论文部分内容阅读
随着国有资产监管体制的改革和发展，重大的国有资产评估项目实行了专家评审制度。这一制度对于提高资产评估项目完成质量和提高评估管理工作的效率都有很积极的作用。但在这一评审工作中，目前还存在着一些问题，本文拟结合南京市的评估项目专家评审工作实践，对这一制度的改进和完善提出一些意见和建议。
一、南京市国有资产评估项目专家评审工作的主要做法及成效
根据国家相关规定，南京市从2003年开始实行国有资产重大资产评估项目专家评审制度，并出台了《南京市市级国有资产重大资产评估项目专家会审工作规则》。明确了凡需核准和评估资产帐面价值在1亿元以上的项目为重大资产评估项目，需由国有资产管理部门（下称国资部门）组织专家进行评审。
为了做好这一工作，南京市建立了评审专家库，并与每位专家签订了工作保密协议。在每次专家评审中，管理部门一般是随机抽选3－5名专家参与，评审程序是：评估委托方、资产占有方及评估机构介绍情况；专家审阅评估报告并经讨论形成审核意见；国资部门整理审核意见提出评审意见，书面反馈给评估委托方；评估委托方针对评审意见提出的问题组织修改评估报告；国资部门组织专家进行复审；在评审专家和国资部门一致认为符合规范要求后予以评估报告核准或备案。其中，专家集中进行评审工作的时间一般计划为1天。专家审核意见、委托方有关的书面回复与评估报告一并存档备查。
据统计，自2003年南京市实行重大资产评估项目专家评审制度以来，已组织了152个资产评估项目的专家评审。其中，仅在2005年至2007年，经专家评审后调整增加的净评估值即达到2.19亿元。
南京市专家评审制度的执行，不仅提高了评估机构的责任意识，促进了评估工作的质量，还切实维护了国有资本的权益。
二、目前专家评审工作中存在的问题
南京市的专家评审制度实行以来，针对工作中出现的一些问题已经进行了几次调整和改进，但目前仍存在着下列一些问题：
（一）专家评审的作用和定位不准确
在目前专家评审制度的实行中，对专家的作用与定位存在着一些模糊认识。在一些评估项目的评审中，有时是以专家评审替代了项目审核、备案工作中国资部门应承担的审核职责；有时是不分青红皂白、强制评估机构服从专家并不恰当或并不完全恰当的审核意见。这些情况的存在说明专家评审的作用和定位不够准确。
（二）实施专家评审的账面价值标准不尽合理
目前南京市的要求是，需核准和所评估资产账面价值在1亿元以上的项目需要进行专家评审。但在实际操作中，这一划分标准还存在一些问题。如在一些股权转让、不动产及企业重组的评估项目中，虽然需评估的账面资产价值较大，超过1亿元，但由于企业的国有股权比例很低（有的不足10％），相应权益在需要进行评估的价值中所占的比例并不大。又如一些评估项目的资产状况十分简单，或者属于企业内部的资产整合，这类评估项目实行专家评审往往是高射炮打蚊子——入不敷出。而有些评估项目虽然所评估资产的总计账面资产额未达到1亿元，但由于涉及国有控制权的转移，或原企业经营层的收购，或存在资产评估时的增值空间很大等情形，非常需要借助专家评审为评估结果的客观公正性把关。因此，执行1亿元以上的账面价值下限不尽合理。
（三）专家评审工作的针对性还不强
目前，在对一些影响较大的重大评估项目评审时，或在一些资产种类较多与金额较大项目评审时，或在因其他原因导致的审阅工作量很大的项目评审时，往往受专家集中评审时间的限制，使评审专家无法与评估机构进行充分的交流，也无法进行工作底稿的及时查验或现场查验，结果是项目的审核工作很难达到全面和细致。再如，由于在目前参与评审的专家中，缺乏法律、管理及有关行业的专业人士，因而没有进行评估项目中相应内容的审核工作。还有，目前参审专家是随机抽取，而不是针对评估项目的特点选择相关的专家，这也不利于评审工作的圆满。
（四）专家评审工作的评价激励机制尚待建立
虽然，南京市国资部门目前对参与评审的专家授发了聘书，并给予一定的工作补助，但国资部门缺乏对专家评审工作质量的考核。有的一贯认真负责的专家，国资部门没能给予适当奖励；有的工作中原则性不强的参审人员，国资部门也难以进行有针对性的追究。
三、改进完善国有资产评估项目专家评审工作的意见及建议
针对上述目前国有资产评估项目专家评审工作中存在的问题，我们觉得有必要进行如下的改进和完善。
（一）明确评估项目专家评审的作用和定位
国资部门既是以企业监管者的身份，又是以评估报告使用者的身份对企业国有资产评估项目进行审核，责任十分重大。专家评审是国资部门对国资评估项目审核工作的补充。专家评审评估项目得出的意见一般会对评估项目完成质量的提高产生良好的作用，但评审工作并不能代替或减少承担项目的评估机构和签字注册资产评估师的执业责任，也不能代替国资部门履行国有资产监管的责任。在专家评审的评估项目中，国资部门既要依靠专家，充分听取他们的意见，从国资监管工作角度提请评估项目的委托方与评估机构关注，但也不应盲目地神化专家的意见。
