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摘 要：随着我国经济发展速度和水平的不断提高，经济审计工作变得越来越复杂，审计风险也在不断增加。本文分析了我国会计师事务所工作中审计风险的成因，并探讨了有效的审计风险防控策略。对于维护社会经济秩序，促进经济稳定发展，具有一定的现实意义。
关键词：会计师事务所;审计;风险;预防与控制
审计行业作为市场经济的调节者，其持续稳定的发展是稳定社会经济运行的重要因素之一。如何降低和防范审计风险，确保投资者获得更有效、真实的信息，是稳定我国现代经济运行秩序，促进各类资本市场保持社会稳定发展的重要基础和前提。随着会计师事务所业务内容和范围的不断调整，相应的法律责任和风险也在逐步增加，其审计风险防控措施也需要进一步提高。为了稳定审计行业的发展，防止会计师事务所的市场经济监督失灵，有必要研究合理可行的审计风险防控措施，以实现社会市场经济的持续健康发展。
一、审计风险概述
审计风险的早期研究是对审计实践中审计风险的总结，是一种实用的审计方法，包括美国注册会计师协会在1983年和1988年制定的审计标准和准则以及传统审计风险的建议。
2003年10月，国际审计与保证委员会发布了广泛接受的官方标准文件，其中《了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》和《审计人员对风险水平的评估应采取的程序》是其中的支持性准则（ISA330/ISA315），是建立审核的重要文件和风险理论体系，通过主体区分因素，可以分为审计主体、审计对象和审计环境。
二、会计师事务所审计风险的因分析
根据许多案例的分析，导致审计失败的主要原因有两个。一是审计程序的执行不规范，关键审计程序没有得到充分执行。二是审计人员的专业素质存在一定问题。对于明显的审计程序，操作不规范，相关审计人员的专业能力低下。另外，缺乏审计独立性也是导致审计失败的重要因素。
（一）审核程序未落实到位
1函证程序不规范
信函确认是重要的审计程序，用于确认交易记录或审计客户的银行账户、活期账户和金融资产的余额，这通常涉及资产的数量且要求很高的准确性。它属于直接获取第三方文档（用作审核证据）。信件确认的问题将大大增加审计风险。
在执行通信程序的过程中，没有足够的有效证据支持对最终被审计方的解释，并且没有足够的替代程序来确认通信对象的真实性和完整性，并且通信程序无法实现预期效果，这是最终审核失败的原因之一。另外，许多会计师事务所使用统一模板证书，这在灵活性和准确性方面并不理想，并且无法获得准确的信息。其次，审计人员对答复信息的专业判断不充分，或者人力成本的压力导致对答复信息缺乏判断。
2分析审查不严谨
审计人员忽视财务状况和经营异常情况的风险，审计中重大错报的风险受财务状况和经营状况的影响。在执行分析审查程序时，审计人员需要考虑审计客户的财务状况，主要包括盈利能力、偿付能力和运营能力。如果这些重要指标的表现不理想，并且情况逐年恶化，这意味着被审计实体可能会面临相当大的财务困难或某些运营风险。如果审计人员对这一现象没有合理的分析，并且没有评估利润水平下降对整体报表造成的风险影响，这也是审计失败的原因之一。
（二）审核人员的专业素质不足
1缺乏专业能力
普通会计师事务所的审计部门涉及多个行业，各个领域的审计工作具有一定的特殊性。某些方面需要各个领域的专业人员进行判断，并且对审核人员的专业能力有一定要求。如果一般采用常规审计判断，无疑会增加审计风险。此外，还应考虑成本会计的风险，这通常反映在准备审计草案和执行清单程序中。在实际的审计过程中，不可避免的情况是审计人员先发布审计报告，然后再修改审计草案以确保工作进度。这无疑会影响审核稿件的质量。由于时间和人工成本的限制，并且在各个方面的压力下，审计人员可能会遗漏、缺乏审慎和不规范地执行程序。
2缺乏审计独立性
尽管每个会计师事务所在制度和道德标准上都有明确的规定，并要求审计人员严格执行并遵守相关法律法规，但很难确保每个审计人员在审计的实际执行过程中对职业道德都有清晰的认识实践。一般来说，每个会计师事务所都更加注重业务培训，在提供各种审计服务的情况下，很难保证每个审计人员对职业道德都有清晰的认识，因此，很难对培训人员的法律法规和职业道德培训给予足够的重视，这可能导致审核人员的职业道德意识减弱。
