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中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1006-7833(2011)12-000-01
摘 要 本文就上市公司如何落实五部委联合下发的《企业内部控制规范》要求，从制衡结构、制度流程、信息系统支持，全员监督、文化引导等五个方面，探索了如何完善企业制衡机制，使权力滥用、腐败、舞弊成为“不能、不敢、不要、不需、不继”。希望对读者有所裨益。
关键词 企业 制衡 机制 研究
在现代企业制度建设过程中，虽然在法人治理结构方面取得了重大进展。但不可否认，由于国有企业改革、改制的复杂性和艰巨性，企业权力制衡体系建设还存在着许多缺陷。本文结合企业内控体系建设，建议从五个方面推进企业制衡机制建设。
一、完善制衡结构，规范决策层、经营层、业务层运作
一是规范“三会”治理结构。以《股东大会议事规则》落实最高权力机构的权利，明确股东大会的责任和义务；以《董事会议事规则》、《董事会专门委员会工作细则》、《独立董事工作制度》规范和约束决策机构权力，同时强化董事会的决策支持系统，确保董事会集体决策，重点保障独立董事行使职权，董事会专门委员会的审计委员会行使职权，发挥独立董事作用，防止大股东内部合谋行为，保护中小股东的利益。以《监事会议事规则》落实监督机构的权利，重点保障职工监事行使職权，维护职工利益。在治理机构权限设计中，对知情权、经办权、审核权、批准及否决权进行严格划分，通过内部、外部审计机构，对这些权利的落实和行使情况进行监督，确保治理结构在权利范围内相互制衡、规范运作。
二是明晰经营层的权利和责任。建立《总经理工作细则》，通过《组织机构设置和职能配置规定》明确界定各职能部门目标、职责和权限。建立相应的授权、检查和问责制度，确保其在授权范围内履行职能，保证公司资金流、物流、信息流等方面相互支持，独立运作、相互验证；部门之间既有业务指导权利，也有被指导权利，并有重大事项报告的权利和义务。
三是完善集体决策机制。建立《总裁办公会专门委员会工作制度》，明确专门委员会设立、决策项目、议事规测，表决方式，辅助部门及责任等，规范业务专家在公司重大决策中的咨询、参谋作用，识别风险，避免少数人人控制。
四是明确岗位职责和专业胜任能力要求。明确岗位专业胜任能力，消除管理者肯干而无能给企业带来的经营决策风险，是建立权力制衡机制的一个重要方面。
五是健全内部审计监督体系。成立以独立董事为主导的审计委员会，负责领导企业内部审计和外部审计工作，保障审计工作的独立性。设置内部审计部门，对公司风险控制、生产经营、财务管理、会计核算，经济责任等诸多方面进行审核稽查，落实部门间业务和权力制衡机制，监督各职能部门依法行使职权，规范运作；同时诊断企业生产经营过程中的薄弱环节和管理漏洞，督促改进、促进企业健康和谐发展。
二、完善制度保障，落实制衡责任
现代企业广泛采用强支撑、短流程、高授权、大监督的模式，保证组织效率。在这种模式下，必须强调“谁管谁负责、谁干谁负责”，建立责任追究制度、建立绩效管理制度，完善激励约束机制，明确公司提倡什么，反对什么，那些可以做，哪些不能做，如何做，做到什么程度，做不到、做不好要负什么责任。用榜样的方面引导，坏典型的警示来保障制衡机制发挥作用。
在企业高风险领域如，投资管理、人事管理、资金管理、采购管理、销售管理等核心业务实行流程控制。明确公司核心业务流程的管理目标和管理责任、管理范围、管理程序、考核和违规责任追究等。对业务过程进行风险点识别，拟定风险对策或应急预案进行防范。通过权限指引，明确业务流程中的办理权、审核权、审批权、决定权、知情权、监督权，通过流程管理确保业务制衡机制发挥作用。建立《岗位不相容与回避制度》，明确公司经营业务中的不相容岗位分离要求，明确需要回避的业务事项和岗位类别。
