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摘 要：存货作为企业内部一项重要的流动资产，是企业生产经营的重要的组成部分，贯穿于企业经营的各个环节。高效的存货管理可以减少企业的物资浪费，提高存货周转率和资金使用效率，促进企业的持续、稳定发展。本文主要分析中小企业存货内部控制存在的问题，提出合理的建议。
关键词：中小企业；存货；内部控制
中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）25-25-2
1 存货内部控制概述
存货内部控制，是企业为了更好地进行存货管理，针对存货采购、验收、仓储、领用、生产及销售各个环节的特点，而制定的一套内部相互监督、相互协调的内部监控制度。存货内部控制主要包括存货采购与验收环节的内部控制、存货仓储和领用环节的内部控制、存货加工和生产环节的内部控制、存货装运出库和销售环节的内部控制，以及存货数量的盘存制度。存货内部控制是存货管理的重要组成部分，同时还是企业内部控制的中心环节和重点内容。企业建立健全存货内部控制不仅可以提高存货资金周转率和存货资金使用效益，还可以保障存货资产的完整与安全。
1.1 提高存货会计信息资料的完整性和真实性，利于决策层做出正确决策
企业要想在激烈的市场竞争中崭露头角，促进企业的快速发展，增强企业的实力，保证企业经营目标的实现，就必须能够全面及时的掌握存货的相关信息，并保证信息的真实性和准确性，这样才利于决策层做出正确的决策。因此，建立健全存货内部控制不但可以提高存货会计信息的完整性、准确性和真实性，而且为决策层做出正确的决策提供了切实的保证。
1.2 保护企业存货的安全完整，减少经营风险
存货是企业从事生产经营活动的主要物质基础。存货具有流动性大的特点，其形态也是处在不断地变换中，因此保护企业存货安全是存货内部控制的重要目标。因此，在执行存货内部控制时，可以通过适当的方法对存货各个环节的业务活动进行控制，防止各种不利于存货安全不法行为的发生，从而保证存货的安全完整。
1.3 保证企业生产和经营活动的顺利进行
存货内部控制系统通过建立存货相关部门，设置存货相关岗位，明确职责权限，在存货各个环节中严格遵守相关规定，执行相关程序，可以有效地保障企业生产和经营活动的有序稳定进行、防止生产中问题的发生，减少失误和偏差；提高企业经营效益；保证企业的经营目标的实现。
2 中小企业存货内部控制现状分析
2.1 存货内部控制环境不完善
存货内部控制环境，是存货内部控制各个构成要素的总称，良好的存货内部控制环境是企业有效实现存货内部控制基础与保证。目前，大多数的中小企业没有良好的存货内部控制环境，存货的内部控制也只局限于仓储部门和生产部门，也没有和采购部门、生产部门以及销售部门建立起有效的联系。此外，由于中小企业自身缺乏自身企业文化的定位，再加上公司高层管理人员不重视企业自身形象和企业自身整体实力的提高。大多数中小企业常常会出现存货日常管理比较混乱，员工自身专业技术和素质不高，员工缺乏企业归属感，人力资源政策不完善使员工无工作积极性，企业发展缺乏后劲。
2.2 存货内部控制制度不健全
通常情况下，存货内部监控和外部监控作为企业内部控制的两个重要部分，存货的内部控制较为突出。目前，大多数中小企业都没有设置健康有效的内部控制机构，有些企业虽然也设置了内部监督机构，大多数情况下都形同虚设。存货内部控制是企业内部控制的一个重要组成部分，是由专人对企业存货日常经营管理活动进行的独立评价和监督活动，其目的也是为了促进企业存货内部监督。然而多数企业的存货内部控制人员仍然是以记账和算账为主要工作，对于其他部门的绩效以及企业相关的会计信息却无法给予科学的评价，因此在这种状态下，企业的存货内部控制也就无从谈起。并且，我国中小企业存货内部控制制度普遍不健全，存货的内部控制在预算、采购、验收、仓储、出库、生产等环节都有明显的制度脱节的现象。许多中小企业在原材料采购之前，并没有清晰的采购计划以及采购预算；存货的采购也往往不签订合同，没有正规的采购程序；存货的验收和领用缺少及时完整的记录；原材料及存货的领用没有按照正规程序并填写领料单。
2.3 会计基础工作不规范