（三）被审核方的审核风险
审计对象的治理水平与审计风险的识别程度密切相关。审计对象风险的主要因素包括被审计企业财务状况和经营状况异常导致的管理舞弊风险，内部预防控制水平，管理水平低下導致内部控制失灵的风险。
1管理舞弊的强烈动机
一些管理人员通过虚拟数据实现某些目的，这将导致审计风险的增加。例如，一些公司在上市初期通过粉饰财务状况和经营状况达到满足上市条件的财务报表阶段，其主要目的是提高净利润，这也是审计风险的原因之一。
2内部防控薄弱
健全而完整的内部预防和控制程度可以及时有效地预防和控制经济活动中的错误和欺诈。内部防控程度薄弱直接导致内部防控过程中相关环节的失灵和失控，大大增加了错误、遗漏和欺诈的可能性。在这种内部预防和控制的程度下，审计人员很难发现经济活动中的错误、遗漏和欺诈。同时，即使有完善而完整的内部预防和控制系统，也需要考虑合谋以及管理层的欺诈行为，从而防止出现更加严重的审计风险。因此，如果审计客户没有有效的内部防控程度或未能有效执行，将严重影响会计师事务所的防控测试，增加审计风险。
（四）审计环境下审计风险原因分析
1审计收费制度不健全
一般情况下，省级财政、物价部门共同制定会计事务所的收费标准，实际执行中提供优质服务和劣质服务的会计师事务所的收入没有差异。因此，高审计成本的公司还将面临失去现有客户和潜在审计市场的风险。此外，在国内市场环境中，对CPA服务的需求是基于政府监管机构的要求。因此，上市公司缺乏足够的经济动力来提供高质量的审计服务。此外，考虑到公司的其他经营负担，例如准备各种招标文件、辅助材料、支付投标保证金和中标后产生的费用，审计风险水平也会增加。 2监管制度和法律不健全
制度和法律监督的不完善是导致审计风险的原因之一。在中国市场体系中，市场参与者的监督、行业自律、组织监督和政府监督存在一些问题。中国大多数上市公司都有内部防控的状况。管理者可以选择审计人员，并有权聘用和支付价格，这在一定程度上影响审计的独立性，并且存在管理者操纵会计信息的可能性。中国现行的《证券法》对发行人及其控股股东、实际控制人或其他信息披露义务人有相应的处罚规定，但对服务机构的处罚金额要远远高于对欺诈主体的处罚力度，存在较高的执业风险，这显然不利于资本市场的正常发展。
此外，中国现行的关于会计师事务所和注册会计师的行政和刑事责任的法律比较完善，但是关于民事责任的规定还不够明确，没有固定的定义标准，这将使得一些注册会计师在制作虚假报告的风险变低。
三、会计师事务所的审计风险防控策略
（一）审计事务所视角下的审计风险防控
会计师事务所审计过程中预防和控制审计风险的相应措施包括：规范审计工作方法;提高审计人员的素质和审计独立性。
1审计工作规范化
为了最大程度地降低审计风险，审计风险的预防和控制工作应从审计工作的方式和方法入手。首先，可以在审计质量水平上建立评价指标体系，合理评价审计工作各部分的质量，从而缩小各部分工作成果的质量差距，可以制定一定的评价系统供参考。
根据不同的质量评估情况，可以进行相应的处罚或奖励。在审计实施过程中，有必要加强对关键审计风险点的监控和核查，以降低风险，提高审计质量。在固定资产和存货方面资产审计中，必须设定合理的抽查比例，对于错误率高的，要求企业整顿并有选择地复查。在损益审计中，应调整成本、总成本比例，产品和原材料的结转也需要进行一定比例的验证，这应该能够有效地支持整体准确性、数量和金额。
2提高审计人员素质
当前，中国经济环境中的新政策条款在不断变化，经济活动的目的和内容也在不断变化，这对审计人员学习能力的适应性提出了更高的要求，需要不断适应新的制度和政策，提高业务水平。
专业判断是审计人员素质的重要组成部分。现代风险导向审计需要审计人员的专业判断。通过对被审计客户的业务和往年的材料进行分析，可以形成对当前报表的总体期望，并最终通过收集审计证据来修改和完善假设和期望。为了合理降低审计过程中各个方面的风险，审计人员应根据处理财务报表水平的整体对策的难度和专业匹配程度，选择胜任的审计人员。在进行现场审核之前，讨论并培训可能需要的新知识、审核风险和技能。此外，应继续加强对审计人员职业道德的培养;最后，提高人力成本，应进一步合理化审计定价，使审计人员的福利与报酬相匹配，建立公平合理的激励机制。
