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摘 要：
报业集团化、产业多元化的发展要求报业集团要采取资金集中管理模式，以此实现报业集团资金集中化管理。但是受到长期管理机制、管理意识等因素的制约，导致报业集团资金管理机制存在很多问题，影响报业集团的发展。结合多年工作经验，对报业集团资金管理的现状和问题进行深入的剖析，并提出完善报业集团资金集中管理的对策。
关键词：
报业集团；资金集中管理；问题研究；效益
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：16723198（2015）16012301
1 报业集团资金管理的现状及问题
1.1 资金管理松散、效益低下
报业集团产业多元化经营模式的存在，使得集团采取比较分散的资金管理模式，也就是报业集团的资金资源分散于不同的子公司账户上，这样就会导致集团很难从战略高度对企业的资金使用情况进行优化配置。另外报业集团的资金管理理念不完善，很多报业集团的管理者缺乏对资金统一管理的意识，尤其是各个成员单位的管理者不愿意将企业的资金管理权限纳入到集团的统一管理中，尤其是报业集团推出的“采编、经营分开”模式，导致集体资金管理更加分散。
1.2 内部控制制度不完善，资金损失严重
基于报业集团经营模式的多样化，再加上报业集团管理基础相对比较薄弱，因此报业集团在实施与实施资金管理制度时存在很多问题，结合笔者工作经验，虽然报业集团建立了严格的内部控制制度，但是该制度在具体的执行中被大打折扣，比如在资金的使用方面，很多报业集团的管理者具有绝对的决定权，报业集团的管理者往往拍拍脑袋就决定投资，而没有对投资的事项进行充分的论证或者统筹规划，结果导致大量资金被浪费。甚至有些报业集团忽视对成员单位财务信息的监督管理，导致很多子公司利用投资项目窃取集体的利益，给企业造成巨大的损失。
1.3 组织结构设置不完善
报业集团虽然实施资金集中化管理，但是由于缺乏必要的资金管理机构，使得报业集团的资金管理工作存在很多问题。有些报业集团为了适应资金集中管理工作的需要，设立了资金结算中心，但是结算中心在行政关系仍然属于集团财务管理部门，基于利益一致性因素的限制，导致结算中心不能发挥其独立自主进行资金结算工作，例如现在很多报业集团的应收账款被无偿占用就是缺失独立资金结算机构所导致的。
2 报业集团资金管理问题的原因分析
2.1 报业集团资金管理理念有待完善
报业集团是以报业为主，多产业协调发展的企业集团，多元化发展是当前报业集团发展的主要趋势。报业集团进行资金集中管理的目的就是整合集团的财务资源，防范企业财务风险，为集团的发展决策提供重要的财务信息。但是根据当前报业集团的经营模式来看，我国报业集团的成立多数带有行政色彩，地方政府为了实现文化单位体制改革，督促报业集团进行改制，这样的集团经营主要是由采编人员所担任，比如某报业集团的董事长则主要是由过去的报业社长担任，他虽然具有一定的管理经验，但是其能力却远远达不到集团管理工作的要求，因此报业集团的管理也就停留在粗放式的管理水平上。另外报业集团的资金管理效益理念也不完善，很多成员单位不愿意将多余资金存至结算中心，这样必然会导致成员单位和集团资金效益不高。
2.2 報业集团出资人监督缺位
虽然报业集团实现了改制，但是毕竟报业企业属于国有，报业集团的出资人为国家，因此需要加强国有资产管理部门对报业集团的监管，但是受到产权界定模式的限制，导致对报业集团的监督存在主体缺位的现象：首先虽然报业集团的产权属于国有，但是报业集团的人事决定权却隶属于宣传部门，这样就会形成出资人监督缺位的现象，因此宣传部门只关注集团的宣传工作，而不会关注报业集团的经营问题，在这种情况下必然会导致报业集团将工作重点放在新闻宣传上，而忽视对资金使用效率的考虑；其次报业集团的公司化治理机制不完善。报业集团仍然存在行政色彩，官本位思想比较严重，集团与子公司的关系更多仅仅体现在行政上下级关系上，而不能对子公司的经营活动提出否决权，这样就会导致在集团内部存在过多的不依靠财务预算的经营管理活动。
2.3 报业集团的资金预算不到位
