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【摘 要】对于企业而言，企业财务内部控制是其运营过程中的重要环节，在整个财务管理体系当中具有重要的地位。在财务内部控制工作实施过程中，必须遵从企业实际管理状况进行动态性调整，才能保证其从发根发挥作用。基于此，本文对企业财务内部控制体系建设进行了探讨，并提出了相关建议，以供参考。
【关键詞】企业财务；内部控制；问题；建议
一、前言
随着我国市场经济的飞速发展，企业的经营活动逐渐复杂多样化，企业财务内部控制也显得越来越重要，采取科学、合理、有效的财务内部控制不仅可降低企业经营风险，还能够提升企业经营效率，从而实现可持续发展。在这个过程中，要对企业治理结构及内控机制不断完善，并构建出健全的制度作为导向，促使企业整体管理水平提升，以增强企业综合竞争实力。从宏观环境来看，在市场不断成熟的情况下，很多企业在财务内部控制方面均有所进步，但在部分环节上还是暴露了一定问题，财务内部控制效率较低，对企业健康发展产生了一定阻碍，还需进一步完善。
二、我国企业财务内部控制过程中存在的缺陷
1.企业本身对财务内部控制的认识不足
部分企业对财务内部控制重视程度不够，管理理念缺乏。一方面，管理层在财务内部控制实施过程中贯彻得不够充分，影响了内部控制的成效，导致部分制度流于形式，未能充分发挥作用。还有部分企业未能在政策及发展战略上给予财务内部控制支持，造成外部环境基础较为薄弱，对相关工作产生了一定影响；另一方面，公司员工普遍存在内部控制意识薄弱的问题，对于业务流程的监管控制执行不到位，缺乏事前预算与事中控制，风险意识薄弱。与此同时，财务人员在工作岗位上更多的是执行传统的会计职能，无法发挥财务管理的实际作用。虽然现代企业财务控制在管理决策中扮演着重要角色，但由于很多企业自身从管理层到普通员工对财务内部控制的认识存在不足之处，从而给企业的经营管理带来不少困难，甚至造成严重的经济损失。
2.财务内部控制需要企业内部具备健全的治理机构作为支持，才能充分发挥效用
然而，不少企业组织结构较为紊乱。特别是某些国有独资企业，在日常监管工作方面不够到位，由于权责分配不均，导致企业财务内部控制出现一系列漏洞，对投资人利益及企业日常运营带来了极大的负面影响。与此同时在实际经营中还有很多企业受旧的体制影响，股东处于绝对控股地位，一股独大的现象导致对出资人的管理难度加大，没有独立的经营自主权，在财务监督过程中会面临不小的阻力。还有一些企业董事会制度不完善，董事会无法真正发挥应有的作用。由于董事会、监事会和管理层无法形成相互制衡的关系，在上述情况下，会对财务内部控制管理流程产生影响，使得相关工作无法规范化进行，导致企业财务风险上升。
3.企业财务内部控制体系不健全
在企业财务内部控制工作实施过程中，其成效与相关体系存在密切管理。一个健全、完整、科学、合理的体系，可为内部控制工作正确的导向，让相关管理按照正常轨道运作。然而，部分企业在经营管理模式方面依然滞后。不符合现代企业制度关于财务内控制度的要求。企业财务内部控制体系由多个部门构成，整体结构较为复杂。不同部门之前存在着明显制衡关系，通过相互监督及协调，保证系统正常运作。部分企业由于监督工作不够到位，或岗位设置不合理，制约了内控工作的实际作用。还有部分企业在内部审计方面不够重视，未成立单独的审计部门，使得审计工作缺乏独立性，一定程度上增加了企业财务风险。另外，一些企业在运营期间，未能充分贯彻责任制度，使得部门之间、人员之间权责不清。一旦出现问题，甚至出现相互推脱的情况，未能形成一个良好的内控基础环境。
4.内部激励机制与业绩评价体系存在缺失
有些企业在财务内部控制方面投入了大量人力、财力、物力，管理层也付出了足够的精力，建立了一个相对健全、合理的财务内部控制体系。但在内部激励机制与业绩考评方面却未能给予重视，未能建立有效的奖惩机制。这无疑会影响部分职员的工作积极性，甚至造成消极怠工的现象出现。通过合理的业绩评价可将企业管理层与员工的利益关系充分反映出来，但有些企业在业绩评价指标制定过程中不够全面，使得业绩评价无法充分发挥作用。