（二）从被审核方的角度进行审计风险的预防与控制
为了进行进一步的审计风险评估和应对，有必要对审计对象的审计风险进行准确分类和识别，可以从行业背景，法律监督，审计客户的性质，审计对象等方面进行分析。设计和实施内部预防和控制措施，以及审计客户的战略目标和会计政策选择，然后实施有针对性的预防和控制措施。
1掌握业务情况和可能的欺诈动机
审核人员应了解客户审核的背景。此外，审计人员还需要对审计客户的市场经济体制和法律法规环境有一定的了解，包括审计和会计准则、相关政策、法律和法规以及汇率、通胀水平和宏观经济等外部因素，包括影响审计风险的环境。
在考虑业务状况时，审计人员应关注审计对象中存在的各种风险，合理评估和处理重大错报风险，并确定可能在财务报表中反映的主要交易类别和问题。
2调查顾客是否制定并实施了有效的内部预防和控制体系
为了充分了解审计对象的性质及其内部控制的设计、实施和治理情况，注册会计师需要调查被审计方的股权结构以及被审计方与其他单位或人员的关系，以识别关联方交易，并判断处理方式是否合理恰当，评价影响审计委托人决策的因素，判断治理结构的合理性，从而判断被审计单位的经营活动和财务信息披露是否得到有效监督。
（三）审计环境视角下的审计风险防控
审计人员面临的审计风险随着业务的复杂性和新事物的广泛应用而增加。审计环境因素的预防和控制主要集中在审计费用的合理化，外部监管环境的优化和有关法律法规的完善上。
1审计成本合理化
审计行业降价竞争的直接结果是审计人力和物力资源的匮乏，这导致审计程序不充分，审计风险较大。首先，会计师事务所应自觉抵制同行业的恶性竞争，了解并积极应对审计行业和市场经济的变化。进行审计工作时，应当采用科学合理，相对统一的审计成本计算方法进行成本估算。此外，可以建立协议，以确保在开展业务之前未发现的其他费用而达成协议，以确保不会因审计成本的限制而丧失审计流程的有效性。
2优化外部监管环境
注册会计师从事审计业务时，政府部门和行业协会需要提高监督水平，包括改善人员素质和监督制度，加大违纪处罚力度，改善外部监督环境，降低审计风险。通过制定适当的法律法规，合理安排各级税务部门和审计部门之间的分工，建立有效的监督制度，以建立企业财务状况，监督和鼓励审计对象建立相对完善的内部预防和控制程度，有关部门应减轻公司的税收负担，特别是中小企业的税收负担，创造相对公平的税收負担水平，提高税收负担水平。从监管环境的角度出发，提高会计工作质量，降低会计师事务所的审计风险。
此外，为了遏制会计师事务所的违法行为，实施威慑处罚，有必要进一步完善问责制，建立适当的民事赔偿机制。同时，还应加大对被审核方故意舞弊的处罚力度，可以适当放宽上市所需的利润和规模指标，避免滋生欺诈动机，并鼓励根据事实公开信息。
四、结论
近年来，在中国的经济环境中，新的政策和规定在不断调整，经济活动的目的和内容也在不断变化。审计风险的防范与控制研究是会计师事务所的工作重点。审计风险是一种客观存在，可以通过识别，预防和控制有效地降低到可接受的范围。
会计师事务所审计风险的预防和控制应从审计事务所和被审计单位开始，综合考虑审计环境的附加影响，即规范会计师事务所的程序，合理评估风险防范意识和行业自我约束。审计客户管理纪律，配合外部审计环境，完善法律法规和行业监督机制，以最大程度地防范和控制审计风险。
参考文献：
[1]吴溪，杨育龙，张俊生.预防性监管-中注协年报审计风险约谈的证据.[M]审计研宄.2014（3）.
[2]武恒光.审计证据、审计风险及不规则关系研宄—基于一个舞弊博弈模型的分析.[M]审计与经济研究，2014（4）：21-28.
[3]肖春辉.审计机关审计风险管理研究研讨会综述.[M]审计研究，2014（4）： 24-26.
[4]徐咏梅，李建忠.浅议注册会计师审计风险.[M]宁夏社会科学.2016（4）：34-36.
