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【摘 要】 企业成本是企业发展项目和进行投资的主要参考数据，随着目前经济形式的变化和世界市场的影响，财务会计和税务会计工作对于企业的成本收益形成了相应的影响，本文将对这点进行深入的探讨和分析。
【关键词】 财务会计 税务会计 成本收益 企业
随着我国进行市场经济体制改革以及世界市场的逐渐形成，企业的发展模式和国家的经济政策也出现了局部的调整，尤其是近年来企业管理人员对于企业成本的高度重视，使得财务会计与税务会计成为企业成本管理和规划的重要因素，本文将对这一个企业问题进行综合性的思考。
1. 财务会计与税务会计的概念分析
财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对己发生或己经完成的经济业务进行确认、计量、记录，并由此形成财务信息，对企业和外部有利益关系的各方面提供报告，以满足其经济决策的需要为目标的会计。税务会计是一门新兴的边缘会计学科，它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门会计。
2. 财务会计和税务会计在企业成本收益核算中的差异性
财务会计和税务会计作为企业经济运作与管理的两个重要方面，贯穿于企业发展运作的全过程，二者相互联系，密切相关。一方面财务会计工作的结果是进行税务会计的主要参考，而税务会计工作也需要参考财务会计的结果，但是在实际的运作中二者也存在差异性，具体差异表现在：
2.1财务会计与税务会计两者的核算目标的差异
财务会计的工作目标是为企业的决策者进行项目研发和成本计算提供数据参考，而税务会计主要是为国家向企业征收相应的企业税务资金而进行的一项工作。
2.2财务会计与税务会计两者的核算依据不同
企业财务会计核算的依据是会计准则和会计制度，而企业税务会计的核算依据是以税法为依据。
2.3财务会计与税务会计两者的核算对象不同
财务会计工作的核算对象是针对企业的资金和成本而运行的，主要反映企业的资金投入、产出以及效益的获取全过程，而企业税务会计工作主要是针对企业应该缴纳的税金，国家税务部门按照税法规定发还部分税金的利用过程。
2.4财务会计与税务会计两者的核算原则不同
企业的财务会计工作侧重于企业在发展运作过程中实现的整体经济资产状况，它要求是实质发生的资金支出和货币获取，企业税务会计是以税务为导向原则，两者侧重点不同。
2.5财务会计与税务会计两者的核算程序不同
企业财务会计核算是做报表、记账的程序，而企业税务会计核算是按照在会计核算基础上进行纳税调整，形成纳税申报表这样一个方式运作。
3. 企业财务会计与税务会计在企业成本收益核算中的职能分析
财务会计主要有以下两个基本的职能：其一是，财务会计的资金结果是企业发展壮大，扩大再生产的可靠保证，没有企业的资金支持，企业将无法进行运作；其二是对企业的经营状况进行数据量化，通过财务会计工作，企业管理人员能够对企业的现行运作情况进行科学的分析，并决定停止某一项目或者开拓一项新的项目。而税务会计工作主要是分析企业应该缴纳的税务范围和具体的税务资金，并对企业的税务运行情况进行及时的监督和管理。
4. 财务会计与税务会计分离的成本效益分析
4.1财务会计与税务会计分离的成本分析
财务会计与税务会计分离时必然产生大于财务会计与税务会计合一时的成本，主要有:
首先，分离之后，企业要为税务会计工作制定一套相应的计算体系，而这种计算体系的确定具有高技术含量，资金成本必然提高；其次，分离之后，企业需要在现有的基础上组建一支专门的税务核算团队，进行独立的税务会计工作，这就一定程度上增加了企业的人力成本资金；最后为了保证分离后的税务会计工作顺利展开，企业还需要进行相应的辅助设施建设，这也会增加企业的经济负担，因此，税务会计工作于财务会计工作分离的深度与企业的额外费用支出成正比关系。
4.2财务会计与税务会计分离效益分析
如果企业是通过对外筹资建立，需要对外提供法定报告，存在公众利益，此时财务会计与税务会计的分离程度越高，取得的收益就越大。具体表现在:首先，分离后两者的工作细化，工作人员的专业程度提高，因此分析汇总的数据更科学可靠，能够为企业的决策正提供高水平的参考借鉴，有利于企业经济效益的提高；其次，通过分离细化，企业的税务会计工作水平将得到提升，相应的能够在同等条件下为企业选择更合理的纳税方法，减少企业的税务开支；最后经过分离之后的税务会计工作能够及时足额的缴纳税金，提高企业的整体形象，有利于企业无形资产的提升。当然，如果企业不是通过对外筹资建立，经营者就是投资者，企业不存在对外提供法定报告的需要，没有公众利益问题，此时财务会计与税务会计是否分离取得的收益无明显变化。若强行将其财务会计与税务会计分离，分离成本将远远大于分离收益。
