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中图分类号：F23文献标识码：A摘要：随着市场经济的不断深化，我国经济的快速发展，企业之间的竞争也愈加激烈会计内部控制显得越来越重要。企业在发展的过程中，需要对会计内部控制制度作出调整以促进经济更好更快的发展。当前我国许多企业、单位中虽然建立了会计内部控制制度，但是由于种种原因，导致内部会计控制失效，本文从会计内部制度的基本原则和内容出发，探讨了当前我国企业会计内部控制失效的原因，并提出提高企业会计内部控制有效性的措施，为完善会计内部控制制度提供参考。
关键词：发展；会计；内部控制制度；措施在企业经营发展的过程中，会计工作控制着企业的整体经济活动。在企业的决策和发展中起着十分关键的作用，对企业经济效益的实现有着直接的影响。在企业发展中，会计工作存在着许多问题，致使会计内部控制失效，对企业的发展的影响甚大。加强企业会计的内部控制，在企业的发展中具有重要的意义。
1 会计内部控制的基本原则和内容
1.1 职责明确
会计事项的人员职责明确是会计内部控制的重要原则之一。能够有效的促进经济业务事项和会计事项的顺利进行。职责明确，可以有效的防止出现差错和舞弊的现象的发生。职责明确是会计资料以及经济业务顺利进行的重要保障。主要做到两点：在决策和执行方面，要规建立制度并以此规范操作，各步骤操作程序做到足够明确。其次是要处理好决策人员和执行人员的关系，明确各自的权限，防止权限集中和政出多门的现象，使得各部门权限得到相互控制、制约。
1.2相互制约
会计人员、岗位之间既要有一定的联系，又要存在相互制约的关系。人员之间相互制约和职务分离有联系和区别共存。相互制约是职务分离的先决条件，相互制约使得各类职务岗位人员拥有相应的职权。因此，不仅要明确记账、经济业务、审批、经办等个人员的职责权限，做好不逾权限，不各自干涉之外，也要考虑到个人员之间的权限安排能够相互制约。如果权限只有明确却没有相互制约，很难做到权力平衡和相互监督，也就会发生相互舞弊或者漏洞百出的现象，进而会影响企业的稳定发展和和谐。
1.3加强内部审计
内部审计是内部控制的一个重要组成部分。内部审计能够有效的强化企业内部控制，使之有效的实施。在内部控制的基本原理和我国会计工作的实际情况下。为了内部审计制度的更加制度化，程序化。内部审计机构或内部审计人员需要对会计资料进行审计工作。各单位应当明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”在会计内部控制制度中重要性。
2我国企业会计内部控制失效的原因
2.1会计内部控制制度不健全
虽然我国企业绝大部分建立了会计内部控制制度，但是，就目前现有的控制制度来看，仍然有许多不健全的地方。从企业内部来看，部分企业的内部管理制制度仍然比较混乱，权责不明确，导致会计控制制度不能很好地贯彻到不同的经营环节。此外，由于企业管理人员对会计内部控制制度认识存在一定的偏差，在制定控制制度时，往往只是关注其中一个或者极个别环节，并认为会计制度仅仅是财务工作人员的责任，没有将责任落实到其他配合的部门，使得会计控制制度在部分地方形同虚设
2.2 预算控制缺乏执行力
当前，在我国飞速发展的社会形势下，企业的发展前景一片良好。从国际上的一些大型企业的成功案例中，我们可以看到他们以控制预算的方式来实现对企业的会计控制，成功有效的为企业带来了巨大的经济利益。然而国内的企业很少应用控制预算的方法来进行会计控制，同时还存在者执行力不足等一系列问题。更多的企业使得制定好的预算编制形同虚设，实际运行中，从来不按照预算执行。
2.3 资金控制不力
