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【摘 要】新形势之下企业间的竞争越来越激烈，企业要想在市场中占有一席之地，就必须想方设法降低成本。税收筹划是企业财务管理的重要部分，可达到节约成本之目的。我国企业财务管理中税收筹划应用较少，本文在分析了企业税收筹划存在问题之后，提出针对性的对策建议。
【关键词】企业；财务管理；税收筹划
企业避税的目的是为了降低税负，合理避税是不会触犯国家税法相关法规的。合法避税要求纳税人对当地税收法规有深刻的理解，确保在不违法的前提下对涉税事项进行合理调整，以达到减轻税负的目的。随着时代的发展，企业财务管理水平将越来越高，而税收筹划将被越来越多的企业运用。目前，我国正处于经济转型时期，很多企业进行了结构重组，通过合理避税，将实现企业经营价值的最大化。企业在财务决策以前必须对各项政策进行充分了解，企业要想实现成功避税，就必须不断加强自身经营管理和财务管理水平。因此，研究合理避税对企业来讲是很有必要的。
一、合理避税的基本条件
合理避税的确能够降低企业税负，但避税也是有风险的，同时企业还要在经济和精力上付出一定代价，成功实现合理避税需要付出很大努力，而不一定每个企业都会成功，合理避税的条件如下：
1.对当前税法及相关法规有深刻了解。对当前税法及相关法律有一定研究，懂得什么是合法，什么是违法，能够分清合法与违法的界限，只有这样才能确保所有的避税工作是合法的，不会受到法律制裁。
2.纳税人必须具有扎实的财务知识和税收方面的知识，只有对国家的税收优惠政策了如指掌，才能找到合理避税的途径，才能为企业创造最大化的利益。
3.懂得成本与税收的矛盾统一关系。合理避税可降低成本，但这是有前提条件的。如果一个企业经营规模和收入规模较小，税收筹划产生的费用远大于合理避税所得，那么就没有必要进行筹划。
二、税收筹划的具体原则
企业在税收筹划中要把握其规律性，如果违背这一规律，势必会造成筹划失败的后果。在企业财务管理中，税收筹划是要遵守一定原则的：
1.全局性原则
每个企业都有全局的战略目标，税收筹划工作应以此目标为基准，树立全局意识，所有筹划工作均围绕这一目标来进行。税收筹划的目的是为了减少企业税收负担，进而缓解成本压力，但它会增加企业的财务风险，有可能实现不了降低总生产成本的目的，所以要统观全局，确保在企业财务总目标实现的情况下进行税收筹划。
2.合法性原则
税收筹划必须在法律规定范围内进行，一切超越法律之外的税收筹划都是违法行为。税法有明确规定，纳税是每个纳税人应尽的义务，纳税人必须依法纳税，纳税人如果通过非法途径规避纳税，将被视为偷税漏税行为，是需要依法追究其法律责任的。当然，一切合法行为也只局限于一定时期内，随着法律规定的变更，财务人员要及时了解，以便在一定时期内采取合理的纳税筹划活动，以保持与法律的高度统一性。
3.事前筹划原则
纳税具有滞后性，所以企业必须在纳税之前进行纳税的筹划工作，在充分了解地方税收法规及企业经营状况前提下，选择一种适合企业，可实现企业经济效益最大化的筹划方案。
三、企业税收筹划存在的问题
随着市场经济的日益成熟，我国企业获得了巨大的发展空间，许多企业在市场中获得了较多的利润。对于一些中大型企业来讲，无论是支出还是收入都会涉及到巨大的资金，涉税项目同样巨大。为了实现最大化利润之目标，企业采取各种方法达到节税目的，其中有好亦有坏，仍然存在许多问题。
1.税收筹划意识薄弱
依法纳税是每个纳税人应尽之义务，任何纳税人不得违背税法及相关法律法规。对于中大型企业而言，纳税金额十分巨大，然而一些企业纳税意识不强，不想通过纳税筹划的正规途径实现节税目的，而是存在偷税或漏税的侥幸心理，因为这会为企业减轻巨大的税负。为了达到目的，一些企业设置两个账本，一个是假账本，对外应付税务机关的检查，一个是真账本，记录企业的真实经营情况。俗话说：“人有失手，马有失蹄。”企业的偷税或漏税的如意算盘不可能长期打下去，一旦东窗事发，企业不仅要把之前的所有税款补剂，还要面临着高额的罚款，更重要地是企业的信誉将严重受损，甚至可能在行业里再无立足之地。
