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摘 要：经笔者分析，目前许多国家均对企业研发费用实施了相关政策，旨在降低税收力度，提高企业自主研发积极性。笔者将就高新技术企业研发费加计扣除税务风险进行分析研究，以期促进企业竞争力的全面提升。
关键词：高新技术企业 研发费用 加计扣除 税务风险
研发费用的处理方式会在一定程度上影响企业运行效果，对企业经济效益的获取有着直接联系。为促进高新技术企业各项工作的有序实施，就必须加强对企业研发费用的有效处理，为企业全面发展奠定重要基础。笔者将分别从：税务风险、高新技术企业研发费用概述分析、企业研发费现状分析、高新技术企业研发费用加计扣除税务风险控制对策，四个方面来阐述。
一、税务风险概述
税务风险本身就具备不确定性，这是由于税务工作在实际中会受到诸因素的影响。首先，企业内部因素导致，其次便是企业外部环境所致。企业开展税务风险管理主要目的在于对内部因素加以控制，降低企业不良影响，确保企业纳税数额处于最低水平。另外，企业税务风险另一管理目标，则是：利用国家税务法规的相关优惠政策，合理获得企业的最大税收利益。
二、企业技术研发费概述
高新技术企业本身是从事生产服务活动，具有密集特点。企业研发费用实际上是指，企业在生产过程中所采用的技术、材料、工艺产生的一系列费用。其一，研发中所消耗材料相关费用，其次研发人员福利费用，再者企业在产品研发中相关设备的折旧费、检测费等，另外，还包括高新技术企业研发成果的验收评估过程产生的费用，知识产品登记的相关费用。此外，还包括与企业研发相关的资料费、会议费、办公费以及研发保险等等一系列产生的费用。
三、企业研发费现状分析
现阶段，企业在研发费用管理中还存在诸多问题，笔者将对企业研发费用管理现状进行分析研究。分别从：研发费用归集范围及税法同会计准则中存在的差异，两个方面来叙述。
1.研发费用归集范围。目前，我国已对企业研发费范围进行了一定规范，据此企业在对研发费加计扣除时应遵循相关原则，企业加计扣除的费用应与企业研发工作具有直接联系，并在企业研发费范围之内，否则企业便不能将其归集到研发费之中。
2.税法同会计准则中存在的差异。（1）人工费。人工费属于研发费用范围内，企业在聘用研发人员时，应对其给于补助费用。目前企业能实时加计扣除的人工费包括：研发人员工资、津贴、奖金等。基于《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）文件规定，企业应为在职研发人员缴纳养老保险，工伤保险、医疗保险、生育保险费和住房公积金，而这些费用均可纳入税前加计扣除范围。（2）固定资产折旧、扣除存在不同。随着经济的不断发展，企业会计核算的内容也跟着不断的变化，如今企业的会计核算不仅核算企业的收支情况，也核算企业经营活动的预算，因此，会计核算影响着企业管理人员的管理方式和经营策略，从而影响着企业的发展情况。企业在实施会计核算时，其研发费用扣除包括使用仪器、机械设备折旧产生的费用以及场地折旧的费用等待。企业在对其进行扣除时，应加速折旧，如果会计处理与税法规定存在区别，则计税过程中应当按税法规定进行适当的调整。
四、高新技术企业研发费用加计扣除税务风险控制对策
综上，笔者对企业研发费现状进行了分析，为促进企业研发费的有效管理，管理者应加强对税务风险的防范力度，笔者将分别从：加强企业备案管理、树立管理法律观念、加强研发费加计扣除风险防范、加强企业管理人员的综合素质、提高先进信息技术应用能力等方面来阐述，以期促进企业更好地发展。
1.加强企业备案管理。为防范企业研发费加计扣除工作中的税务风险，企业应加强备案管理工作，企业应在事先进行备案管理，并向上级提供相关资料，提出备案请求。待备案登记后方可实施。如果企业未根据相关标准进行备案，企业便无法享有税收优惠。其次，税务机关应加强对企业真实情况的审核力度，一旦发现企业实际情况与优惠条件不符，便对其进行书面通知。
2.树立管理法律观念。在企业发展过程中，费用管理状况以及经济活动开展的好坏会对企业经济的增长速度进行直接影响。管理人员最了解企业实际管理状况与经济活动开展状况，并对企业的生产经营活动进行监督，为了确保企业费用管理工作的合理性、科学性以及高效性，就必须将费用管理人员的素质提高，帮助其树立法律观念。企业要对管理人员进行专门的法律培训，强调法律观念的重要性，促使其在费用管理工作过程中能够严格遵循统一的规章制度，各项会计工作都严格遵照法律规定进行，避免费用管理工作中出现疏忽以及腐化等问题。
3.加强研发费加计扣除风险防范。企业应针对涉及到的具体研发项目，对符合规定范围之内的研发项目才允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除，而对不在规定范围之内的研发项目就不允许实行加计扣除研发费用。另外，对于超过范围的研发费用，应加强风险防范力度，在申报加计扣除研发费时，应严格把关，以防涉税风险的出现。