5.财务人员整体素质有待提升
对于整个企业发展而言，人是最关键的部分。现代企业之间的竞争，很大程度上可视为人才之间的竞争。换句话说，企业职工素质的高低会对企业的发展与生存产生直接影响。企业财务人员在企业日常运营过程中扮演了重要的角色。但很多企业内部存在财务人员素质参差不齐的情况。部分会计人员多为会计专业出身，但在计算机、网络信息及企业管理方面知积累不够，专业技能过于单一，一旦项目或业务涉及到跨行业，这些会计人员便会表现出不适应，甚至无法胜任相关任务。另一方面，我国会计领域选拔人才市场机制还不够完善。从人力资源角度来看，优秀的会计人才已经面临着供不应求的状态。部分企业甚至出现了人才断层的情况，再加上企业内部人才培养机制不够健全，使得企业“人才压力”骤增。
三、对我国企业财务内部控制的建议
1.提升企业财务内部控制意识
要让财务内部控制充分发挥作用，企业内部应树立现代化管理理念，并充分贯彻财务内控意识，认识到财务内控对企业的重要性。企业财务内控贯彻于企业发展全过程当中，并不是单纯的财务管理与审计管理。通过有效实施财务内部控制，可为会计信息的真实性与准确性提供保障。企业财务内控还能增强企业资产安全，使之得到充分利用。与此同时，构建出一个良好的财务内控环境有利于各项方针顺利实施，通过对经营薄弱环节进行优化、调整，进一步降低企业运营风险。所以企业管理层要加强对职员的财务内部控制相关制度等的学习培训，让公司的每一位成员都能正确认识到财务内部控制在现代企业经营发展中的重要作用，内控制度得以有效执行。只有全体员工建立控制理念，在工作中自觉落实内部控制制度，才能最终实现建立内部控制的目标，发挥内部控制的优势，使企业从中获得益处。 2.优化企业治理机构
通过优化企业治理结构，可让各部门维持相对稳定的关系，并让监事会、董事会及管理层形成权力制衡，促使其相互监督，保证公司具备独立的自主经营权。有效的公司治理是企业财务内部控制工作落实的先决条件之一。作为管理层，在内部控制过程中，应充分发挥“领头羊”的作用。一方面，要明确监事会、董事会、管理层的权责，由监事会负责运营监督，管理层负责战略执行，董事会承担决策任务。企业内部财务预算管理委员会必须按照规定履行自身权利及义务，并设置财务预算监督小组，对相关工作进行全方位监督。执行预算期间，各部门要及时反馈预算信息，并结合工程进度实际情况对预算执行状况进行细致分析。一旦发现问题，要立即整改，对偏离预算目标的行为进行纠正；另一方面，可引进外部独立董事机制，并适当增加其在董事会成员中的占比，进一步提升监督工作的成效。此外，如果在企业在运营期间需要大量现金流或存在重大财务决策时，借助有效的治理机构可向董事会及时反映决策方案，并通过民主协商做出最终决定，以此来降低企业运营风险。
3.完善财务内部控制體系建设
在财务内部控制活动开展过程中，企业要加快企业产权制度改革步伐。利用董事会的监督职能，对企业管理程度及相关人员的实际工作进行监督，促使管理工作按规范流程进行。监督工作能否充分落实，很大程度上取决于审计工作成效。换句话说，财务审计是财务监督的核心环节。企业需结合自身运营情况、市场环境及竞争对手状况，对审计监督体系进行不断完善。同时，要单独设立审计部门，并赋予其足够的权力，使其能够针对财务内部控制体系展开有效的监督工作，以发挥审计职能。再者，要重视财务预算工作，要对预算方法不断优化。预算方法直接关系到财务预算管理的成效，在编制过程中，企业要根据项目实际状况作出动态性调整，不断进行优化，让预算管理合理、科学实施。在这个过程中要善于利用滚动预算方法对预算进行修正以及调整，并且延续预算。并且要充分利用弹性预算规避量价波动所带来的财务风险，进一步提升财务安全性。除此之外，在财务部门内部，可针对于某些岗位实施定期或不定期的岗位轮换制度，实现相互牵制、相互监督，进一步遏制违规行为。
4.建立有效的激励约束机制
企业财务内部控制体制的运行效率在很大程度上取决于其激励约束机制是否有效。一套完整有效的激励约束机制，可让员工与企业达成一致的发展目标，将两者共同的利益紧密联系起来，促使企业员工坚持以企业整体利益为重。因此，财务内部控制应与职员奖金分配、职位晋升关联起来，将内控制度落于实处。在考核指标制定过程中，要从多元化角度对职员进行评判，通过多项指标对员工业绩进行综合评价，使得考核工作更为科学、合理，从而反映出员工真实的业务能力，并促使内部财务管理顺利实施。