作者简介：
叶果（1972年6月17日），女，汉，湖北武汉人，大学本科，主任会计师，主要从事审计工作。
关键词：会计师事务所;审计;风险;预防与控制
审计行业作为市场经济的调节者，其持续稳定的发展是稳定社会经济运行的重要因素之一。如何降低和防范审计风险，确保投资者获得更有效、真实的信息，是稳定我国现代经济运行秩序，促进各类资本市场保持社会稳定发展的重要基础和前提。随着会计师事务所业务内容和范围的不断调整，相应的法律责任和风险也在逐步增加，其审计风险防控措施也需要进一步提高。为了稳定审计行业的发展，防止会计师事务所的市场经济监督失灵，有必要研究合理可行的审计风险防控措施，以实现社会市场经济的持续健康发展。
一、审计风险概述
审计风险的早期研究是对审计实践中审计风险的总结，是一种实用的审计方法，包括美国注册会计师协会在1983年和1988年制定的审计标准和准则以及传统审计风险的建议。
2003年10月，国际审计与保证委员会发布了广泛接受的官方标准文件，其中《了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》和《审计人员对风险水平的评估应采取的程序》是其中的支持性准则（ISA330/ISA315），是建立审核的重要文件和风险理论体系，通过主体区分因素，可以分为审计主体、审计对象和审计环境。
二、会计师事务所审计风险的因分析
根据许多案例的分析，导致审计失败的主要原因有两个。一是审计程序的执行不规范，关键审计程序没有得到充分执行。二是审计人员的专业素质存在一定问题。对于明显的审计程序，操作不规范，相关审计人员的专业能力低下。另外，缺乏审计独立性也是导致审计失败的重要因素。
（一）审核程序未落实到位
1函证程序不规范
信函确认是重要的审计程序，用于确认交易记录或审计客户的银行账户、活期账户和金融资产的余额，这通常涉及资产的数量且要求很高的准确性。它属于直接获取第三方文档（用作审核证据）。信件确认的问题将大大增加审计风险。
在执行通信程序的过程中，没有足够的有效证据支持对最终被审计方的解释，并且没有足够的替代程序来确认通信对象的真实性和完整性，并且通信程序无法实现预期效果，这是最终审核失败的原因之一。另外，许多会计师事务所使用统一模板证书，这在灵活性和准确性方面并不理想，并且无法获得准确的信息。其次，审计人员对答复信息的专业判断不充分，或者人力成本的压力导致对答复信息缺乏判断。
2分析审查不严谨
审计人员忽视财务状况和经营异常情况的风险，审计中重大错报的风险受财务状况和经营状况的影响。在执行分析审查程序时，审计人员需要考虑审计客户的财务状况，主要包括盈利能力、偿付能力和运营能力。如果这些重要指标的表现不理想，并且情况逐年恶化，这意味着被审计实体可能会面临相当大的财务困难或某些运营风险。如果审计人员对这一现象没有合理的分析，并且没有评估利润水平下降对整体报表造成的风险影响，这也是审计失败的原因之一。
（二）审核人员的专业素质不足
1缺乏专业能力
普通会计师事务所的审计部门涉及多个行业，各个领域的审计工作具有一定的特殊性。某些方面需要各个领域的专业人员进行判断，并且对审核人员的专业能力有一定要求。如果一般采用常规审计判断，无疑会增加审计风险。此外，还应考虑成本会计的风险，这通常反映在准备审计草案和执行清单程序中。在实际的审计过程中，不可避免的情况是审计人员先发布审计报告，然后再修改审计草案以确保工作进度。这无疑会影响审核稿件的质量。由于时间和人工成本的限制，并且在各个方面的压力下，审计人员可能会遗漏、缺乏审慎和不规范地执行程序。
2缺乏审计独立性
尽管每个会计师事务所在制度和道德标准上都有明确的规定，并要求审计人员严格执行并遵守相关法律法规，但很难确保每个审计人员在审计的实际执行过程中对职业道德都有清晰的认识实践。一般来说，每个会计师事务所都更加注重业务培训，在提供各种审计服务的情况下，很难保证每个审计人员对职业道德都有清晰的认识，因此，很难对培训人员的法律法规和职业道德培训给予足够的重视，这可能导致审核人员的职业道德意识减弱。
（三）被审核方的审核风险
