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摘要：随着社会经济的迅速发展，我国已经全面推进营改增（营业税改增值税），这样可以有效减少重复征税，减轻企业纳税人的经济负担，为企业纳税筹划拓展出更广阔的空间，实施营改增政策对咨询服务类企业同样产生了重要影响。本文以咨询服务类企业中的工程造价咨询公司为例，分析营改增对咨询服务类企业的影响及对应税务筹划。
关键词：营改增;咨询服务企业;税务筹划
随着国家税制改革，全面推行营改增政策，对咨询服务企业发展也产生了深远的影响。建筑行业与房地产行业的蓬勃发展带动了工程造价等一系列咨询服务企业的发展。为了能实现企业的可持续发展，工程造价咨询服务企业就要正视营改增造成的影响，并采取对应税务筹划。
一、营改增对咨询服务类企业的影响
营改增对咨询服务类企业产生了深远的影响，下面以工程造价咨询公司为例对其具体表现进行论述。
（一）税负方面的影响
在实施营改增政策前，工程造价咨询公司按照营业税率5%向税务机构缴纳营业税，属于价内税的范畴。在贯彻执行营改增政策后，工程咨询服务企业所缴纳的增值税收分为两种，小规模纳税人按照税率3%进行缴纳，属于价外税的范畴;一般纳税人按照税率6%缴纳税费，与实施营改增之前5%税率相比反而上升了一个百分点。
与此同时，一般纳税人可以在购买物资时将购买水电费用产生的增值税与提供的服务进行进项抵扣，一般纳税人实际要承担的税负就与可以抵扣的进项税额息息相关了。咨询服务企业在经营管理中，通过各种方式来抵扣增值税进项税额，就可以有效地减少企业的税费和纳税压力。这种方法只适用于一般纳税人，如果工程造价咨询企业的规模较大，在增值税进项税额抵扣时就会有较大的缺口，企业的税负就会明显上升。因此，这一政策就决定了工程造价咨询企业的整体规模较小，按照小规模纳税人的标准税率纳税，从而有效地减少税费。营改增之后，整个工程造价咨询服务企业转型后，以中小企业為主，对整个领域的税务产生了重要的影响。这对促进企业的资产更新换代、实现企业结构优化调整、技术上创新有重大意义。
（二）税收征管方面的影响
在全面实施营改增之前，通过企业申报报表的方式来征收营业税，这样获取到的税务信息较少，不够全面，一旦企业不严格遵守纳税准则，需要承担的违反相关纳税规定的成本也是比较低的，就导致社会中存在一些不依法纳税的企业存在逃税、漏税的违法现象。实现营改增后，税务部门将企业的增值税变为以票控税和以票管税两种方式。在企业缴纳增值税时就可以采用“凭票抵扣”的机制，可以有效地抑制进项税的抵扣。在很大程度上使得一些企业虽然开具了发票，但是票货款流向不吻合就不能进行抵扣，促使企业严格遵从纳税规则依法纳税。
二、营改增后咨询服务类企业的对应税务筹划
营改增后，咨询服务行业，尤其是工程造价咨询公司可以根据相关的政策信息做好对应税务筹划，减轻企业的税收负担。
（一）合理调整纳税人身份
在营改增政策落实过程中，针对工程造价咨询服务企业，如果企业的年销售额低于500万元，企业就可以自主选择是否确认为一般纳税人。选择不同的纳税人身份对工程咨询服务企业的税负、市场竞争地位、社会形象都会产生重要的影响，因此企业不能只考虑减轻税费负担，需要综合多方因素考虑。
工程造价咨询服务公司在处理客户各类缴税纳税问题时需要对客户纳税人身份进行区分。如果客户大多是小规模纳税人，就不用考虑纳税过程中是否进行进项抵扣，客户纳税人身份选择也不会对企业纳税人身份造成影响。但是如果工程造价咨询服务企业客户多以一般纳税人为主，在为客户提供各类服务的时候，就需要对客户能否出具增值税专项发票能力进行了解，减少纳税风险。需要注意的是，不管是工程造价咨询服务公司还是服务的客户企业任何一方处于发展壮大阶段，扩大规模时产生的一部分费用可以被抵扣，企业只要合理调整纳税人身份，就可以有效降低税负水平。
（二）调整会计核算方式方法