5.提高财务人员整体素质和业务水平
若要让财务内部控真正意义上发挥作用，必然离不开财务人员的协调、控制。因此，企业应该重点关注财务人员业务能力培养，通过定期或不定期的培训，让相关人员的业务能力与知识积累不断提升。同时，利用考核机制，对培训成果进行检验，以发挥督促作用。另外，在财务部门招聘的工作中，要完善用人制度，保证聘用工作人员的质量。入职前，要进行员工素质的拓展，做好岗前培训的工作，保证员工入职前能够熟悉业务，顺利深入到企业财务控制管理当中。随着市场经济环境的发展，财务理论知识也在不断更新中。企业应注重财务人员职业道德提升，并加强财务人员与各方沟通协调能力、专业知识学习更新能力的培养，使财务人员具备应对各种潜在危机的知识和能力，同时提高对会计核算和监督工作重要性的认识，不断提升并升华会计基础技能与财务管理能力，促使企业财务内部控制得到有效执行。
四、结束语
总而言之，企业财务内部控制对企业的发展至关重要，在保证会计信息真实有效的同时，能够确保公司资产的完整性，对企业风险管控和发展战略目标的实现都有着至关重要的意义。企业应正确认识财务内部控制，并加以重视，并结合企业身实际情况，通过构建健全企业财务控制机制，完善企业经营活动监督管理，为企业持续发展、健康经营创造出一个良好的基础环境。
参考文献：
[1]刘倩倩.企业内部控制问题的对策研究[J].商，2014年12期（26）：16.
[2]邬牡丹.企业财务内部控制管理体系构建探究[J].经营管理者，2016年02期：103.
[3]张金媛.企业内部财务管理控制问题探讨[J].财会通讯，2014年17期：77.
[4]王平.企业财务内部控制的对策[J].商，2015年42期：16.
[5]张斌.中小企业财务内部控制管理体系建设探析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2012年09期：83.
[6]周围围.关于企业财务内部控制体系的思考[J].财经界（学术版），2009年10期：208-209.
【关键詞】企业财务；内部控制；问题；建议
一、前言
随着我国市场经济的飞速发展，企业的经营活动逐渐复杂多样化，企业财务内部控制也显得越来越重要，采取科学、合理、有效的财务内部控制不仅可降低企业经营风险，还能够提升企业经营效率，从而实现可持续发展。在这个过程中，要对企业治理结构及内控机制不断完善，并构建出健全的制度作为导向，促使企业整体管理水平提升，以增强企业综合竞争实力。从宏观环境来看，在市场不断成熟的情况下，很多企业在财务内部控制方面均有所进步，但在部分环节上还是暴露了一定问题，财务内部控制效率较低，对企业健康发展产生了一定阻碍，还需进一步完善。
二、我国企业财务内部控制过程中存在的缺陷
1.企业本身对财务内部控制的认识不足
部分企业对财务内部控制重视程度不够，管理理念缺乏。一方面，管理层在财务内部控制实施过程中贯彻得不够充分，影响了内部控制的成效，导致部分制度流于形式，未能充分发挥作用。还有部分企业未能在政策及发展战略上给予财务内部控制支持，造成外部环境基础较为薄弱，对相关工作产生了一定影响；另一方面，公司员工普遍存在内部控制意识薄弱的问题，对于业务流程的监管控制执行不到位，缺乏事前预算与事中控制，风险意识薄弱。与此同时，财务人员在工作岗位上更多的是执行传统的会计职能，无法发挥财务管理的实际作用。虽然现代企业财务控制在管理决策中扮演着重要角色，但由于很多企业自身从管理层到普通员工对财务内部控制的认识存在不足之处，从而给企业的经营管理带来不少困难，甚至造成严重的经济损失。
2.财务内部控制需要企业内部具备健全的治理机构作为支持，才能充分发挥效用