（二）根据实际情况确定专家所评审评估项目的范围和方式
实行专家评审制度是为了贯彻抓重要评估项目的原则，因此在操作中，可以针对评估项目的实际情况，以企业所评估资产的账面资产过亿元为基本指标，同时考虑项目资产状况的复杂程度、国有资产股权比例对企业整体的影响程度以及涉及国有权益的变动幅度等各种具体情况，确定专家评审的评估项目范围。
此外，在安排评审时，也应根据项目具体情况选择专家，确定评审时间和评审方式。对一些账面资产价值较大，但性质简单的单项固定资产评估项目或转让中的国有股权比例很低的评估项目，可以不组织专家评审。对一些涉及国有控制权的转移、原企业经营层进行收购与资产评估增值空间较大等情况的评估项目，可以不限资产规模，尽量实行专家评审。对一些资产性质特殊、内部管理和产权关系复杂的评估项目，则可以多安排几个专家和选择有相应业务专长的专家，并应根据项目情况延长评审时间，在评审方式上也可以采取在项目评估过程前期提前介入，后期再予以评审的方式。
（三）制订评估项目专家评审的审核要点
评估项目的评审既要考虑资产评估结果对评估目的中经济行为的影响程度,又必须关注评估报告内容的公平性和合理性；既要加强对评估程序和操作规范的审核,也要允许对评估中的一些口径或参数选取等技术问题进行探讨。评审工作中的涉及面可能是很大的，因此，为保证专家评审工作的效率与全面性，国资部门有必要在评审前，制订评估项目专家评审的审核要点，明确专家评审工作的基本内容，提出评估行为、评估范围、评估方法、评估数据、评估结果等各环节的审核重点，这不仅能够促进专家评审的工作效率，而且有利于国资部门对专家工作进行客观的评价和实施激励。
（四）加强评审专家的队伍建设
人才是决定专家评审工作质量的关键。因此，我们在选择评审专家库的成员时，既要考虑权威性，也要考虑全面性，应选聘政府中与行业相关的管理部门以及法律、工程、科技等各方面的专业人士，并建立相对稳定的评审专家队伍。同时，应尝试建立评审专家评价考核体系，应根据专家每人参评项目的情况，分类建立动态档案。这既有利于针对评估项目特点选择评审专家，又有利于按评审项目对专家进行评价考核。同时还要加强工作交流。专家评审是提高国资部门对评估项目管理水平的方式，也是专家业务交流的平台。国资部门应创造条件鼓励专家通过评审工作探讨价值评估行业中现存的多种问题。
（作者单位：南京市国资委产权处）
一、南京市国有资产评估项目专家评审工作的主要做法及成效
根据国家相关规定，南京市从2003年开始实行国有资产重大资产评估项目专家评审制度，并出台了《南京市市级国有资产重大资产评估项目专家会审工作规则》。明确了凡需核准和评估资产帐面价值在1亿元以上的项目为重大资产评估项目，需由国有资产管理部门（下称国资部门）组织专家进行评审。
为了做好这一工作，南京市建立了评审专家库，并与每位专家签订了工作保密协议。在每次专家评审中，管理部门一般是随机抽选3－5名专家参与，评审程序是：评估委托方、资产占有方及评估机构介绍情况；专家审阅评估报告并经讨论形成审核意见；国资部门整理审核意见提出评审意见，书面反馈给评估委托方；评估委托方针对评审意见提出的问题组织修改评估报告；国资部门组织专家进行复审；在评审专家和国资部门一致认为符合规范要求后予以评估报告核准或备案。其中，专家集中进行评审工作的时间一般计划为1天。专家审核意见、委托方有关的书面回复与评估报告一并存档备查。
据统计，自2003年南京市实行重大资产评估项目专家评审制度以来，已组织了152个资产评估项目的专家评审。其中，仅在2005年至2007年，经专家评审后调整增加的净评估值即达到2.19亿元。
南京市专家评审制度的执行，不仅提高了评估机构的责任意识，促进了评估工作的质量，还切实维护了国有资本的权益。
二、目前专家评审工作中存在的问题
南京市的专家评审制度实行以来，针对工作中出现的一些问题已经进行了几次调整和改进，但目前仍存在着下列一些问题：
（一）专家评审的作用和定位不准确
在目前专家评审制度的实行中，对专家的作用与定位存在着一些模糊认识。在一些评估项目的评审中，有时是以专家评审替代了项目审核、备案工作中国资部门应承担的审核职责；有时是不分青红皂白、强制评估机构服从专家并不恰当或并不完全恰当的审核意见。这些情况的存在说明专家评审的作用和定位不够准确。
（二）实施专家评审的账面价值标准不尽合理