审计对象的治理水平与审计风险的识别程度密切相关。审计对象风险的主要因素包括被审计企业财务状况和经营状况异常导致的管理舞弊风险，内部预防控制水平，管理水平低下導致内部控制失灵的风险。
1管理舞弊的强烈动机
一些管理人员通过虚拟数据实现某些目的，这将导致审计风险的增加。例如，一些公司在上市初期通过粉饰财务状况和经营状况达到满足上市条件的财务报表阶段，其主要目的是提高净利润，这也是审计风险的原因之一。
2内部防控薄弱
健全而完整的内部预防和控制程度可以及时有效地预防和控制经济活动中的错误和欺诈。内部防控程度薄弱直接导致内部防控过程中相关环节的失灵和失控，大大增加了错误、遗漏和欺诈的可能性。在这种内部预防和控制的程度下，审计人员很难发现经济活动中的错误、遗漏和欺诈。同时，即使有完善而完整的内部预防和控制系统，也需要考虑合谋以及管理层的欺诈行为，从而防止出现更加严重的审计风险。因此，如果审计客户没有有效的内部防控程度或未能有效执行，将严重影响会计师事务所的防控测试，增加审计风险。
（四）审计环境下审计风险原因分析
1审计收费制度不健全
一般情况下，省级财政、物价部门共同制定会计事务所的收费标准，实际执行中提供优质服务和劣质服务的会计师事务所的收入没有差异。因此，高审计成本的公司还将面临失去现有客户和潜在审计市场的风险。此外，在国内市场环境中，对CPA服务的需求是基于政府监管机构的要求。因此，上市公司缺乏足够的经济动力来提供高质量的审计服务。此外，考虑到公司的其他经营负担，例如准备各种招标文件、辅助材料、支付投标保证金和中标后产生的费用，审计风险水平也会增加。 2监管制度和法律不健全
制度和法律监督的不完善是导致审计风险的原因之一。在中国市场体系中，市场参与者的监督、行业自律、组织监督和政府监督存在一些问题。中国大多数上市公司都有内部防控的状况。管理者可以选择审计人员，并有权聘用和支付价格，这在一定程度上影响审计的独立性，并且存在管理者操纵会计信息的可能性。中国现行的《证券法》对发行人及其控股股东、实际控制人或其他信息披露义务人有相应的处罚规定，但对服务机构的处罚金额要远远高于对欺诈主体的处罚力度，存在较高的执业风险，这显然不利于资本市场的正常发展。
此外，中国现行的关于会计师事务所和注册会计师的行政和刑事责任的法律比较完善，但是关于民事责任的规定还不够明确，没有固定的定义标准，这将使得一些注册会计师在制作虚假报告的风险变低。
三、会计师事务所的审计风险防控策略
（一）审计事务所视角下的审计风险防控
会计师事务所审计过程中预防和控制审计风险的相应措施包括：规范审计工作方法;提高审计人员的素质和审计独立性。
1审计工作规范化
为了最大程度地降低审计风险，审计风险的预防和控制工作应从审计工作的方式和方法入手。首先，可以在审计质量水平上建立评价指标体系，合理评价审计工作各部分的质量，从而缩小各部分工作成果的质量差距，可以制定一定的评价系统供参考。
根据不同的质量评估情况，可以进行相应的处罚或奖励。在审计实施过程中，有必要加强对关键审计风险点的监控和核查，以降低风险，提高审计质量。在固定资产和存货方面资产审计中，必须设定合理的抽查比例，对于错误率高的，要求企业整顿并有选择地复查。在损益审计中，应调整成本、总成本比例，产品和原材料的结转也需要进行一定比例的验证，这应该能够有效地支持整体准确性、数量和金额。
2提高审计人员素质
当前，中国经济环境中的新政策条款在不断变化，经济活动的目的和内容也在不断变化，这对审计人员学习能力的适应性提出了更高的要求，需要不断适应新的制度和政策，提高业务水平。
专业判断是审计人员素质的重要组成部分。现代风险导向审计需要审计人员的专业判断。通过对被审计客户的业务和往年的材料进行分析，可以形成对当前报表的总体期望，并最终通过收集审计证据来修改和完善假设和期望。为了合理降低审计过程中各个方面的风险，审计人员应根据处理财务报表水平的整体对策的难度和专业匹配程度，选择胜任的审计人员。在进行现场审核之前，讨论并培训可能需要的新知识、审核风险和技能。此外，应继续加强对审计人员职业道德的培养;最后，提高人力成本，应进一步合理化审计定价，使审计人员的福利与报酬相匹配，建立公平合理的激励机制。