然而，不少企业组织结构较为紊乱。特别是某些国有独资企业，在日常监管工作方面不够到位，由于权责分配不均，导致企业财务内部控制出现一系列漏洞，对投资人利益及企业日常运营带来了极大的负面影响。与此同时在实际经营中还有很多企业受旧的体制影响，股东处于绝对控股地位，一股独大的现象导致对出资人的管理难度加大，没有独立的经营自主权，在财务监督过程中会面临不小的阻力。还有一些企业董事会制度不完善，董事会无法真正发挥应有的作用。由于董事会、监事会和管理层无法形成相互制衡的关系，在上述情况下，会对财务内部控制管理流程产生影响，使得相关工作无法规范化进行，导致企业财务风险上升。
3.企业财务内部控制体系不健全
在企业财务内部控制工作实施过程中，其成效与相关体系存在密切管理。一个健全、完整、科学、合理的体系，可为内部控制工作正确的导向，让相关管理按照正常轨道运作。然而，部分企业在经营管理模式方面依然滞后。不符合现代企业制度关于财务内控制度的要求。企业财务内部控制体系由多个部门构成，整体结构较为复杂。不同部门之前存在着明显制衡关系，通过相互监督及协调，保证系统正常运作。部分企业由于监督工作不够到位，或岗位设置不合理，制约了内控工作的实际作用。还有部分企业在内部审计方面不够重视，未成立单独的审计部门，使得审计工作缺乏独立性，一定程度上增加了企业财务风险。另外，一些企业在运营期间，未能充分贯彻责任制度，使得部门之间、人员之间权责不清。一旦出现问题，甚至出现相互推脱的情况，未能形成一个良好的内控基础环境。
4.内部激励机制与业绩评价体系存在缺失
有些企业在财务内部控制方面投入了大量人力、财力、物力，管理层也付出了足够的精力，建立了一个相对健全、合理的财务内部控制体系。但在内部激励机制与业绩考评方面却未能给予重视，未能建立有效的奖惩机制。这无疑会影响部分职员的工作积极性，甚至造成消极怠工的现象出现。通过合理的业绩评价可将企业管理层与员工的利益关系充分反映出来，但有些企业在业绩评价指标制定过程中不够全面，使得业绩评价无法充分发挥作用。
5.财务人员整体素质有待提升
对于整个企业发展而言，人是最关键的部分。现代企业之间的竞争，很大程度上可视为人才之间的竞争。换句话说，企业职工素质的高低会对企业的发展与生存产生直接影响。企业财务人员在企业日常运营过程中扮演了重要的角色。但很多企业内部存在财务人员素质参差不齐的情况。部分会计人员多为会计专业出身，但在计算机、网络信息及企业管理方面知积累不够，专业技能过于单一，一旦项目或业务涉及到跨行业，这些会计人员便会表现出不适应，甚至无法胜任相关任务。另一方面，我国会计领域选拔人才市场机制还不够完善。从人力资源角度来看，优秀的会计人才已经面临着供不应求的状态。部分企业甚至出现了人才断层的情况，再加上企业内部人才培养机制不够健全，使得企业“人才压力”骤增。
三、对我国企业财务内部控制的建议
1.提升企业财务内部控制意识
要让财务内部控制充分发挥作用，企业内部应树立现代化管理理念，并充分贯彻财务内控意识，认识到财务内控对企业的重要性。企业财务内控贯彻于企业发展全过程当中，并不是单纯的财务管理与审计管理。通过有效实施财务内部控制，可为会计信息的真实性与准确性提供保障。企业财务内控还能增强企业资产安全，使之得到充分利用。与此同时，构建出一个良好的财务内控环境有利于各项方针顺利实施，通过对经营薄弱环节进行优化、调整，进一步降低企业运营风险。所以企业管理层要加强对职员的财务内部控制相关制度等的学习培训，让公司的每一位成员都能正确认识到财务内部控制在现代企业经营发展中的重要作用，内控制度得以有效执行。只有全体员工建立控制理念，在工作中自觉落实内部控制制度，才能最终实现建立内部控制的目标，发挥内部控制的优势，使企业从中获得益处。 2.优化企业治理机构
通过优化企业治理结构，可让各部门维持相对稳定的关系，并让监事会、董事会及管理层形成权力制衡，促使其相互监督，保证公司具备独立的自主经营权。有效的公司治理是企业财务内部控制工作落实的先决条件之一。作为管理层，在内部控制过程中，应充分发挥“领头羊”的作用。一方面，要明确监事会、董事会、管理层的权责，由监事会负责运营监督，管理层负责战略执行，董事会承担决策任务。企业内部财务预算管理委员会必须按照规定履行自身权利及义务，并设置财务预算监督小组，对相关工作进行全方位监督。执行预算期间，各部门要及时反馈预算信息，并结合工程进度实际情况对预算执行状况进行细致分析。一旦发现问题，要立即整改，对偏离预算目标的行为进行纠正；另一方面，可引进外部独立董事机制，并适当增加其在董事会成员中的占比，进一步提升监督工作的成效。此外，如果在企业在运营期间需要大量现金流或存在重大财务决策时，借助有效的治理机构可向董事会及时反映决策方案，并通过民主协商做出最终决定，以此来降低企业运营风险。