4.3财务会计与税务会计分离成本效益分析
对于需要对外筹资建立，需要提供对外法定报告，存在公众利益的企业，随着财务会计与税务会计分离程度的加大，企业收益随之增加，成本也随之增长，只有确保成本之差小于收益之差，企业才能获得相应的经济效益，得以维持运作和发展，否则就没有进行分离的必要，强制分离可能致使企业的运作资金紧张，甚至出现负资产，最终使企业退出经济市场。因此，企业税务会计是否从企业的财务会计工作中分离出来，需要企业对自身的性质和运作模式等因素进行综合的考量，只有保证分离后的成本效益能够提高采应该进行具体的分离组织工作。
5. 企业财务会计与税务会计分离的必要性分析
随着企业经济形势影响因素的复杂化，以及企业间的竞争日益激烈，使得企业的会计工作越来越复杂，税务会计成为影响企业财务会计工作的一个重要因素，因此，人们开始考虑将税务会计从财务会计工作中分离出来。
5.1企业设立专职税务会计的必要性
在企业中设立独立核算的税务会计，可以核算的更加精確准确，对税法了解更加透彻。帮助企业在不违法的情况下，少纳税；税有利于协调一些争议矛盾，减少争议；有利于监督税务机关依法征税。
5.2建立相对独立的税务关系的重要性
会计制度越来越灵活，企业根据自己需要灵活制定会计制度去核算，从而通过财务报表等系列工作能够反映出企业资金流乃至企业成本和收益的真实情况，对企业经营决策提供真实的财务数据和有用的决策信息。
总结
因此，企业税务会计是否从企业的财务会计工作中分离出来，需要企业对自身的性质和运作模式等因素进行综合的考量，只有保证分离后的成本效益能够提高才应该进行具体的分离组织工作。
参考文献：
[1]葛家澍，会计理论：关于财务会计概念结构的研究，中国财政经济出版社，2002.
[2]盖地,孙雪娇.税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较[J].会计研究,2009(04).
[3]路静.从新准则看财务会计与税务会计的发展趋势[J].商场现代化,2010(27).
（作者单位：北大荒股份有限公司青龙山分公司财务部）
【关键词】 财务会计 税务会计 成本收益 企业
随着我国进行市场经济体制改革以及世界市场的逐渐形成，企业的发展模式和国家的经济政策也出现了局部的调整，尤其是近年来企业管理人员对于企业成本的高度重视，使得财务会计与税务会计成为企业成本管理和规划的重要因素，本文将对这一个企业问题进行综合性的思考。
1. 财务会计与税务会计的概念分析
财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对己发生或己经完成的经济业务进行确认、计量、记录，并由此形成财务信息，对企业和外部有利益关系的各方面提供报告，以满足其经济决策的需要为目标的会计。税务会计是一门新兴的边缘会计学科，它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门会计。
2. 财务会计和税务会计在企业成本收益核算中的差异性
财务会计和税务会计作为企业经济运作与管理的两个重要方面，贯穿于企业发展运作的全过程，二者相互联系，密切相关。一方面财务会计工作的结果是进行税务会计的主要参考，而税务会计工作也需要参考财务会计的结果，但是在实际的运作中二者也存在差异性，具体差异表现在：
2.1财务会计与税务会计两者的核算目标的差异
财务会计的工作目标是为企业的决策者进行项目研发和成本计算提供数据参考，而税务会计主要是为国家向企业征收相应的企业税务资金而进行的一项工作。
2.2财务会计与税务会计两者的核算依据不同
企业财务会计核算的依据是会计准则和会计制度，而企业税务会计的核算依据是以税法为依据。
2.3财务会计与税务会计两者的核算对象不同
财务会计工作的核算对象是针对企业的资金和成本而运行的，主要反映企业的资金投入、产出以及效益的获取全过程，而企业税务会计工作主要是针对企业应该缴纳的税金，国家税务部门按照税法规定发还部分税金的利用过程。
2.4财务会计与税务会计两者的核算原则不同
企业的财务会计工作侧重于企业在发展运作过程中实现的整体经济资产状况，它要求是实质发生的资金支出和货币获取，企业税务会计是以税务为导向原则，两者侧重点不同。