4.加强企业管理人员的综合素质。为保证企业研发费加计扣除工作的有效开展，企业管理人员应具有丰富的实践经验、扎实的专业基础以及较强的风险防范能力，此外，管理人员还应熟练掌握电算化技能。企业应加强对于管理人员的培训，定期输送公司管理人员进行先进财务理论与新出台经济法规的学习，保证管理人员对于最新财务资讯的掌握。与此同时，聘请专业技术人员建立公司的电算软件系统并教授管理人员使用计算机进行会计工作。管理人员也应发挥主观能动性，树立正确的价值观以及良好的职业道德认知，避免在进行企业研发费用时为一己私利阻碍企业的良好发展。在自我提升方面，管理人员应主动学习财会知识，积极响应公司的培养计划，在日常工作中注意经验的积累，促进自身的长远发展。
5.提高先进信息技术应用能力。当今社会，信息化技术已经在各行各业、各个领域中得到了广泛应用，为了满足新时期背景下的企业发展需求，企业费用管理工作中也要对先进信息技术进行大力应用，确保其能够与世界经济管理接轨。在费用管理过程中，对先进信息技术进行利用不仅能够在很大程度上将费用管理的安全性提高，而且能够将费用管理的工作效率提高。但是在管理的过程中，如果管理人员对信息技术应用不善或者缺乏良好的信息掌握能力，则可能会泄露企业决策信息，对企业利益造成严重损害。所以企业管理者在管理过程中要不断强化管理人员的信息使用能力，将其先进信息处理能力提高，进而有效确保企业发展安全性。
五、结语
综上，笔者对企业如何对研发费用加计扣除税务风险加以防范进行了分析，实际上，企业要想加强管理水平，首当其冲应对自身会计信息制度进行完善及规范，充分建立风险防范意识，加强企业所得税税前加计扣除税务风险处理、企业收入管理以及备案管理，只有这样才能加强对企业研发费加计扣除税务风险的管控
参考文献：
[1]艾蕊. 高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究[J]. 当代经济，2016，02：54-55.
[2]任高飞，蔡报纯. 高新技术企业研发费加扣税务风险与防范[J]. 中国注册会计师，2016，05：105-107.
[3]魏志梅. 企业研究开发费用加计扣除税收政策研究[J]. 国际税收，2014，11：8-14.
[4]景春芳. 企業的研发费加计扣除税务风险研究[J]. 中国集体经济，2015，33：125-126.
[5]金俊. 高新技术企业的研发费用加计扣除风险研究[J]. 交通企业管理，2013，07：64-65.
关键词：高新技术企业 研发费用 加计扣除 税务风险
研发费用的处理方式会在一定程度上影响企业运行效果，对企业经济效益的获取有着直接联系。为促进高新技术企业各项工作的有序实施，就必须加强对企业研发费用的有效处理，为企业全面发展奠定重要基础。笔者将分别从：税务风险、高新技术企业研发费用概述分析、企业研发费现状分析、高新技术企业研发费用加计扣除税务风险控制对策，四个方面来阐述。
一、税务风险概述
税务风险本身就具备不确定性，这是由于税务工作在实际中会受到诸因素的影响。首先，企业内部因素导致，其次便是企业外部环境所致。企业开展税务风险管理主要目的在于对内部因素加以控制，降低企业不良影响，确保企业纳税数额处于最低水平。另外，企业税务风险另一管理目标，则是：利用国家税务法规的相关优惠政策，合理获得企业的最大税收利益。
二、企业技术研发费概述
高新技术企业本身是从事生产服务活动，具有密集特点。企业研发费用实际上是指，企业在生产过程中所采用的技术、材料、工艺产生的一系列费用。其一，研发中所消耗材料相关费用，其次研发人员福利费用，再者企业在产品研发中相关设备的折旧费、检测费等，另外，还包括高新技术企业研发成果的验收评估过程产生的费用，知识产品登记的相关费用。此外，还包括与企业研发相关的资料费、会议费、办公费以及研发保险等等一系列产生的费用。
三、企业研发费现状分析
现阶段，企业在研发费用管理中还存在诸多问题，笔者将对企业研发费用管理现状进行分析研究。分别从：研发费用归集范围及税法同会计准则中存在的差异，两个方面来叙述。
1.研发费用归集范围。目前，我国已对企业研发费范围进行了一定规范，据此企业在对研发费加计扣除时应遵循相关原则，企业加计扣除的费用应与企业研发工作具有直接联系，并在企业研发费范围之内，否则企业便不能将其归集到研发费之中。