2.税收筹划的组织机构不健全
目前，我国许多企业不但税收筹划意识淡薄，而且没有设立专业的税收筹划管理机构。在企业内部，很少设置专业的税务部门，企业往往将这一任务交给财务部门负责。税收筹划与财务管理有着天然联系，交由财务部门管理无可厚非，然而财务部门专注的是财务事项，对国家和地方的税务法律法规了解并不多，理解也不够透彻，如果让财务人员担当税收筹划工作，势必不会取得理想的效果。这样做产生了两种结果，一种是曲解税收及相关法规政策，使税收筹划成为变相的偷税或逃税，使企业承担巨大的税收风险；一种是筹划工作束手束脚，工作没少做，效果不理想，最终并没有帮助企业获得经济效益。税收筹划是一项系统工程，需要筹划工作者具有较高的专业素质，显然只有成立专业的税收筹划机构和引进专业的税收筹划人才才是解决之道。
3.税收筹划内部管理缺乏
企业经营业务的多样化决定了税收筹划的复杂与系统性，这就要求企业内部形成良好的合作关系，部门之间信息沟通机制完善，从而保证税收筹划工作的顺利进行。事实上，大多企业内部存在合作脱节的问题，如销售部门与财务部门沟通脱节，销售部门只管将产品销售出去，不考虑不同的销售方式对税收筹划的影响，致使财务部门在核算时出现许多问题，都会影响到税收筹划工作。企业只有加强内部管理，使得税收筹划人员全面掌握企业的经营情况，才能制作出有效的筹划方案，实现企业利益最大化的目标。
四、解决企业税收筹划问题的对策
随着市场机制的日臻完善，国家对企业税收管理将越来越严格，企业面临的涉税环境也会越来越复杂。对此，企业在财务管理中必须做好以下工作。 1.具备先进的税收筹划理念
随着国家税法及相关法规的逐步完善，企业的偷税或漏税等违规手段的实现难度越来越大，同时企业将承担巨大的违规费用，得不偿失。显然，偷税或漏税已经不是当下企业的上上之选，而合理税收筹划才是企业可持续经营发展的生存之道。为了鼓励企业进行税收筹划，国家应通过各类媒体加大税收筹划的宣传，并展示一些税收筹划的成功案例，为税收筹划营造一个良好的环境。同时国家税务部门应加大税收筹划优惠政策的研究进程，使企业享受到更多的税收筹划福利，进而使企业税收筹划变被动为主动。让企业树立正确的税收筹划理念，将其纳入日常的财务管理过程之中，通过合法的方式维护自身权利。
2.建立税收筹划机构，强化管理
针对企业税收筹划工作不当的现状，应建立起专门的税收筹划机构。税收筹划是一项非常系统的工作，应将其专门设置一个机构，专门负责税收筹划工作。可以将企业的税收筹划机构纳入到风险管理部门，下设一名经理或主管，专门负责税收筹划工作。税收筹划方案制作人员3-5员，用以对各筹划事项的执行。为了充分发挥筹划部门之作用，还要进行企业内部管理的强化。一方面建立信息共享机制，使部门之间信息沟通再无障碍，使税收筹划部门能够及时准确的掌握一手信息，制定合理的税收筹划方案；一方面要提高税收筹划工作在企业中的地位，给予其公平晋升的平等权利。
3.加强税收法律和政策研究
为了适应社会经济的发展，国家会不断调整税收法律和政策。为了适应新政策、新环境的要求，企业必须对国家税务政策法规进行及时深入地了解，掌握税收法律和政策的变化，只有这样才能设计出适应时代要求的税收筹划方法，才能采取措施分散税收筹划风险。建议企业在设置税收筹划专员的同时，设置税收研究专员，以加强企业对税收法律和政策的研究。
总之，税收筹划的目的是为了实现企业的最大经济效益，通过合理筹划减轻企业的税收负担，以促进企业更好地经营下去。税收筹划是一项复杂的工作，不可能在短时间内取得显著效果，企业要正视这一点，通过积极努力，把税收筹划纳入到日常财务管理中去，使企业向健康、持续的方向发展。
参考文献：
[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2013（06）
[2]董再平.对税收筹划的几点看法[J].税务研究，2011（07）