大部分的现代企业，往往采用一次性的资金投入，然而却呈现出资金持续支出的特点，所以对于现金的有效管理是对企业资金管理的重要措施。对现金的管理缺乏明确的计划性和重视程度，致使我国企业在管理中资金控制不力。
2.4 费用支出控制不严
想要提高企业的经济效益，最重要的措施就是成本控制。成本控制主要包括企业中产品的生产成本，销售成本，以及服务成本的控制。将成本压缩到最小范围内有助于企业的长期发展。然而在现实情况中，很多企业缺乏对资金长期控制的意识，没有进行预算编制，相反只注重短期的成本效益，使得费用支出没有得到有效的控制，频繁发生超支现象，非常不利于企业的长期经营。
2.5 各部门之间业务脱节
影响速动比率可信度其中一个重要因素就是应收账款的变现能力，通过增加企业应收账款管理方面的效率，及时把应收账款收回，收回的账款就可以用来企业的短期偿债。目前我国一部分企业也有此相关意识并实施了相关手段来增强应收款管理效率，例如有的企业会特别组织清欠办的部门，此部门专门是用来催收款项的，但这样的方式并不是长久之计，首先此方式并不能最大限度的回笼欠款帮助企业资金周转，如果方式不当的话还有可能破坏与合作伙伴之间的合作关系，影响老客户的累积。
3提高会计内部控制有效性的措施
3.1建立健全会计内部控制制度
现代企业会计内部管理的主要依据是《会计法》，建立更加完善的会计制约机制。才能够起到强化会计对企业经营管理监控力度。这样才会使得会计人员实际操作与运用更加具有操作性和适应性。建立明确的会计责任制度和赏罚条例。同时对企业中的会计控制责任落实到企业相关部门。避免出现相互推脱的现象，需要具体明确规定因违反规定。并对企业造成损失的责任人员做出处罚。
健全的会计内部控制制度是企业落实会计工作的前提与基础，也是企业发现经营中存在的问题，改善经营策略的保障。为了健全企业内部控制制度，企业管理者首先要树立正确的会计观念，重视会计内部控制制度的作用。在树立了正确的观念后，结合企业发展的具体情况，制定系统的会计内部控制制度。
系统的会计内部控制制度需要将核心放在预结算制度上，对于企业的各个项目，必须经过详细的预算制度执行，对于预算报表的编制、审批、执行和考核都需要经过财务部门和相关负责的领导人，实行领导责任制，将责任落实到个人。同时，完善结算制度。结算制度并不仅仅是在经营环节结束后才发挥作用，而是贯穿于整个经营环节，对其进行监控，最终将数据统一分析后制定相关的结算报表。预结算制度需要相互配合，相互作用，形成会计内部控制制度的事前、事中和事后控制的有效结合。
3.2 加强监督，提高会计内部制度的执行力度
为了确保会计内部控制制度得到有效的执行，必须通过切实可靠的监督制度来保障。加强监督主要依靠企业的审计制度来实现，审计制度的完善也是从两个方面入手。
其一，企业的内部审计制度。内部审计制度必须配合会计制度的执行，并赋予审计部门一定的检察权与监督权，使得审计部门能在项目实施的各个阶段进行审查。在进行审计时，必须将审计信息及时记录，通过企业统一的系统进行管理和对比，并得出审计分析报表，将报表进行公布，以此作为基础进行下一轮的会计计划与预算报表的制定。
其二，积极配合外部审计。可以聘用会计事务所等外部审计单位对企业的内部会计会进行定期的审查工作，企业需积极配合，做好外部审计工作。只有通过内外制度的相互配合，才能确保企业的会计内部制度得到切实有效的执行，提高执行效率。
3.3 加强资金管理的内部控制
加强企业的现金管理能够有效地强化企业的资金管理。企业会计部门必须每日盘点库存现金，及时提交每日的现金流动表，编写每月的现金流量计划，并也加强执行力度，有计划的保证现金流动，以确保企业根号的运营。公司根据实际情况，制定年度资金预算，对公司的资金管理工作起指导性作用。公司根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，是公司月度资金管理的指令性标准。同时对于资金预算的执行，需要加强监督，保证资金的预算落实到位，以起到资金管理的内部控制的作用。
