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现阶段,企业集团化管理和公司制改革已深入至各行各业,受规模化经济体制的影响,大公司集团的合并情况频繁涌现。合并财务报表成为越来越多的企业高管和会计人员关注的重心,为了能够及时并准确的反映公司企业的财务状况,满足各类信息需求者的需求,合并理论作为财务报表的编制依据,更是重中之重。通过对各类合并理论的分析和研究,以期对未来选择提供有价值的参考依据。主要研究内容包括如下几个部分:首先,系统化的剖析了三类现有的合并理论,从其理论依据,会计目的,处理方法等不同角度进行对比分析。其次,开创性的提出了新的合并理论--实