目前，许多中小企业的会计基础及核算工作不规范，存货内部控制基础较差。中小企业大多数是由创业者建立起来，其公司高层大多数是亲属关系和工作中的同事关系，而涉及财务这块有关企业财产的问题，很多情况下，财务人员均是由企业内部人员任职。除此之外，许多中小企业实际上并没有设置相应的财务部门和聘请会计人员，仅从外聘用兼职会计人员，定期来为公司做账，会计管理缺位，甚至有的中小企业会计和出纳同时由一人兼任，对于会计的基础工作规范比较淡化。企业现有的会计制度流于形式，没有得到贯彻执行，这些不仅使得会计工作程序混乱、会计核算不实，不能够反映企业存货的价值流转状况，造成存货的价值流转和存货的实物流转严重脱节，导致存货盘盈盘亏现象比较普遍。
2.4 存货相关信息传递滞后
在信息化的时代下，信息的及时传递和企业部门间的沟通相当重要。存货的成本决定着企业利润的多少，巨额的生产成本则会严重影响企业的利润增加。比如存货在采购初期，采购部门会制定相应的采购计划和采购预算，这同时需要生产部门、采购部门、存货收发部门、以及财务部门提供相关的数据，来确定采购的数量和采购的成本，以适应企业自身的生产需要。如果采购部门的采购计划不合理，就会造成存货的浪费和影响企业的正常运营。目前，中小企业并没有建立健全信息化系统，高层管理人员甚至没有意识到信息化时代下，信息传递与沟通的重要作用，这样导致多数中小企业的信息处理也只是局限于表面，各部门之间不能实现及时有效的信息传递。
3 完善中小企业存货内部控制的措施 3.1 完善企业存货内部控制环境
第一，完善存货相关的组织机构，设置存货相关岗位，合理分配职责权限，加强工作人员对岗位职责的监督；第二，加强存货相关部门之间的联系，提高部门之间相互合作的默契和工作效率；第三，设立专门的存货内部控制监督部门或审计部门，以便于对整个企业的存货内部控制系统进行监督；积极引导企业各个部门之间形成良好的存货内部控制环境。此外，中小企业还应该不断完善人力资源政策，提高员工工作的积极性和创造性；努力营造良好的企业文化氛围。
3.2 建立健全企业存货内部控制制度
健全的存货内部控制制度是企业存货内部控制有效实施的保证。中小企业应积极完善存货内部控制制度；提高存货内部控制制度执行者的综合素质和态度；这样可以有效地防止存货贪污腐败现象的发生。中小企业存货内部控制制度的建立健全应该着手于企业整个存货的管理流程，也就是把当下重点放在存货的内部监控上面，全面完善并建立规章制度，实现规范化管理。例如在存货的采购管理上，应该建立采购管理制度，采购前通过对实际情况的分析来进行采购计划和采购预算的制定，并严格按照采购计划和预算进行存货的采购；完善存货的验收入库和领用出库的相关管理程序，保证入库存货的质量和数量；采购部门、仓储部门和生产部门及时将相关采购、领用单据移交到财务部门，及时建立存货出入库的登记台账。
3.3 规范企业存货的会计核算
真实有效的会计信息是维护企业生产经营的基础，不健全、不规范的存货会计核算必然阻碍企业内部的存货经营管理。中小企业可以设置财务部门，通过财务部门来实现公司各项业务尤其是存货的会计核算规范化。中小企业的会计人员可以通过招聘专业的会计工作人员实现存货核算的规范化，并根据企业自身的实际情况设置合理的科目体系，完成存货的科目初始化设置。会计人员要及时对存货各个环节的业务情况进行登记和账目核算，并使用金蝶或用友财务软件及时进行核对，保证存货的账证相符、账账相符、账实相符、会计信息真实完整。此外，会计人员也应定期地对存货进行盘点，保证存货信息的真实性和完整性，以满足其他部门对存货信息的要求，实现存货信息的共享。
3.4 加强企业存货相关信息的传递与沟通
中小企业要想实现企业存货内部各部门之间有效的合作，实现信息的及时有效传递，就必须通过建立健全有效的存货管理与沟通信息系统来加强企业存货相关信息的传递与沟通。完善的存货信息系统可以及时地向各部门提供存货各个环节的有效信息，并且各部门间的业务处理情况也能够及时地向其他的部门传递。这就要求中小企业一方面不断加强信息技术在存货管理中的应用，另一方面也要改进存货信息的内部传递机制。在存货信息系统方面，中小企业要根据存货内部控制实际经营目标和自身所具有的特点，完善存货相应的信息系统，确保存货信息的及时传递，另一方面，企业也要保证信息的向上级和下级的信息机制都畅通，保证企业管理层根据真实信息做出正确决策和员工了解自身的目标和任务。
参 考 文 献
[1] 周子清.浅议我国中小企业存货的内部控制制度[J].中国商贸，2014，06：53-54.
[2] 陈芸.中小企业上市公司存货质量与内部控制相关性研究[J].中国乡镇企业会计，2014，09：192-194.