3.完善财务内部控制體系建设
在财务内部控制活动开展过程中，企业要加快企业产权制度改革步伐。利用董事会的监督职能，对企业管理程度及相关人员的实际工作进行监督，促使管理工作按规范流程进行。监督工作能否充分落实，很大程度上取决于审计工作成效。换句话说，财务审计是财务监督的核心环节。企业需结合自身运营情况、市场环境及竞争对手状况，对审计监督体系进行不断完善。同时，要单独设立审计部门，并赋予其足够的权力，使其能够针对财务内部控制体系展开有效的监督工作，以发挥审计职能。再者，要重视财务预算工作，要对预算方法不断优化。预算方法直接关系到财务预算管理的成效，在编制过程中，企业要根据项目实际状况作出动态性调整，不断进行优化，让预算管理合理、科学实施。在这个过程中要善于利用滚动预算方法对预算进行修正以及调整，并且延续预算。并且要充分利用弹性预算规避量价波动所带来的财务风险，进一步提升财务安全性。除此之外，在财务部门内部，可针对于某些岗位实施定期或不定期的岗位轮换制度，实现相互牵制、相互监督，进一步遏制违规行为。
4.建立有效的激励约束机制
企业财务内部控制体制的运行效率在很大程度上取决于其激励约束机制是否有效。一套完整有效的激励约束机制，可让员工与企业达成一致的发展目标，将两者共同的利益紧密联系起来，促使企业员工坚持以企业整体利益为重。因此，财务内部控制应与职员奖金分配、职位晋升关联起来，将内控制度落于实处。在考核指标制定过程中，要从多元化角度对职员进行评判，通过多项指标对员工业绩进行综合评价，使得考核工作更为科学、合理，从而反映出员工真实的业务能力，并促使内部财务管理顺利实施。
5.提高财务人员整体素质和业务水平
若要让财务内部控真正意义上发挥作用，必然离不开财务人员的协调、控制。因此，企业应该重点关注财务人员业务能力培养，通过定期或不定期的培训，让相关人员的业务能力与知识积累不断提升。同时，利用考核机制，对培训成果进行检验，以发挥督促作用。另外，在财务部门招聘的工作中，要完善用人制度，保证聘用工作人员的质量。入职前，要进行员工素质的拓展，做好岗前培训的工作，保证员工入职前能够熟悉业务，顺利深入到企业财务控制管理当中。随着市场经济环境的发展，财务理论知识也在不断更新中。企业应注重财务人员职业道德提升，并加强财务人员与各方沟通协调能力、专业知识学习更新能力的培养，使财务人员具备应对各种潜在危机的知识和能力，同时提高对会计核算和监督工作重要性的认识，不断提升并升华会计基础技能与财务管理能力，促使企业财务内部控制得到有效执行。
四、结束语
总而言之，企业财务内部控制对企业的发展至关重要，在保证会计信息真实有效的同时，能够确保公司资产的完整性，对企业风险管控和发展战略目标的实现都有着至关重要的意义。企业应正确认识财务内部控制，并加以重视，并结合企业身实际情况，通过构建健全企业财务控制机制，完善企业经营活动监督管理，为企业持续发展、健康经营创造出一个良好的基础环境。
参考文献：
[1]刘倩倩.企业内部控制问题的对策研究[J].商，2014年12期（26）：16.
[2]邬牡丹.企业财务内部控制管理体系构建探究[J].经营管理者，2016年02期：103.
[3]张金媛.企业内部财务管理控制问题探讨[J].财会通讯，2014年17期：77.
[4]王平.企业财务内部控制的对策[J].商，2015年42期：16.
[5]张斌.中小企业财务内部控制管理体系建设探析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2012年09期：83.
[6]周围围.关于企业财务内部控制体系的思考[J].财经界（学术版），2009年10期：208-209.