三、加强信息系统建设，支持制衡机制运作
要构建强有力的信息管理系统，实现管理成效，管理过程、管理结果和历史纪录的实时查询，管理者可通过系统赋予的权限进行实时查询，员工可通过系统进行实时反馈，也可通过系统进行实时交流，在信息的高度透明化下形成全体员工的监督和制约，用信息沟通制度和方便快捷的网络系统，解决信息不对称形成的“劣币驱逐良币”现象。使各级领导的管理决策建立在科学数据支持的基础上，有效避免口头汇报参杂的感情因素和虚假信息造成的舞弊、误导，使公司制衡机制发挥更大作用。
四、发挥群众团体作用，完善制衡体系
充分发挥群众团体和党团组织作用，开展纪委监督、工会监督、群众举报，并用“厂务公开”等形式维护员工知情权，用合理化建议等形式落实员工参与管理权，用职代会形式落实员工参与公司重大经营事项的决策权，用《举报与反舞弊制度》支持群众举报管理漏洞和员工不良行为的方式，树立典型，进行正面引导，通过效能监察切入经营的关键流程和环节，堵塞漏洞，发挥纪检的组织监督作用。建立全员参与，内容广泛，形式多样，实施方面的监督、举报、反馈体系，保障全员监督制衡体系建设落到实处。
五、营造有利于制衡机制发挥作用的文化环境
思想指引思路，思路决定出路。建设企业文化，培育忠诚信用员工，形成忠实、勤勉的工作氛围，使相互监督、制衡向相互关注、相互帮助、相互提醒发展，是做好一个企业的根本。要营造有利于制衡机制发挥作用的文化环境，保障企业防范风险、化解危机，沿着正确的道路不断发展前进。
总之，在上市公司制衡机制体系建设中，应该严格遵循制衡性原则，用组织结构和业务流程控制，使权力滥用、腐败、舞弊成为“不能”，用责任追究使之成为“不敢”，用激励机制使之成为“不要”，用文化建设使之成为“不需”，用群众监督使之成为“不继”，从而建设全员参与、全方位、多方面的权力制衡体系。
参考文献：
[1]杨瑞龙,周业安.企业共同治理的经济学分析.经济科学出版社.2001.
[2]单凤儒.国有企业治理的利益驱动与制衡机制.
[3]吴振钧.权力监督与制衡.中国人民大学出版社.
[4]姚峰.完善我国上市公司制衡机制的探讨.理论探讨.2004.
摘 要 本文就上市公司如何落实五部委联合下发的《企业内部控制规范》要求，从制衡结构、制度流程、信息系统支持，全员监督、文化引导等五个方面，探索了如何完善企业制衡机制，使权力滥用、腐败、舞弊成为“不能、不敢、不要、不需、不继”。希望对读者有所裨益。
关键词 企业 制衡 机制 研究
在现代企业制度建设过程中，虽然在法人治理结构方面取得了重大进展。但不可否认，由于国有企业改革、改制的复杂性和艰巨性，企业权力制衡体系建设还存在着许多缺陷。本文结合企业内控体系建设，建议从五个方面推进企业制衡机制建设。
一、完善制衡结构，规范决策层、经营层、业务层运作
一是规范“三会”治理结构。以《股东大会议事规则》落实最高权力机构的权利，明确股东大会的责任和义务；以《董事会议事规则》、《董事会专门委员会工作细则》、《独立董事工作制度》规范和约束决策机构权力，同时强化董事会的决策支持系统，确保董事会集体决策，重点保障独立董事行使职权，董事会专门委员会的审计委员会行使职权，发挥独立董事作用，防止大股东内部合谋行为，保护中小股东的利益。以《监事会议事规则》落实监督机构的权利，重点保障职工监事行使職权，维护职工利益。在治理机构权限设计中，对知情权、经办权、审核权、批准及否决权进行严格划分，通过内部、外部审计机构，对这些权利的落实和行使情况进行监督，确保治理结构在权利范围内相互制衡、规范运作。
二是明晰经营层的权利和责任。建立《总经理工作细则》，通过《组织机构设置和职能配置规定》明确界定各职能部门目标、职责和权限。建立相应的授权、检查和问责制度，确保其在授权范围内履行职能，保证公司资金流、物流、信息流等方面相互支持，独立运作、相互验证；部门之间既有业务指导权利，也有被指导权利，并有重大事项报告的权利和义务。