2.5财务会计与税务会计两者的核算程序不同
企业财务会计核算是做报表、记账的程序，而企业税务会计核算是按照在会计核算基础上进行纳税调整，形成纳税申报表这样一个方式运作。
3. 企业财务会计与税务会计在企业成本收益核算中的职能分析
财务会计主要有以下两个基本的职能：其一是，财务会计的资金结果是企业发展壮大，扩大再生产的可靠保证，没有企业的资金支持，企业将无法进行运作；其二是对企业的经营状况进行数据量化，通过财务会计工作，企业管理人员能够对企业的现行运作情况进行科学的分析，并决定停止某一项目或者开拓一项新的项目。而税务会计工作主要是分析企业应该缴纳的税务范围和具体的税务资金，并对企业的税务运行情况进行及时的监督和管理。
4. 财务会计与税务会计分离的成本效益分析
4.1财务会计与税务会计分离的成本分析
财务会计与税务会计分离时必然产生大于财务会计与税务会计合一时的成本，主要有:
首先，分离之后，企业要为税务会计工作制定一套相应的计算体系，而这种计算体系的确定具有高技术含量，资金成本必然提高；其次，分离之后，企业需要在现有的基础上组建一支专门的税务核算团队，进行独立的税务会计工作，这就一定程度上增加了企业的人力成本资金；最后为了保证分离后的税务会计工作顺利展开，企业还需要进行相应的辅助设施建设，这也会增加企业的经济负担，因此，税务会计工作于财务会计工作分离的深度与企业的额外费用支出成正比关系。
4.2财务会计与税务会计分离效益分析
如果企业是通过对外筹资建立，需要对外提供法定报告，存在公众利益，此时财务会计与税务会计的分离程度越高，取得的收益就越大。具体表现在:首先，分离后两者的工作细化，工作人员的专业程度提高，因此分析汇总的数据更科学可靠，能够为企业的决策正提供高水平的参考借鉴，有利于企业经济效益的提高；其次，通过分离细化，企业的税务会计工作水平将得到提升，相应的能够在同等条件下为企业选择更合理的纳税方法，减少企业的税务开支；最后经过分离之后的税务会计工作能够及时足额的缴纳税金，提高企业的整体形象，有利于企业无形资产的提升。当然，如果企业不是通过对外筹资建立，经营者就是投资者，企业不存在对外提供法定报告的需要，没有公众利益问题，此时财务会计与税务会计是否分离取得的收益无明显变化。若强行将其财务会计与税务会计分离，分离成本将远远大于分离收益。
4.3财务会计与税务会计分离成本效益分析
对于需要对外筹资建立，需要提供对外法定报告，存在公众利益的企业，随着财务会计与税务会计分离程度的加大，企业收益随之增加，成本也随之增长，只有确保成本之差小于收益之差，企业才能获得相应的经济效益，得以维持运作和发展，否则就没有进行分离的必要，强制分离可能致使企业的运作资金紧张，甚至出现负资产，最终使企业退出经济市场。因此，企业税务会计是否从企业的财务会计工作中分离出来，需要企业对自身的性质和运作模式等因素进行综合的考量，只有保证分离后的成本效益能够提高采应该进行具体的分离组织工作。
5. 企业财务会计与税务会计分离的必要性分析
随着企业经济形势影响因素的复杂化，以及企业间的竞争日益激烈，使得企业的会计工作越来越复杂，税务会计成为影响企业财务会计工作的一个重要因素，因此，人们开始考虑将税务会计从财务会计工作中分离出来。
5.1企业设立专职税务会计的必要性
在企业中设立独立核算的税务会计，可以核算的更加精確准确，对税法了解更加透彻。帮助企业在不违法的情况下，少纳税；税有利于协调一些争议矛盾，减少争议；有利于监督税务机关依法征税。
5.2建立相对独立的税务关系的重要性
会计制度越来越灵活，企业根据自己需要灵活制定会计制度去核算，从而通过财务报表等系列工作能够反映出企业资金流乃至企业成本和收益的真实情况，对企业经营决策提供真实的财务数据和有用的决策信息。
总结
因此，企业税务会计是否从企业的财务会计工作中分离出来，需要企业对自身的性质和运作模式等因素进行综合的考量，只有保证分离后的成本效益能够提高才应该进行具体的分离组织工作。
参考文献：
[1]葛家澍，会计理论：关于财务会计概念结构的研究，中国财政经济出版社，2002.
[2]盖地,孙雪娇.税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较[J].会计研究,2009(04).
[3]路静.从新准则看财务会计与税务会计的发展趋势[J].商场现代化,2010(27).
（作者单位：北大荒股份有限公司青龙山分公司财务部）