工程造价咨询服务企业为了能够尽可能地减少税收政策带来的影响，需要及时调整税收方案，调整会计核算方法与方式，在法律允许的范围内，减少税收对企业经营利润的影响。在营改增政策落实以后，工程咨询服务企业就应该结合企业实际与相关规定对财务核算方式进行修正，不断规范财务记录流程。要求工程造价咨询服务企业的财务管理人员能够迅速掌握新型税费政策，并分析税费政策较之以往的特殊性，根据企业的实际发展情况，建立专项的增值税收账户，制定完善的增值税收账面明细。针对企业在日常经营中的物资采购、销售的经营行为，如果在这些行为中涉及增值税业务，就要详细记录增值税账面明细，便于向税务审核提供准确的依据，减少不必要的麻烦。同时，因为营改增之后营业税与增值税分别包含在价内税以及价外税中，这就要求企业适当地调整会计核算方式。
（三）提高财务的管理水平
工程造价咨询服务企业根据当前全面实施营改增的局面，在为客户提供服务的同时还需要不断加强企业税票内部控制。尤其需要加强对增值税的管理，要严格按照国家的相关法律法规执行，提高企业内部工作人员的专业素养，及时了解国家的政策动态，对日常生产经营过程中可抵扣进项税、不可抵扣进项税进行针对性学习，及时、正确依法申报纳税，避免因为不熟悉可抵扣的进项税而导致的咨询服务企业税务风险。
（四）合理利用税收优惠政策
在营改增全面实施过程中，很多行业与地区还处在初步尝试的阶段，因此也会有很多过渡阶段实施的优惠政策。工程造价咨询服务企业就可以把握机遇，合理利用税收优惠政策，对客户资源进行整合分析。例如在营改增试行阶段就有《应税服务适用增值税税率和免税政策的规定》，如果咨询服务企业是为境外一些工程施工客户提供类似于研发、设计的服务，增值税税率为零。
充分利用现阶段国家出台的减税降费措施，比如增值税加计抵减政策，在开展企业生产经营活动中尽可能拿到增值税进项税发票，使企业的增值税税负进一步降低，享受到国家给企业带来的政策红利。
（五）选择性地进行业务外包
咨询服务类企业的运营成本中人力成本占了很大一部分，但是这些成本却拿不到增值税进项税发票，无法抵扣增值税，而其他抵扣进项税额也较少，因此这类企业在营改增中获益较少，其成本中可抵扣的比重过低，导致税基过高，变相增加了企业税负，使营改增的意义大打折扣。因此可以考虑将人力资源进行部分外包，将部分无证书或资质的人员外包给第三方专业的公司，从外包公司拿到增值税发票进行抵扣，当然外包也是有成本的，需整体测算最后是否有利于降低企业税负。
三、结语
综上所述，为了能够减少营改增对咨询服务类企业的影响，咨询服务企业要及时、全面了解国家的相关政策，做好对应税务筹划，更好地为客户提供服务，达到减少企业税负的目的，从而推动工程造价咨询服务企业的稳定发展。
关键词：营改增;咨询服务企业;税务筹划
随着国家税制改革，全面推行营改增政策，对咨询服务企业发展也产生了深远的影响。建筑行业与房地产行业的蓬勃发展带动了工程造价等一系列咨询服务企业的发展。为了能实现企业的可持续发展，工程造价咨询服务企业就要正视营改增造成的影响，并采取对应税务筹划。
一、营改增对咨询服务类企业的影响
营改增对咨询服务类企业产生了深远的影响，下面以工程造价咨询公司为例对其具体表现进行论述。
（一）税负方面的影响
在实施营改增政策前，工程造价咨询公司按照营业税率5%向税务机构缴纳营业税，属于价内税的范畴。在贯彻执行营改增政策后，工程咨询服务企业所缴纳的增值税收分为两种，小规模纳税人按照税率3%进行缴纳，属于价外税的范畴;一般纳税人按照税率6%缴纳税费，与实施营改增之前5%税率相比反而上升了一个百分点。
与此同时，一般纳税人可以在购买物资时将购买水电费用产生的增值税与提供的服务进行进项抵扣，一般纳税人实际要承担的税负就与可以抵扣的进项税额息息相关了。咨询服务企业在经营管理中，通过各种方式来抵扣增值税进项税额，就可以有效地减少企业的税费和纳税压力。这种方法只适用于一般纳税人，如果工程造价咨询企业的规模较大，在增值税进项税额抵扣时就会有较大的缺口，企业的税负就会明显上升。因此，这一政策就决定了工程造价咨询企业的整体规模较小，按照小规模纳税人的标准税率纳税，从而有效地减少税费。营改增之后，整个工程造价咨询服务企业转型后，以中小企业為主，对整个领域的税务产生了重要的影响。这对促进企业的资产更新换代、实现企业结构优化调整、技术上创新有重大意义。
（二）税收征管方面的影响