三是完善集体决策机制。建立《总裁办公会专门委员会工作制度》，明确专门委员会设立、决策项目、议事规测，表决方式，辅助部门及责任等，规范业务专家在公司重大决策中的咨询、参谋作用，识别风险，避免少数人人控制。
四是明确岗位职责和专业胜任能力要求。明确岗位专业胜任能力，消除管理者肯干而无能给企业带来的经营决策风险，是建立权力制衡机制的一个重要方面。
五是健全内部审计监督体系。成立以独立董事为主导的审计委员会，负责领导企业内部审计和外部审计工作，保障审计工作的独立性。设置内部审计部门，对公司风险控制、生产经营、财务管理、会计核算，经济责任等诸多方面进行审核稽查，落实部门间业务和权力制衡机制，监督各职能部门依法行使职权，规范运作；同时诊断企业生产经营过程中的薄弱环节和管理漏洞，督促改进、促进企业健康和谐发展。
二、完善制度保障，落实制衡责任
现代企业广泛采用强支撑、短流程、高授权、大监督的模式，保证组织效率。在这种模式下，必须强调“谁管谁负责、谁干谁负责”，建立责任追究制度、建立绩效管理制度，完善激励约束机制，明确公司提倡什么，反对什么，那些可以做，哪些不能做，如何做，做到什么程度，做不到、做不好要负什么责任。用榜样的方面引导，坏典型的警示来保障制衡机制发挥作用。
在企业高风险领域如，投资管理、人事管理、资金管理、采购管理、销售管理等核心业务实行流程控制。明确公司核心业务流程的管理目标和管理责任、管理范围、管理程序、考核和违规责任追究等。对业务过程进行风险点识别，拟定风险对策或应急预案进行防范。通过权限指引，明确业务流程中的办理权、审核权、审批权、决定权、知情权、监督权，通过流程管理确保业务制衡机制发挥作用。建立《岗位不相容与回避制度》，明确公司经营业务中的不相容岗位分离要求，明确需要回避的业务事项和岗位类别。
三、加强信息系统建设，支持制衡机制运作
要构建强有力的信息管理系统，实现管理成效，管理过程、管理结果和历史纪录的实时查询，管理者可通过系统赋予的权限进行实时查询，员工可通过系统进行实时反馈，也可通过系统进行实时交流，在信息的高度透明化下形成全体员工的监督和制约，用信息沟通制度和方便快捷的网络系统，解决信息不对称形成的“劣币驱逐良币”现象。使各级领导的管理决策建立在科学数据支持的基础上，有效避免口头汇报参杂的感情因素和虚假信息造成的舞弊、误导，使公司制衡机制发挥更大作用。
四、发挥群众团体作用，完善制衡体系
充分发挥群众团体和党团组织作用，开展纪委监督、工会监督、群众举报，并用“厂务公开”等形式维护员工知情权，用合理化建议等形式落实员工参与管理权，用职代会形式落实员工参与公司重大经营事项的决策权，用《举报与反舞弊制度》支持群众举报管理漏洞和员工不良行为的方式，树立典型，进行正面引导，通过效能监察切入经营的关键流程和环节，堵塞漏洞，发挥纪检的组织监督作用。建立全员参与，内容广泛，形式多样，实施方面的监督、举报、反馈体系，保障全员监督制衡体系建设落到实处。
五、营造有利于制衡机制发挥作用的文化环境
思想指引思路，思路决定出路。建设企业文化，培育忠诚信用员工，形成忠实、勤勉的工作氛围，使相互监督、制衡向相互关注、相互帮助、相互提醒发展，是做好一个企业的根本。要营造有利于制衡机制发挥作用的文化环境，保障企业防范风险、化解危机，沿着正确的道路不断发展前进。
总之，在上市公司制衡机制体系建设中，应该严格遵循制衡性原则，用组织结构和业务流程控制，使权力滥用、腐败、舞弊成为“不能”，用责任追究使之成为“不敢”，用激励机制使之成为“不要”，用文化建设使之成为“不需”，用群众监督使之成为“不继”，从而建设全员参与、全方位、多方面的权力制衡体系。
参考文献：
[1]杨瑞龙,周业安.企业共同治理的经济学分析.经济科学出版社.2001.
[2]单凤儒.国有企业治理的利益驱动与制衡机制.
[3]吴振钧.权力监督与制衡.中国人民大学出版社.
[4]姚峰.完善我国上市公司制衡机制的探讨.理论探讨.2004.