3.4 加强成本费用的控制
通过对现代企业的成本管理的研究，成本管理不仅仅是最求最小成本，其应当具有长期、全局的发展特点。为了采取有效的成本管理战略，需要根据成本管理的有效方法。然后细致的对特定企业的产品服务的因素进行分析，例如：市场生命周期、市场份额。成本费用的控制是加强企业会计内部控制中的重要内容。
3.5 加强对应收账款管理
在对应收账款的内部控制上要建立账目详单，并且增加跟对方单位定期核对账目的次数和频率。在单位信用度这方面要建立客户的信用档案，对对方单位的信用度做好充分的了解和调查。对于已经遇到有信用风险的单位，要做好积极的调查并且长期的跟踪了解，尽快采取措施以便解决问题。在控制应收账款方面，可以对销售人员采取奖励措施，给销售人员提成的方式来充分发挥销售人员的能力达到加快企业资金回笼的目的。对于已经过期的账款，可以组建专业部门来管理企业的呆账、坏账，以尽快回笼资金，把过期账款减少到最小范围内。
4.结束语
在激烈的竞争环境下，企业要生存和发展，就需要不断的提升自身的竞争力。其中提高会计内部控制的有效性是提升企业竞争力的重要方面内容。但是目前企业的内部控制制度普遍存在会计内部控制制度不健全、预算控制缺乏执行力、资金控制不力、费用支出控制不严、各部门之间业务脱节等方面的问题，这些问题的存在给企业的可持续发展带来了极大阻碍。所以企业需要加强会计内部控制工作，不断的提高企业内部控制的有效性，才能在激烈的竞争环境中不断的发展壮大。
参考文献：
[1]张智媛.企业发展中内部会计控制制度分析[J].科技创新与应用,2013(10).
[2]陈雪琴.健全企业内部会计控制制度的探讨[J].华章,2013(02).
[3]孔玉琴.浅议完善内部会计控制制度的对策[J].科技致富向导, 2013(05).
[4]俞海飞.企业内部会计控制制度建设的分析[J].财经界(学术版), 2013(06).
作者简介：荣艳丽，（1981.07-），女，河南郑州人，汉族，郑州旅游职业学院讲师，东北财经大学硕士，主要研究方向：会计理论与实务。
关键词：发展；会计；内部控制制度；措施在企业经营发展的过程中，会计工作控制着企业的整体经济活动。在企业的决策和发展中起着十分关键的作用，对企业经济效益的实现有着直接的影响。在企业发展中，会计工作存在着许多问题，致使会计内部控制失效，对企业的发展的影响甚大。加强企业会计的内部控制，在企业的发展中具有重要的意义。
1 会计内部控制的基本原则和内容
1.1 职责明确
会计事项的人员职责明确是会计内部控制的重要原则之一。能够有效的促进经济业务事项和会计事项的顺利进行。职责明确，可以有效的防止出现差错和舞弊的现象的发生。职责明确是会计资料以及经济业务顺利进行的重要保障。主要做到两点：在决策和执行方面，要规建立制度并以此规范操作，各步骤操作程序做到足够明确。其次是要处理好决策人员和执行人员的关系，明确各自的权限，防止权限集中和政出多门的现象，使得各部门权限得到相互控制、制约。
1.2相互制约
会计人员、岗位之间既要有一定的联系，又要存在相互制约的关系。人员之间相互制约和职务分离有联系和区别共存。相互制约是职务分离的先决条件，相互制约使得各类职务岗位人员拥有相应的职权。因此，不仅要明确记账、经济业务、审批、经办等个人员的职责权限，做好不逾权限，不各自干涉之外，也要考虑到个人员之间的权限安排能够相互制约。如果权限只有明确却没有相互制约，很难做到权力平衡和相互监督，也就会发生相互舞弊或者漏洞百出的现象，进而会影响企业的稳定发展和和谐。
1.3加强内部审计