（二）从被审核方的角度进行审计风险的预防与控制
为了进行进一步的审计风险评估和应对，有必要对审计对象的审计风险进行准确分类和识别，可以从行业背景，法律监督，审计客户的性质，审计对象等方面进行分析。设计和实施内部预防和控制措施，以及审计客户的战略目标和会计政策选择，然后实施有针对性的预防和控制措施。
1掌握业务情况和可能的欺诈动机
审核人员应了解客户审核的背景。此外，审计人员还需要对审计客户的市场经济体制和法律法规环境有一定的了解，包括审计和会计准则、相关政策、法律和法规以及汇率、通胀水平和宏观经济等外部因素，包括影响审计风险的环境。
在考虑业务状况时，审计人员应关注审计对象中存在的各种风险，合理评估和处理重大错报风险，并确定可能在财务报表中反映的主要交易类别和问题。
2调查顾客是否制定并实施了有效的内部预防和控制体系
为了充分了解审计对象的性质及其内部控制的设计、实施和治理情况，注册会计师需要调查被审计方的股权结构以及被审计方与其他单位或人员的关系，以识别关联方交易，并判断处理方式是否合理恰当，评价影响审计委托人决策的因素，判断治理结构的合理性，从而判断被审计单位的经营活动和财务信息披露是否得到有效监督。
（三）审计环境视角下的审计风险防控
审计人员面临的审计风险随着业务的复杂性和新事物的广泛应用而增加。审计环境因素的预防和控制主要集中在审计费用的合理化，外部监管环境的优化和有关法律法规的完善上。
1审计成本合理化
审计行业降价竞争的直接结果是审计人力和物力资源的匮乏，这导致审计程序不充分，审计风险较大。首先，会计师事务所应自觉抵制同行业的恶性竞争，了解并积极应对审计行业和市场经济的变化。进行审计工作时，应当采用科学合理，相对统一的审计成本计算方法进行成本估算。此外，可以建立协议，以确保在开展业务之前未发现的其他费用而达成协议，以确保不会因审计成本的限制而丧失审计流程的有效性。
2优化外部监管环境
注册会计师从事审计业务时，政府部门和行业协会需要提高监督水平，包括改善人员素质和监督制度，加大违纪处罚力度，改善外部监督环境，降低审计风险。通过制定适当的法律法规，合理安排各级税务部门和审计部门之间的分工，建立有效的监督制度，以建立企业财务状况，监督和鼓励审计对象建立相对完善的内部预防和控制程度，有关部门应减轻公司的税收负担，特别是中小企业的税收负担，创造相对公平的税收負担水平，提高税收负担水平。从监管环境的角度出发，提高会计工作质量，降低会计师事务所的审计风险。
此外，为了遏制会计师事务所的违法行为，实施威慑处罚，有必要进一步完善问责制，建立适当的民事赔偿机制。同时，还应加大对被审核方故意舞弊的处罚力度，可以适当放宽上市所需的利润和规模指标，避免滋生欺诈动机，并鼓励根据事实公开信息。
四、结论
近年来，在中国的经济环境中，新的政策和规定在不断调整，经济活动的目的和内容也在不断变化。审计风险的防范与控制研究是会计师事务所的工作重点。审计风险是一种客观存在，可以通过识别，预防和控制有效地降低到可接受的范围。
会计师事务所审计风险的预防和控制应从审计事务所和被审计单位开始，综合考虑审计环境的附加影响，即规范会计师事务所的程序，合理评估风险防范意识和行业自我约束。审计客户管理纪律，配合外部审计环境，完善法律法规和行业监督机制，以最大程度地防范和控制审计风险。
参考文献：
[1]吴溪，杨育龙，张俊生.预防性监管-中注协年报审计风险约谈的证据.[M]审计研宄.2014（3）.
[2]武恒光.审计证据、审计风险及不规则关系研宄—基于一个舞弊博弈模型的分析.[M]审计与经济研究，2014（4）：21-28.
[3]肖春辉.审计机关审计风险管理研究研讨会综述.[M]审计研究，2014（4）： 24-26.
[4]徐咏梅，李建忠.浅议注册会计师审计风险.[M]宁夏社会科学.2016（4）：34-36.
作者简介：
叶果（1972年6月17日），女，汉，湖北武汉人，大学本科，主任会计师，主要从事审计工作。