全面预算管理不仅要求重视收入费用，而且还要注重开支费用预算，但是基于报业集团的资金仍然存在向政府财政申请的因素，使得报业集团在进行预算时以收入费用的预算作为重点，而忽视了对利润的考核评价。另外报业集团所制定的预算编制缺乏系统的约束力，尤其是一些报业集团所制定的资金预算往往比较重视事后控制，而缺乏对事前、事中的控制，导致编制的预算缺乏严谨性。
3 报业集团资金集中管理优化的对策
3.1 明晰报业集团产权关系、改造治理结构
造成报业集团资金集中管理难以实现的主要原因就是报业集团产权不清晰，内部治理结构不完善，因此要实现报业集团资金集中管理的前提就是要解决上述问题：首先建立明晰的产权关系，实行授权经营。一方面要明确国有资产管理部门与报业集团之间的产权关系。另一方面要明确报业集团与各个子公司之间的产权关系；其次以资本为纽带，建立法人治理结构。报业集团实施集团化经营模式就必须要参照企业集团治理
结构模式，构建完善的公司治理框架，比如报业集团要建立董事会、监理会等机构，强化这些机构的监督职能。同时改变报业集团传统的上下级行政管理模式，强化对报业经营者的监督和管理；最后要建立以党委领导的法人治理结构。基于我国报业集团所担负的政治任务，党委在报业集团中的地位必须要保证，因此报业集团在实施市场化运作的同时也要实施党委领导制。
3.2 建立资金管理风险防范机制，完善内部控制制度
保证报业集团资金集中管理效益的前提就是要建立完善的资金内部控制制度：首先严把资金支出关。为有效控制资金支出，报业集团要对各项资金支出进行严格的审批，保证每批资金的支出都要经过相应的程序审批之后才能应用；其次建立货币资金限制性接触制度。报业集团除了遵循岗位牵制制度之外，还要规定限制性接触货币资金制度，规定非正式员工不得从事会计岗位的制度，以此保证资金的安全；最后明确授权责任。报业集团要认真落实授权责任制，本着谁签字。谁负责的原则，明确资金审批责任人的权限。通过落实授权责任制，可以提高报业集团管理者的责任意识，有效规避资金风险。 3.3 实施资金全面预算管理机制
预算管理不仅师有效对资金进行集中管理的必要条件，也是对财务进行监督、对风险进行控制的基本依据，因此报业集团应该建立一套完整的资金预算管理体制：一是报业集团的预算应该采取自上而下与自下而上相结合的预算编制方式，对报业集团的所有财务信息进行综合考虑，编制预算管理机制；二是对于预算的调整一定要结合报业集团的实际经营情况。实施资金预算的目的就是提高资金运转的计划性，而当出现资金预算影响到企业生产经营活动时，就要对资金预算进行调整，但是预算的调整一定要按照严格的规定执行。
3.4 构建统一资金集中管理信息平台
企业集团应大力加强资金集中管理信息化建设，全面整合核算、预算、投资等信息系统并将银企直联与风险监控等功能嵌入，构建统一集成的资金集中管理信息平台，为实现企业集团财务资源共享、管理决策支撑、风险预警提供坚强的信息化保障：一是资金集中管理与财务其他管理信息系统的集成，如与核算、预算管理、费用管理、投融资管理等系统的集成；二是资金集中管理要与其他业务系统的集成，如与计划管理、合同管理系统、风险管理等系统的集成；三是资金集中管理与外部金融机构系统的对接，實现银企直连。
4 结束语
资金集中管理是现代报业企业集团实现战略目标重要的手段之一，有助于减少资金沉淀，加速资金流转速度，提高集团资金使用效益与效率，同时对于加强资金监督与集团管控，实现管理向集约化、精细化转型具有重要的意义。因此我们要从管理理念、制度流程建设、风险控制、信息与人才保障等方面加以改进，资金集中管理必定将成为企业集团持续健康发展的强力助推器。
参考文献
[1]李向红.ERP环境下集团资金集中管理的框架构建[J].会计之友，2013，（02）.
[2]白玮，唐忠良.我国企业集团资金集中管理研究[J].财会通讯，2013，（05）.
[3]谢建宏.企业集团资金集中管理问题探讨[J].会计研究，2009，（11）.
[4]刘建胜.企业集团资金集中管理的问题与优化途径[J].商业会计，2012，（02）.
[5]伊春宇.构建集团资金管理中心的必要性及其会计处理[J].经营管理者，2014，（11）.