2.税法同会计准则中存在的差异。（1）人工费。人工费属于研发费用范围内，企业在聘用研发人员时，应对其给于补助费用。目前企业能实时加计扣除的人工费包括：研发人员工资、津贴、奖金等。基于《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）文件规定，企业应为在职研发人员缴纳养老保险，工伤保险、医疗保险、生育保险费和住房公积金，而这些费用均可纳入税前加计扣除范围。（2）固定资产折旧、扣除存在不同。随着经济的不断发展，企业会计核算的内容也跟着不断的变化，如今企业的会计核算不仅核算企业的收支情况，也核算企业经营活动的预算，因此，会计核算影响着企业管理人员的管理方式和经营策略，从而影响着企业的发展情况。企业在实施会计核算时，其研发费用扣除包括使用仪器、机械设备折旧产生的费用以及场地折旧的费用等待。企业在对其进行扣除时，应加速折旧，如果会计处理与税法规定存在区别，则计税过程中应当按税法规定进行适当的调整。
四、高新技术企业研发费用加计扣除税务风险控制对策
综上，笔者对企业研发费现状进行了分析，为促进企业研发费的有效管理，管理者应加强对税务风险的防范力度，笔者将分别从：加强企业备案管理、树立管理法律观念、加强研发费加计扣除风险防范、加强企业管理人员的综合素质、提高先进信息技术应用能力等方面来阐述，以期促进企业更好地发展。
1.加强企业备案管理。为防范企业研发费加计扣除工作中的税务风险，企业应加强备案管理工作，企业应在事先进行备案管理，并向上级提供相关资料，提出备案请求。待备案登记后方可实施。如果企业未根据相关标准进行备案，企业便无法享有税收优惠。其次，税务机关应加强对企业真实情况的审核力度，一旦发现企业实际情况与优惠条件不符，便对其进行书面通知。
2.树立管理法律观念。在企业发展过程中，费用管理状况以及经济活动开展的好坏会对企业经济的增长速度进行直接影响。管理人员最了解企业实际管理状况与经济活动开展状况，并对企业的生产经营活动进行监督，为了确保企业费用管理工作的合理性、科学性以及高效性，就必须将费用管理人员的素质提高，帮助其树立法律观念。企业要对管理人员进行专门的法律培训，强调法律观念的重要性，促使其在费用管理工作过程中能够严格遵循统一的规章制度，各项会计工作都严格遵照法律规定进行，避免费用管理工作中出现疏忽以及腐化等问题。
3.加强研发费加计扣除风险防范。企业应针对涉及到的具体研发项目，对符合规定范围之内的研发项目才允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除，而对不在规定范围之内的研发项目就不允许实行加计扣除研发费用。另外，对于超过范围的研发费用，应加强风险防范力度，在申报加计扣除研发费时，应严格把关，以防涉税风险的出现。
4.加强企业管理人员的综合素质。为保证企业研发费加计扣除工作的有效开展，企业管理人员应具有丰富的实践经验、扎实的专业基础以及较强的风险防范能力，此外，管理人员还应熟练掌握电算化技能。企业应加强对于管理人员的培训，定期输送公司管理人员进行先进财务理论与新出台经济法规的学习，保证管理人员对于最新财务资讯的掌握。与此同时，聘请专业技术人员建立公司的电算软件系统并教授管理人员使用计算机进行会计工作。管理人员也应发挥主观能动性，树立正确的价值观以及良好的职业道德认知，避免在进行企业研发费用时为一己私利阻碍企业的良好发展。在自我提升方面，管理人员应主动学习财会知识，积极响应公司的培养计划，在日常工作中注意经验的积累，促进自身的长远发展。
5.提高先进信息技术应用能力。当今社会，信息化技术已经在各行各业、各个领域中得到了广泛应用，为了满足新时期背景下的企业发展需求，企业费用管理工作中也要对先进信息技术进行大力应用，确保其能够与世界经济管理接轨。在费用管理过程中，对先进信息技术进行利用不仅能够在很大程度上将费用管理的安全性提高，而且能够将费用管理的工作效率提高。但是在管理的过程中，如果管理人员对信息技术应用不善或者缺乏良好的信息掌握能力，则可能会泄露企业决策信息，对企业利益造成严重损害。所以企业管理者在管理过程中要不断强化管理人员的信息使用能力，将其先进信息处理能力提高，进而有效确保企业发展安全性。
五、结语
综上，笔者对企业如何对研发费用加计扣除税务风险加以防范进行了分析，实际上，企业要想加强管理水平，首当其冲应对自身会计信息制度进行完善及规范，充分建立风险防范意识，加强企业所得税税前加计扣除税务风险处理、企业收入管理以及备案管理，只有这样才能加强对企业研发费加计扣除税务风险的管控
参考文献：
[1]艾蕊. 高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究[J]. 当代经济，2016，02：54-55.
[2]任高飞，蔡报纯. 高新技术企业研发费加扣税务风险与防范[J]. 中国注册会计师，2016，05：105-107.
[3]魏志梅. 企业研究开发费用加计扣除税收政策研究[J]. 国际税收，2014，11：8-14.
[4]景春芳. 企業的研发费加计扣除税务风险研究[J]. 中国集体经济，2015，33：125-126.
[5]金俊. 高新技术企业的研发费用加计扣除风险研究[J]. 交通企业管理，2013，07：64-65.