[3]赵善庆.筹资、投资、经营活动中的纳税筹划[J].商业会计，2012（15）
[4]鹿美遥.有效税收筹划框架的概述及其启示[J].西南政法大学学报，2010（05）
【关键词】企业；财务管理；税收筹划
企业避税的目的是为了降低税负，合理避税是不会触犯国家税法相关法规的。合法避税要求纳税人对当地税收法规有深刻的理解，确保在不违法的前提下对涉税事项进行合理调整，以达到减轻税负的目的。随着时代的发展，企业财务管理水平将越来越高，而税收筹划将被越来越多的企业运用。目前，我国正处于经济转型时期，很多企业进行了结构重组，通过合理避税，将实现企业经营价值的最大化。企业在财务决策以前必须对各项政策进行充分了解，企业要想实现成功避税，就必须不断加强自身经营管理和财务管理水平。因此，研究合理避税对企业来讲是很有必要的。
一、合理避税的基本条件
合理避税的确能够降低企业税负，但避税也是有风险的，同时企业还要在经济和精力上付出一定代价，成功实现合理避税需要付出很大努力，而不一定每个企业都会成功，合理避税的条件如下：
1.对当前税法及相关法规有深刻了解。对当前税法及相关法律有一定研究，懂得什么是合法，什么是违法，能够分清合法与违法的界限，只有这样才能确保所有的避税工作是合法的，不会受到法律制裁。
2.纳税人必须具有扎实的财务知识和税收方面的知识，只有对国家的税收优惠政策了如指掌，才能找到合理避税的途径，才能为企业创造最大化的利益。
3.懂得成本与税收的矛盾统一关系。合理避税可降低成本，但这是有前提条件的。如果一个企业经营规模和收入规模较小，税收筹划产生的费用远大于合理避税所得，那么就没有必要进行筹划。
二、税收筹划的具体原则
企业在税收筹划中要把握其规律性，如果违背这一规律，势必会造成筹划失败的后果。在企业财务管理中，税收筹划是要遵守一定原则的：
1.全局性原则
每个企业都有全局的战略目标，税收筹划工作应以此目标为基准，树立全局意识，所有筹划工作均围绕这一目标来进行。税收筹划的目的是为了减少企业税收负担，进而缓解成本压力，但它会增加企业的财务风险，有可能实现不了降低总生产成本的目的，所以要统观全局，确保在企业财务总目标实现的情况下进行税收筹划。
2.合法性原则
税收筹划必须在法律规定范围内进行，一切超越法律之外的税收筹划都是违法行为。税法有明确规定，纳税是每个纳税人应尽的义务，纳税人必须依法纳税，纳税人如果通过非法途径规避纳税，将被视为偷税漏税行为，是需要依法追究其法律责任的。当然，一切合法行为也只局限于一定时期内，随着法律规定的变更，财务人员要及时了解，以便在一定时期内采取合理的纳税筹划活动，以保持与法律的高度统一性。
3.事前筹划原则
纳税具有滞后性，所以企业必须在纳税之前进行纳税的筹划工作，在充分了解地方税收法规及企业经营状况前提下，选择一种适合企业，可实现企业经济效益最大化的筹划方案。
三、企业税收筹划存在的问题
随着市场经济的日益成熟，我国企业获得了巨大的发展空间，许多企业在市场中获得了较多的利润。对于一些中大型企业来讲，无论是支出还是收入都会涉及到巨大的资金，涉税项目同样巨大。为了实现最大化利润之目标，企业采取各种方法达到节税目的，其中有好亦有坏，仍然存在许多问题。
1.税收筹划意识薄弱
依法纳税是每个纳税人应尽之义务，任何纳税人不得违背税法及相关法律法规。对于中大型企业而言，纳税金额十分巨大，然而一些企业纳税意识不强，不想通过纳税筹划的正规途径实现节税目的，而是存在偷税或漏税的侥幸心理，因为这会为企业减轻巨大的税负。为了达到目的，一些企业设置两个账本，一个是假账本，对外应付税务机关的检查，一个是真账本，记录企业的真实经营情况。俗话说：“人有失手，马有失蹄。”企业的偷税或漏税的如意算盘不可能长期打下去，一旦东窗事发，企业不仅要把之前的所有税款补剂，还要面临着高额的罚款，更重要地是企业的信誉将严重受损，甚至可能在行业里再无立足之地。
2.税收筹划的组织机构不健全