内部审计是内部控制的一个重要组成部分。内部审计能够有效的强化企业内部控制，使之有效的实施。在内部控制的基本原理和我国会计工作的实际情况下。为了内部审计制度的更加制度化，程序化。内部审计机构或内部审计人员需要对会计资料进行审计工作。各单位应当明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”在会计内部控制制度中重要性。
2我国企业会计内部控制失效的原因
2.1会计内部控制制度不健全
虽然我国企业绝大部分建立了会计内部控制制度，但是，就目前现有的控制制度来看，仍然有许多不健全的地方。从企业内部来看，部分企业的内部管理制制度仍然比较混乱，权责不明确，导致会计控制制度不能很好地贯彻到不同的经营环节。此外，由于企业管理人员对会计内部控制制度认识存在一定的偏差，在制定控制制度时，往往只是关注其中一个或者极个别环节，并认为会计制度仅仅是财务工作人员的责任，没有将责任落实到其他配合的部门，使得会计控制制度在部分地方形同虚设
2.2 预算控制缺乏执行力
当前，在我国飞速发展的社会形势下，企业的发展前景一片良好。从国际上的一些大型企业的成功案例中，我们可以看到他们以控制预算的方式来实现对企业的会计控制，成功有效的为企业带来了巨大的经济利益。然而国内的企业很少应用控制预算的方法来进行会计控制，同时还存在者执行力不足等一系列问题。更多的企业使得制定好的预算编制形同虚设，实际运行中，从来不按照预算执行。
2.3 资金控制不力
大部分的现代企业，往往采用一次性的资金投入，然而却呈现出资金持续支出的特点，所以对于现金的有效管理是对企业资金管理的重要措施。对现金的管理缺乏明确的计划性和重视程度，致使我国企业在管理中资金控制不力。
2.4 费用支出控制不严
想要提高企业的经济效益，最重要的措施就是成本控制。成本控制主要包括企业中产品的生产成本，销售成本，以及服务成本的控制。将成本压缩到最小范围内有助于企业的长期发展。然而在现实情况中，很多企业缺乏对资金长期控制的意识，没有进行预算编制，相反只注重短期的成本效益，使得费用支出没有得到有效的控制，频繁发生超支现象，非常不利于企业的长期经营。
2.5 各部门之间业务脱节
影响速动比率可信度其中一个重要因素就是应收账款的变现能力，通过增加企业应收账款管理方面的效率，及时把应收账款收回，收回的账款就可以用来企业的短期偿债。目前我国一部分企业也有此相关意识并实施了相关手段来增强应收款管理效率，例如有的企业会特别组织清欠办的部门，此部门专门是用来催收款项的，但这样的方式并不是长久之计，首先此方式并不能最大限度的回笼欠款帮助企业资金周转，如果方式不当的话还有可能破坏与合作伙伴之间的合作关系，影响老客户的累积。
3提高会计内部控制有效性的措施
3.1建立健全会计内部控制制度
现代企业会计内部管理的主要依据是《会计法》，建立更加完善的会计制约机制。才能够起到强化会计对企业经营管理监控力度。这样才会使得会计人员实际操作与运用更加具有操作性和适应性。建立明确的会计责任制度和赏罚条例。同时对企业中的会计控制责任落实到企业相关部门。避免出现相互推脱的现象，需要具体明确规定因违反规定。并对企业造成损失的责任人员做出处罚。
健全的会计内部控制制度是企业落实会计工作的前提与基础，也是企业发现经营中存在的问题，改善经营策略的保障。为了健全企业内部控制制度，企业管理者首先要树立正确的会计观念，重视会计内部控制制度的作用。在树立了正确的观念后，结合企业发展的具体情况，制定系统的会计内部控制制度。
系统的会计内部控制制度需要将核心放在预结算制度上，对于企业的各个项目，必须经过详细的预算制度执行，对于预算报表的编制、审批、执行和考核都需要经过财务部门和相关负责的领导人，实行领导责任制，将责任落实到个人。同时，完善结算制度。结算制度并不仅仅是在经营环节结束后才发挥作用，而是贯穿于整个经营环节，对其进行监控，最终将数据统一分析后制定相关的结算报表。预结算制度需要相互配合，相互作用，形成会计内部控制制度的事前、事中和事后控制的有效结合。