目前南京市的要求是，需核准和所评估资产账面价值在1亿元以上的项目需要进行专家评审。但在实际操作中，这一划分标准还存在一些问题。如在一些股权转让、不动产及企业重组的评估项目中，虽然需评估的账面资产价值较大，超过1亿元，但由于企业的国有股权比例很低（有的不足10％），相应权益在需要进行评估的价值中所占的比例并不大。又如一些评估项目的资产状况十分简单，或者属于企业内部的资产整合，这类评估项目实行专家评审往往是高射炮打蚊子——入不敷出。而有些评估项目虽然所评估资产的总计账面资产额未达到1亿元，但由于涉及国有控制权的转移，或原企业经营层的收购，或存在资产评估时的增值空间很大等情形，非常需要借助专家评审为评估结果的客观公正性把关。因此，执行1亿元以上的账面价值下限不尽合理。
（三）专家评审工作的针对性还不强
目前，在对一些影响较大的重大评估项目评审时，或在一些资产种类较多与金额较大项目评审时，或在因其他原因导致的审阅工作量很大的项目评审时，往往受专家集中评审时间的限制，使评审专家无法与评估机构进行充分的交流，也无法进行工作底稿的及时查验或现场查验，结果是项目的审核工作很难达到全面和细致。再如，由于在目前参与评审的专家中，缺乏法律、管理及有关行业的专业人士，因而没有进行评估项目中相应内容的审核工作。还有，目前参审专家是随机抽取，而不是针对评估项目的特点选择相关的专家，这也不利于评审工作的圆满。
（四）专家评审工作的评价激励机制尚待建立
虽然，南京市国资部门目前对参与评审的专家授发了聘书，并给予一定的工作补助，但国资部门缺乏对专家评审工作质量的考核。有的一贯认真负责的专家，国资部门没能给予适当奖励；有的工作中原则性不强的参审人员，国资部门也难以进行有针对性的追究。
三、改进完善国有资产评估项目专家评审工作的意见及建议
针对上述目前国有资产评估项目专家评审工作中存在的问题，我们觉得有必要进行如下的改进和完善。
（一）明确评估项目专家评审的作用和定位
国资部门既是以企业监管者的身份，又是以评估报告使用者的身份对企业国有资产评估项目进行审核，责任十分重大。专家评审是国资部门对国资评估项目审核工作的补充。专家评审评估项目得出的意见一般会对评估项目完成质量的提高产生良好的作用，但评审工作并不能代替或减少承担项目的评估机构和签字注册资产评估师的执业责任，也不能代替国资部门履行国有资产监管的责任。在专家评审的评估项目中，国资部门既要依靠专家，充分听取他们的意见，从国资监管工作角度提请评估项目的委托方与评估机构关注，但也不应盲目地神化专家的意见。
（二）根据实际情况确定专家所评审评估项目的范围和方式
实行专家评审制度是为了贯彻抓重要评估项目的原则，因此在操作中，可以针对评估项目的实际情况，以企业所评估资产的账面资产过亿元为基本指标，同时考虑项目资产状况的复杂程度、国有资产股权比例对企业整体的影响程度以及涉及国有权益的变动幅度等各种具体情况，确定专家评审的评估项目范围。
此外，在安排评审时，也应根据项目具体情况选择专家，确定评审时间和评审方式。对一些账面资产价值较大，但性质简单的单项固定资产评估项目或转让中的国有股权比例很低的评估项目，可以不组织专家评审。对一些涉及国有控制权的转移、原企业经营层进行收购与资产评估增值空间较大等情况的评估项目，可以不限资产规模，尽量实行专家评审。对一些资产性质特殊、内部管理和产权关系复杂的评估项目，则可以多安排几个专家和选择有相应业务专长的专家，并应根据项目情况延长评审时间，在评审方式上也可以采取在项目评估过程前期提前介入，后期再予以评审的方式。
（三）制订评估项目专家评审的审核要点
评估项目的评审既要考虑资产评估结果对评估目的中经济行为的影响程度,又必须关注评估报告内容的公平性和合理性；既要加强对评估程序和操作规范的审核,也要允许对评估中的一些口径或参数选取等技术问题进行探讨。评审工作中的涉及面可能是很大的，因此，为保证专家评审工作的效率与全面性，国资部门有必要在评审前，制订评估项目专家评审的审核要点，明确专家评审工作的基本内容，提出评估行为、评估范围、评估方法、评估数据、评估结果等各环节的审核重点，这不仅能够促进专家评审的工作效率，而且有利于国资部门对专家工作进行客观的评价和实施激励。
（四）加强评审专家的队伍建设
人才是决定专家评审工作质量的关键。因此，我们在选择评审专家库的成员时，既要考虑权威性，也要考虑全面性，应选聘政府中与行业相关的管理部门以及法律、工程、科技等各方面的专业人士，并建立相对稳定的评审专家队伍。同时，应尝试建立评审专家评价考核体系，应根据专家每人参评项目的情况，分类建立动态档案。这既有利于针对评估项目特点选择评审专家，又有利于按评审项目对专家进行评价考核。同时还要加强工作交流。专家评审是提高国资部门对评估项目管理水平的方式，也是专家业务交流的平台。国资部门应创造条件鼓励专家通过评审工作探讨价值评估行业中现存的多种问题。
（作者单位：南京市国资委产权处）