在全面实施营改增之前，通过企业申报报表的方式来征收营业税，这样获取到的税务信息较少，不够全面，一旦企业不严格遵守纳税准则，需要承担的违反相关纳税规定的成本也是比较低的，就导致社会中存在一些不依法纳税的企业存在逃税、漏税的违法现象。实现营改增后，税务部门将企业的增值税变为以票控税和以票管税两种方式。在企业缴纳增值税时就可以采用“凭票抵扣”的机制，可以有效地抑制进项税的抵扣。在很大程度上使得一些企业虽然开具了发票，但是票货款流向不吻合就不能进行抵扣，促使企业严格遵从纳税规则依法纳税。
二、营改增后咨询服务类企业的对应税务筹划
营改增后，咨询服务行业，尤其是工程造价咨询公司可以根据相关的政策信息做好对应税务筹划，减轻企业的税收负担。
（一）合理调整纳税人身份
在营改增政策落实过程中，针对工程造价咨询服务企业，如果企业的年销售额低于500万元，企业就可以自主选择是否确认为一般纳税人。选择不同的纳税人身份对工程咨询服务企业的税负、市场竞争地位、社会形象都会产生重要的影响，因此企业不能只考虑减轻税费负担，需要综合多方因素考虑。
工程造价咨询服务公司在处理客户各类缴税纳税问题时需要对客户纳税人身份进行区分。如果客户大多是小规模纳税人，就不用考虑纳税过程中是否进行进项抵扣，客户纳税人身份选择也不会对企业纳税人身份造成影响。但是如果工程造价咨询服务企业客户多以一般纳税人为主，在为客户提供各类服务的时候，就需要对客户能否出具增值税专项发票能力进行了解，减少纳税风险。需要注意的是，不管是工程造价咨询服务公司还是服务的客户企业任何一方处于发展壮大阶段，扩大规模时产生的一部分费用可以被抵扣，企业只要合理调整纳税人身份，就可以有效降低税负水平。
（二）调整会计核算方式方法
工程造价咨询服务企业为了能够尽可能地减少税收政策带来的影响，需要及时调整税收方案，调整会计核算方法与方式，在法律允许的范围内，减少税收对企业经营利润的影响。在营改增政策落实以后，工程咨询服务企业就应该结合企业实际与相关规定对财务核算方式进行修正，不断规范财务记录流程。要求工程造价咨询服务企业的财务管理人员能够迅速掌握新型税费政策，并分析税费政策较之以往的特殊性，根据企业的实际发展情况，建立专项的增值税收账户，制定完善的增值税收账面明细。针对企业在日常经营中的物资采购、销售的经营行为，如果在这些行为中涉及增值税业务，就要详细记录增值税账面明细，便于向税务审核提供准确的依据，减少不必要的麻烦。同时，因为营改增之后营业税与增值税分别包含在价内税以及价外税中，这就要求企业适当地调整会计核算方式。
（三）提高财务的管理水平
工程造价咨询服务企业根据当前全面实施营改增的局面，在为客户提供服务的同时还需要不断加强企业税票内部控制。尤其需要加强对增值税的管理，要严格按照国家的相关法律法规执行，提高企业内部工作人员的专业素养，及时了解国家的政策动态，对日常生产经营过程中可抵扣进项税、不可抵扣进项税进行针对性学习，及时、正确依法申报纳税，避免因为不熟悉可抵扣的进项税而导致的咨询服务企业税务风险。
（四）合理利用税收优惠政策
在营改增全面实施过程中，很多行业与地区还处在初步尝试的阶段，因此也会有很多过渡阶段实施的优惠政策。工程造价咨询服务企业就可以把握机遇，合理利用税收优惠政策，对客户资源进行整合分析。例如在营改增试行阶段就有《应税服务适用增值税税率和免税政策的规定》，如果咨询服务企业是为境外一些工程施工客户提供类似于研发、设计的服务，增值税税率为零。
充分利用现阶段国家出台的减税降费措施，比如增值税加计抵减政策，在开展企业生产经营活动中尽可能拿到增值税进项税发票，使企业的增值税税负进一步降低，享受到国家给企业带来的政策红利。
（五）选择性地进行业务外包
咨询服务类企业的运营成本中人力成本占了很大一部分，但是这些成本却拿不到增值税进项税发票，无法抵扣增值税，而其他抵扣进项税额也较少，因此这类企业在营改增中获益较少，其成本中可抵扣的比重过低，导致税基过高，变相增加了企业税负，使营改增的意义大打折扣。因此可以考虑将人力资源进行部分外包，将部分无证书或资质的人员外包给第三方专业的公司，从外包公司拿到增值税发票进行抵扣，当然外包也是有成本的，需整体测算最后是否有利于降低企业税负。
三、结语
综上所述，为了能够减少营改增对咨询服务类企业的影响，咨询服务企业要及时、全面了解国家的相关政策，做好对应税务筹划，更好地为客户提供服务，达到减少企业税负的目的，从而推动工程造价咨询服务企业的稳定发展。