[3] 温明芳.存货内部控制完善的对策分析[J].中国商贸，2014，21：62-63.
[4] 刘娟娟.基于内控要素的中小企业存货内部控制分析[J].会计师，2014，20：54-55.
关键词：中小企业；存货；内部控制
中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）25-25-2
1 存货内部控制概述
存货内部控制，是企业为了更好地进行存货管理，针对存货采购、验收、仓储、领用、生产及销售各个环节的特点，而制定的一套内部相互监督、相互协调的内部监控制度。存货内部控制主要包括存货采购与验收环节的内部控制、存货仓储和领用环节的内部控制、存货加工和生产环节的内部控制、存货装运出库和销售环节的内部控制，以及存货数量的盘存制度。存货内部控制是存货管理的重要组成部分，同时还是企业内部控制的中心环节和重点内容。企业建立健全存货内部控制不仅可以提高存货资金周转率和存货资金使用效益，还可以保障存货资产的完整与安全。
1.1 提高存货会计信息资料的完整性和真实性，利于决策层做出正确决策
企业要想在激烈的市场竞争中崭露头角，促进企业的快速发展，增强企业的实力，保证企业经营目标的实现，就必须能够全面及时的掌握存货的相关信息，并保证信息的真实性和准确性，这样才利于决策层做出正确的决策。因此，建立健全存货内部控制不但可以提高存货会计信息的完整性、准确性和真实性，而且为决策层做出正确的决策提供了切实的保证。
1.2 保护企业存货的安全完整，减少经营风险
存货是企业从事生产经营活动的主要物质基础。存货具有流动性大的特点，其形态也是处在不断地变换中，因此保护企业存货安全是存货内部控制的重要目标。因此，在执行存货内部控制时，可以通过适当的方法对存货各个环节的业务活动进行控制，防止各种不利于存货安全不法行为的发生，从而保证存货的安全完整。
1.3 保证企业生产和经营活动的顺利进行
存货内部控制系统通过建立存货相关部门，设置存货相关岗位，明确职责权限，在存货各个环节中严格遵守相关规定，执行相关程序，可以有效地保障企业生产和经营活动的有序稳定进行、防止生产中问题的发生，减少失误和偏差；提高企业经营效益；保证企业的经营目标的实现。
2 中小企业存货内部控制现状分析
2.1 存货内部控制环境不完善
存货内部控制环境，是存货内部控制各个构成要素的总称，良好的存货内部控制环境是企业有效实现存货内部控制基础与保证。目前，大多数的中小企业没有良好的存货内部控制环境，存货的内部控制也只局限于仓储部门和生产部门，也没有和采购部门、生产部门以及销售部门建立起有效的联系。此外，由于中小企业自身缺乏自身企业文化的定位，再加上公司高层管理人员不重视企业自身形象和企业自身整体实力的提高。大多数中小企业常常会出现存货日常管理比较混乱，员工自身专业技术和素质不高，员工缺乏企业归属感，人力资源政策不完善使员工无工作积极性，企业发展缺乏后劲。
2.2 存货内部控制制度不健全
通常情况下，存货内部监控和外部监控作为企业内部控制的两个重要部分，存货的内部控制较为突出。目前，大多数中小企业都没有设置健康有效的内部控制机构，有些企业虽然也设置了内部监督机构，大多数情况下都形同虚设。存货内部控制是企业内部控制的一个重要组成部分，是由专人对企业存货日常经营管理活动进行的独立评价和监督活动，其目的也是为了促进企业存货内部监督。然而多数企业的存货内部控制人员仍然是以记账和算账为主要工作，对于其他部门的绩效以及企业相关的会计信息却无法给予科学的评价，因此在这种状态下，企业的存货内部控制也就无从谈起。并且，我国中小企业存货内部控制制度普遍不健全，存货的内部控制在预算、采购、验收、仓储、出库、生产等环节都有明显的制度脱节的现象。许多中小企业在原材料采购之前，并没有清晰的采购计划以及采购预算；存货的采购也往往不签订合同，没有正规的采购程序；存货的验收和领用缺少及时完整的记录；原材料及存货的领用没有按照正规程序并填写领料单。
2.3 会计基础工作不规范
目前，许多中小企业的会计基础及核算工作不规范，存货内部控制基础较差。中小企业大多数是由创业者建立起来，其公司高层大多数是亲属关系和工作中的同事关系，而涉及财务这块有关企业财产的问题，很多情况下，财务人员均是由企业内部人员任职。除此之外，许多中小企业实际上并没有设置相应的财务部门和聘请会计人员，仅从外聘用兼职会计人员，定期来为公司做账，会计管理缺位，甚至有的中小企业会计和出纳同时由一人兼任，对于会计的基础工作规范比较淡化。企业现有的会计制度流于形式，没有得到贯彻执行，这些不仅使得会计工作程序混乱、会计核算不实，不能够反映企业存货的价值流转状况，造成存货的价值流转和存货的实物流转严重脱节，导致存货盘盈盘亏现象比较普遍。