报业集团化、产业多元化的发展要求报业集团要采取资金集中管理模式，以此实现报业集团资金集中化管理。但是受到长期管理机制、管理意识等因素的制约，导致报业集团资金管理机制存在很多问题，影响报业集团的发展。结合多年工作经验，对报业集团资金管理的现状和问题进行深入的剖析，并提出完善报业集团资金集中管理的对策。
关键词：
报业集团；资金集中管理；问题研究；效益
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：16723198（2015）16012301
1 报业集团资金管理的现状及问题
1.1 资金管理松散、效益低下
报业集团产业多元化经营模式的存在，使得集团采取比较分散的资金管理模式，也就是报业集团的资金资源分散于不同的子公司账户上，这样就会导致集团很难从战略高度对企业的资金使用情况进行优化配置。另外报业集团的资金管理理念不完善，很多报业集团的管理者缺乏对资金统一管理的意识，尤其是各个成员单位的管理者不愿意将企业的资金管理权限纳入到集团的统一管理中，尤其是报业集团推出的“采编、经营分开”模式，导致集体资金管理更加分散。
1.2 内部控制制度不完善，资金损失严重
基于报业集团经营模式的多样化，再加上报业集团管理基础相对比较薄弱，因此报业集团在实施与实施资金管理制度时存在很多问题，结合笔者工作经验，虽然报业集团建立了严格的内部控制制度，但是该制度在具体的执行中被大打折扣，比如在资金的使用方面，很多报业集团的管理者具有绝对的决定权，报业集团的管理者往往拍拍脑袋就决定投资，而没有对投资的事项进行充分的论证或者统筹规划，结果导致大量资金被浪费。甚至有些报业集团忽视对成员单位财务信息的监督管理，导致很多子公司利用投资项目窃取集体的利益，给企业造成巨大的损失。
1.3 组织结构设置不完善
报业集团虽然实施资金集中化管理，但是由于缺乏必要的资金管理机构，使得报业集团的资金管理工作存在很多问题。有些报业集团为了适应资金集中管理工作的需要，设立了资金结算中心，但是结算中心在行政关系仍然属于集团财务管理部门，基于利益一致性因素的限制，导致结算中心不能发挥其独立自主进行资金结算工作，例如现在很多报业集团的应收账款被无偿占用就是缺失独立资金结算机构所导致的。
2 报业集团资金管理问题的原因分析
2.1 报业集团资金管理理念有待完善
报业集团是以报业为主，多产业协调发展的企业集团，多元化发展是当前报业集团发展的主要趋势。报业集团进行资金集中管理的目的就是整合集团的财务资源，防范企业财务风险，为集团的发展决策提供重要的财务信息。但是根据当前报业集团的经营模式来看，我国报业集团的成立多数带有行政色彩，地方政府为了实现文化单位体制改革，督促报业集团进行改制，这样的集团经营主要是由采编人员所担任，比如某报业集团的董事长则主要是由过去的报业社长担任，他虽然具有一定的管理经验，但是其能力却远远达不到集团管理工作的要求，因此报业集团的管理也就停留在粗放式的管理水平上。另外报业集团的资金管理效益理念也不完善，很多成员单位不愿意将多余资金存至结算中心，这样必然会导致成员单位和集团资金效益不高。
2.2 報业集团出资人监督缺位
虽然报业集团实现了改制，但是毕竟报业企业属于国有，报业集团的出资人为国家，因此需要加强国有资产管理部门对报业集团的监管，但是受到产权界定模式的限制，导致对报业集团的监督存在主体缺位的现象：首先虽然报业集团的产权属于国有，但是报业集团的人事决定权却隶属于宣传部门，这样就会形成出资人监督缺位的现象，因此宣传部门只关注集团的宣传工作，而不会关注报业集团的经营问题，在这种情况下必然会导致报业集团将工作重点放在新闻宣传上，而忽视对资金使用效率的考虑；其次报业集团的公司化治理机制不完善。报业集团仍然存在行政色彩，官本位思想比较严重，集团与子公司的关系更多仅仅体现在行政上下级关系上，而不能对子公司的经营活动提出否决权，这样就会导致在集团内部存在过多的不依靠财务预算的经营管理活动。
2.3 报业集团的资金预算不到位
