程跟踪审计模式之探讨[J]；审计与理财；2010年01期