2.4 存货相关信息传递滞后
在信息化的时代下，信息的及时传递和企业部门间的沟通相当重要。存货的成本决定着企业利润的多少，巨额的生产成本则会严重影响企业的利润增加。比如存货在采购初期，采购部门会制定相应的采购计划和采购预算，这同时需要生产部门、采购部门、存货收发部门、以及财务部门提供相关的数据，来确定采购的数量和采购的成本，以适应企业自身的生产需要。如果采购部门的采购计划不合理，就会造成存货的浪费和影响企业的正常运营。目前，中小企业并没有建立健全信息化系统，高层管理人员甚至没有意识到信息化时代下，信息传递与沟通的重要作用，这样导致多数中小企业的信息处理也只是局限于表面，各部门之间不能实现及时有效的信息传递。
3 完善中小企业存货内部控制的措施 3.1 完善企业存货内部控制环境
第一，完善存货相关的组织机构，设置存货相关岗位，合理分配职责权限，加强工作人员对岗位职责的监督；第二，加强存货相关部门之间的联系，提高部门之间相互合作的默契和工作效率；第三，设立专门的存货内部控制监督部门或审计部门，以便于对整个企业的存货内部控制系统进行监督；积极引导企业各个部门之间形成良好的存货内部控制环境。此外，中小企业还应该不断完善人力资源政策，提高员工工作的积极性和创造性；努力营造良好的企业文化氛围。
3.2 建立健全企业存货内部控制制度
健全的存货内部控制制度是企业存货内部控制有效实施的保证。中小企业应积极完善存货内部控制制度；提高存货内部控制制度执行者的综合素质和态度；这样可以有效地防止存货贪污腐败现象的发生。中小企业存货内部控制制度的建立健全应该着手于企业整个存货的管理流程，也就是把当下重点放在存货的内部监控上面，全面完善并建立规章制度，实现规范化管理。例如在存货的采购管理上，应该建立采购管理制度，采购前通过对实际情况的分析来进行采购计划和采购预算的制定，并严格按照采购计划和预算进行存货的采购；完善存货的验收入库和领用出库的相关管理程序，保证入库存货的质量和数量；采购部门、仓储部门和生产部门及时将相关采购、领用单据移交到财务部门，及时建立存货出入库的登记台账。
3.3 规范企业存货的会计核算
真实有效的会计信息是维护企业生产经营的基础，不健全、不规范的存货会计核算必然阻碍企业内部的存货经营管理。中小企业可以设置财务部门，通过财务部门来实现公司各项业务尤其是存货的会计核算规范化。中小企业的会计人员可以通过招聘专业的会计工作人员实现存货核算的规范化，并根据企业自身的实际情况设置合理的科目体系，完成存货的科目初始化设置。会计人员要及时对存货各个环节的业务情况进行登记和账目核算，并使用金蝶或用友财务软件及时进行核对，保证存货的账证相符、账账相符、账实相符、会计信息真实完整。此外，会计人员也应定期地对存货进行盘点，保证存货信息的真实性和完整性，以满足其他部门对存货信息的要求，实现存货信息的共享。
3.4 加强企业存货相关信息的传递与沟通
中小企业要想实现企业存货内部各部门之间有效的合作，实现信息的及时有效传递，就必须通过建立健全有效的存货管理与沟通信息系统来加强企业存货相关信息的传递与沟通。完善的存货信息系统可以及时地向各部门提供存货各个环节的有效信息，并且各部门间的业务处理情况也能够及时地向其他的部门传递。这就要求中小企业一方面不断加强信息技术在存货管理中的应用，另一方面也要改进存货信息的内部传递机制。在存货信息系统方面，中小企业要根据存货内部控制实际经营目标和自身所具有的特点，完善存货相应的信息系统，确保存货信息的及时传递，另一方面，企业也要保证信息的向上级和下级的信息机制都畅通，保证企业管理层根据真实信息做出正确决策和员工了解自身的目标和任务。
参 考 文 献
[1] 周子清.浅议我国中小企业存货的内部控制制度[J].中国商贸，2014，06：53-54.
[2] 陈芸.中小企业上市公司存货质量与内部控制相关性研究[J].中国乡镇企业会计，2014，09：192-194.
[3] 温明芳.存货内部控制完善的对策分析[J].中国商贸，2014，21：62-63.
[4] 刘娟娟.基于内控要素的中小企业存货内部控制分析[J].会计师，2014，20：54-55.