目前，我国许多企业不但税收筹划意识淡薄，而且没有设立专业的税收筹划管理机构。在企业内部，很少设置专业的税务部门，企业往往将这一任务交给财务部门负责。税收筹划与财务管理有着天然联系，交由财务部门管理无可厚非，然而财务部门专注的是财务事项，对国家和地方的税务法律法规了解并不多，理解也不够透彻，如果让财务人员担当税收筹划工作，势必不会取得理想的效果。这样做产生了两种结果，一种是曲解税收及相关法规政策，使税收筹划成为变相的偷税或逃税，使企业承担巨大的税收风险；一种是筹划工作束手束脚，工作没少做，效果不理想，最终并没有帮助企业获得经济效益。税收筹划是一项系统工程，需要筹划工作者具有较高的专业素质，显然只有成立专业的税收筹划机构和引进专业的税收筹划人才才是解决之道。
3.税收筹划内部管理缺乏
企业经营业务的多样化决定了税收筹划的复杂与系统性，这就要求企业内部形成良好的合作关系，部门之间信息沟通机制完善，从而保证税收筹划工作的顺利进行。事实上，大多企业内部存在合作脱节的问题，如销售部门与财务部门沟通脱节，销售部门只管将产品销售出去，不考虑不同的销售方式对税收筹划的影响，致使财务部门在核算时出现许多问题，都会影响到税收筹划工作。企业只有加强内部管理，使得税收筹划人员全面掌握企业的经营情况，才能制作出有效的筹划方案，实现企业利益最大化的目标。
四、解决企业税收筹划问题的对策
随着市场机制的日臻完善，国家对企业税收管理将越来越严格，企业面临的涉税环境也会越来越复杂。对此，企业在财务管理中必须做好以下工作。 1.具备先进的税收筹划理念
随着国家税法及相关法规的逐步完善，企业的偷税或漏税等违规手段的实现难度越来越大，同时企业将承担巨大的违规费用，得不偿失。显然，偷税或漏税已经不是当下企业的上上之选，而合理税收筹划才是企业可持续经营发展的生存之道。为了鼓励企业进行税收筹划，国家应通过各类媒体加大税收筹划的宣传，并展示一些税收筹划的成功案例，为税收筹划营造一个良好的环境。同时国家税务部门应加大税收筹划优惠政策的研究进程，使企业享受到更多的税收筹划福利，进而使企业税收筹划变被动为主动。让企业树立正确的税收筹划理念，将其纳入日常的财务管理过程之中，通过合法的方式维护自身权利。
2.建立税收筹划机构，强化管理
针对企业税收筹划工作不当的现状，应建立起专门的税收筹划机构。税收筹划是一项非常系统的工作，应将其专门设置一个机构，专门负责税收筹划工作。可以将企业的税收筹划机构纳入到风险管理部门，下设一名经理或主管，专门负责税收筹划工作。税收筹划方案制作人员3-5员，用以对各筹划事项的执行。为了充分发挥筹划部门之作用，还要进行企业内部管理的强化。一方面建立信息共享机制，使部门之间信息沟通再无障碍，使税收筹划部门能够及时准确的掌握一手信息，制定合理的税收筹划方案；一方面要提高税收筹划工作在企业中的地位，给予其公平晋升的平等权利。
3.加强税收法律和政策研究
为了适应社会经济的发展，国家会不断调整税收法律和政策。为了适应新政策、新环境的要求，企业必须对国家税务政策法规进行及时深入地了解，掌握税收法律和政策的变化，只有这样才能设计出适应时代要求的税收筹划方法，才能采取措施分散税收筹划风险。建议企业在设置税收筹划专员的同时，设置税收研究专员，以加强企业对税收法律和政策的研究。
总之，税收筹划的目的是为了实现企业的最大经济效益，通过合理筹划减轻企业的税收负担，以促进企业更好地经营下去。税收筹划是一项复杂的工作，不可能在短时间内取得显著效果，企业要正视这一点，通过积极努力，把税收筹划纳入到日常财务管理中去，使企业向健康、持续的方向发展。
参考文献：
[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2013（06）
[2]董再平.对税收筹划的几点看法[J].税务研究，2011（07）
[3]赵善庆.筹资、投资、经营活动中的纳税筹划[J].商业会计，2012（15）
[4]鹿美遥.有效税收筹划框架的概述及其启示[J].西南政法大学学报，2010（05）