3.2 加强监督，提高会计内部制度的执行力度
为了确保会计内部控制制度得到有效的执行，必须通过切实可靠的监督制度来保障。加强监督主要依靠企业的审计制度来实现，审计制度的完善也是从两个方面入手。
其一，企业的内部审计制度。内部审计制度必须配合会计制度的执行，并赋予审计部门一定的检察权与监督权，使得审计部门能在项目实施的各个阶段进行审查。在进行审计时，必须将审计信息及时记录，通过企业统一的系统进行管理和对比，并得出审计分析报表，将报表进行公布，以此作为基础进行下一轮的会计计划与预算报表的制定。
其二，积极配合外部审计。可以聘用会计事务所等外部审计单位对企业的内部会计会进行定期的审查工作，企业需积极配合，做好外部审计工作。只有通过内外制度的相互配合，才能确保企业的会计内部制度得到切实有效的执行，提高执行效率。
3.3 加强资金管理的内部控制
加强企业的现金管理能够有效地强化企业的资金管理。企业会计部门必须每日盘点库存现金，及时提交每日的现金流动表，编写每月的现金流量计划，并也加强执行力度，有计划的保证现金流动，以确保企业根号的运营。公司根据实际情况，制定年度资金预算，对公司的资金管理工作起指导性作用。公司根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，是公司月度资金管理的指令性标准。同时对于资金预算的执行，需要加强监督，保证资金的预算落实到位，以起到资金管理的内部控制的作用。
3.4 加强成本费用的控制
通过对现代企业的成本管理的研究，成本管理不仅仅是最求最小成本，其应当具有长期、全局的发展特点。为了采取有效的成本管理战略，需要根据成本管理的有效方法。然后细致的对特定企业的产品服务的因素进行分析，例如：市场生命周期、市场份额。成本费用的控制是加强企业会计内部控制中的重要内容。
3.5 加强对应收账款管理
在对应收账款的内部控制上要建立账目详单，并且增加跟对方单位定期核对账目的次数和频率。在单位信用度这方面要建立客户的信用档案，对对方单位的信用度做好充分的了解和调查。对于已经遇到有信用风险的单位，要做好积极的调查并且长期的跟踪了解，尽快采取措施以便解决问题。在控制应收账款方面，可以对销售人员采取奖励措施，给销售人员提成的方式来充分发挥销售人员的能力达到加快企业资金回笼的目的。对于已经过期的账款，可以组建专业部门来管理企业的呆账、坏账，以尽快回笼资金，把过期账款减少到最小范围内。
4.结束语
在激烈的竞争环境下，企业要生存和发展，就需要不断的提升自身的竞争力。其中提高会计内部控制的有效性是提升企业竞争力的重要方面内容。但是目前企业的内部控制制度普遍存在会计内部控制制度不健全、预算控制缺乏执行力、资金控制不力、费用支出控制不严、各部门之间业务脱节等方面的问题，这些问题的存在给企业的可持续发展带来了极大阻碍。所以企业需要加强会计内部控制工作，不断的提高企业内部控制的有效性，才能在激烈的竞争环境中不断的发展壮大。
参考文献：
[1]张智媛.企业发展中内部会计控制制度分析[J].科技创新与应用,2013(10).
[2]陈雪琴.健全企业内部会计控制制度的探讨[J].华章,2013(02).
[3]孔玉琴.浅议完善内部会计控制制度的对策[J].科技致富向导, 2013(05).
[4]俞海飞.企业内部会计控制制度建设的分析[J].财经界(学术版), 2013(06).
作者简介：荣艳丽，（1981.07-），女，河南郑州人，汉族，郑州旅游职业学院讲师，东北财经大学硕士，主要研究方向：会计理论与实务。