全面预算管理不仅要求重视收入费用，而且还要注重开支费用预算，但是基于报业集团的资金仍然存在向政府财政申请的因素，使得报业集团在进行预算时以收入费用的预算作为重点，而忽视了对利润的考核评价。另外报业集团所制定的预算编制缺乏系统的约束力，尤其是一些报业集团所制定的资金预算往往比较重视事后控制，而缺乏对事前、事中的控制，导致编制的预算缺乏严谨性。
3 报业集团资金集中管理优化的对策
3.1 明晰报业集团产权关系、改造治理结构
造成报业集团资金集中管理难以实现的主要原因就是报业集团产权不清晰，内部治理结构不完善，因此要实现报业集团资金集中管理的前提就是要解决上述问题：首先建立明晰的产权关系，实行授权经营。一方面要明确国有资产管理部门与报业集团之间的产权关系。另一方面要明确报业集团与各个子公司之间的产权关系；其次以资本为纽带，建立法人治理结构。报业集团实施集团化经营模式就必须要参照企业集团治理
结构模式，构建完善的公司治理框架，比如报业集团要建立董事会、监理会等机构，强化这些机构的监督职能。同时改变报业集团传统的上下级行政管理模式，强化对报业经营者的监督和管理；最后要建立以党委领导的法人治理结构。基于我国报业集团所担负的政治任务，党委在报业集团中的地位必须要保证，因此报业集团在实施市场化运作的同时也要实施党委领导制。
3.2 建立资金管理风险防范机制，完善内部控制制度
保证报业集团资金集中管理效益的前提就是要建立完善的资金内部控制制度：首先严把资金支出关。为有效控制资金支出，报业集团要对各项资金支出进行严格的审批，保证每批资金的支出都要经过相应的程序审批之后才能应用；其次建立货币资金限制性接触制度。报业集团除了遵循岗位牵制制度之外，还要规定限制性接触货币资金制度，规定非正式员工不得从事会计岗位的制度，以此保证资金的安全；最后明确授权责任。报业集团要认真落实授权责任制，本着谁签字。谁负责的原则，明确资金审批责任人的权限。通过落实授权责任制，可以提高报业集团管理者的责任意识，有效规避资金风险。 3.3 实施资金全面预算管理机制
预算管理不仅师有效对资金进行集中管理的必要条件，也是对财务进行监督、对风险进行控制的基本依据，因此报业集团应该建立一套完整的资金预算管理体制：一是报业集团的预算应该采取自上而下与自下而上相结合的预算编制方式，对报业集团的所有财务信息进行综合考虑，编制预算管理机制；二是对于预算的调整一定要结合报业集团的实际经营情况。实施资金预算的目的就是提高资金运转的计划性，而当出现资金预算影响到企业生产经营活动时，就要对资金预算进行调整，但是预算的调整一定要按照严格的规定执行。
3.4 构建统一资金集中管理信息平台
企业集团应大力加强资金集中管理信息化建设，全面整合核算、预算、投资等信息系统并将银企直联与风险监控等功能嵌入，构建统一集成的资金集中管理信息平台，为实现企业集团财务资源共享、管理决策支撑、风险预警提供坚强的信息化保障：一是资金集中管理与财务其他管理信息系统的集成，如与核算、预算管理、费用管理、投融资管理等系统的集成；二是资金集中管理要与其他业务系统的集成，如与计划管理、合同管理系统、风险管理等系统的集成；三是资金集中管理与外部金融机构系统的对接，實现银企直连。
4 结束语
资金集中管理是现代报业企业集团实现战略目标重要的手段之一，有助于减少资金沉淀，加速资金流转速度，提高集团资金使用效益与效率，同时对于加强资金监督与集团管控，实现管理向集约化、精细化转型具有重要的意义。因此我们要从管理理念、制度流程建设、风险控制、信息与人才保障等方面加以改进，资金集中管理必定将成为企业集团持续健康发展的强力助推器。
参考文献
[1]李向红.ERP环境下集团资金集中管理的框架构建[J].会计之友，2013，（02）.
[2]白玮，唐忠良.我国企业集团资金集中管理研究[J].财会通讯，2013，（05）.
[3]谢建宏.企业集团资金集中管理问题探讨[J].会计研究，2009，（11）.
[4]刘建胜.企业集团资金集中管理的问题与优化途径[J].商业会计，2012，（02）.
[5]伊春宇.构建集团资金管理中心的必要性及其会计处理[J].经营管理者，2014，（11）.