TCBS国库会计集中核算系统上线运行后,各级国库以支付系统间接参与者的身份可直接通过对中心的内部往来办理国库资金汇划业务。TCBS核算系统以其强大的功能优势为国库资金清算提供了便捷的支付清算方式,也为取消同城票据交换提供了可能。2009年12月1日,吉林省辖内县(市)范围内撤消手工同城票据交换业务。撤消手工同城票据交换后,人民银行县(市)支行国库部门通过支付系统划拨财政资金,各银行机构通过支付系统划转预算收入。同城票据交换取消以来取得了良好的成效,但同时也出现了国库部门业务量加大,国库资金风险前移,内控防范任务加大等问题。下面笔者通过对基层国库取消同城票据交换后的利弊分析,就如何发挥国库服务职能,防范国库资金风险谈点个人的粗浅看法。
　　一、同城票据取消后,国库资金清算方式发生变化,资金汇划更加安全方便快捷,推动了国库业务的创新和发展
　　(一)国库资金在相对封闭的环境运行,安全系数增大。
　　一是取消同城票据交换后,库款支拨、预算收入退付类业务通过支付系统清算资金并实现票据截留,国库部门不再需要填制提出清单,减少了提出票据的审核和传递的环节,减轻了劳动强度,降低了同城票据交换的风险点,有效地避免了商业银行积压票据、占压国库资金的现象,防范了同城票据交换风险。
　　二是同城票据交换取消后,清算方式改变,人民银行营业部门与国库部门不再通过“同城票据交换”科目划转国库资金,而是由各清算银行通过支付系统直接划收、划付处理,避免了因清算差额计算错误而导致账务处理差错情况的发生,也防止了由于各开户单位资金头寸不足而导致的日间透支、使同城清算差额不能及时入账而引发的一系列资金安全隐患。
　　(二)提高了支付系统的利用率,降低了国库资金清算成本。
　　
　　取消同城票据交换,国库资金进出全部通过支付系统处理,大大提高了支付系统的使用效率,节约了资源。基层人民银行会计部门节省了人力资源,票据交换所管理人员可专门从事其他岗位工作,有效缓解了县支行机构改革后人员紧张的压力。从商业银行角度来讲,可节约一定数量的清算费用,另一方面,中国人民银行总行规定从2009年7月1日起,银行机构通过大额支付系统向国库划缴资金使用“国库资金汇划(贷记)报文(CMT103)报文免收手续费,从而降低了商业银行运营成本,提高了商业银行汇划国库资金的积极性。
　　取消同城票据交换对于客户来说不仅节约用资成本而且大大增强了资金周转的时效性,对于银行方面来说节约人力物力和财力,降低资金清算成本,提高了支付系统的利用效率和支付结算水平。
　　(三)国库业务处理更加及时有序,不错不乱。
　　通过支付系统办理国库资金汇划,国库部门可不再受交换时间和交换场次的影响,在有效工作时间内,加强柜面监督审核机制,随时处理提交审核无误的收入、拨款和退库业务,使国库业务处理更加及时有序不错不乱,做到差错不出门,有效防范和化解了国库资金风险。
　　(四)提升了国库的服务层次,政府社会公共服务职能得到了进一步强化。
　　一是取消同城票据交换后,减少了资金清算环节,国库预算收支通过大额支付系统实时清算,实现了税款直达入库、支出即时到账,大大提高了国库资金的周转速度和使用效率。对特殊紧急款项可优先拨付,即时到账,做到了让政府财政部门满意,让纳税人满意,提高了国库部门履职服务水平。二是借助TIPS国库信息处理系统与TCBS国库数据集中系统无缝连接的功能优势,以批量拨付方式,实现国库直接支付涉农补贴、救灾补贴等政府性惠民补助资金直达收款人,提升了国库服务层次,政府社会公共服务职能得到了进一步强化。
　　二、取消同城票据交换,基层国库独立通过支付系统清算资金,业务量加大,风险前移,内控任务艰巨
　　(一)基层国库业务量加大,导致人员紧张。
　　按照《国库会计管理制度》和《国库会计数据集中系统业务处理办法》(试行)的有关岗位设置要求,各级国库核算主体至少需要6人才可以满足日常业务处理需要。但目前基层国库部门人员紧张,国库专职人员为4——5人,其他均为兼职人员。取消同城票据交换后,税款类业务实行手工交换票据,支付系统清算资金,国库票据交换人员不得参与业务核算。由于目前TIPS覆盖率较低,大部分税票还需要商业银行人工送达。国库业务操作员将每日收到的税款清算资金凭证逐一打印后交给票据交换员与缴款书进行认真核对,无误后再按行别清分录入,资金组号和流水号增多,有多少清算行就有多少个资金组号和流水号。另一方面由于TCBS核算系统功能设置不尽完善,打印报表耗时耗力,财政拨款、预算收入退库等业务处理手续烦琐,手工录入项目较多等原因影响,使基层国库人员几乎每天处在满负荷工作状态,造成身心疲惫,部分人员不安心国库工作,情绪波动较大,不利于国库工作的开展。
　　(二)资金清算风险前移,内控任务艰巨。
　　TCBS国库会计集中系统上线运行后,基层国库部门以间接参与者身份步入了银行支付清算业务前台,也使得国库会计业务处理由相对间接、封闭演变为直接、开放,风险陡增。特别是同城票据交换取消后,收入、支出、退库、集中支付资金全部直接通过支付系统清算,国库资金所有风险点前移,都集中到了国库人员身上,业务处理的每个环节疏忽大意,制度执行不严,都可能引发资金风险,内控任务非常艰巨。
　　(三)预算拨款以及退库凭证在传递、使用和管理中存在的潜在风险。
　　预算拨款、退库凭证作为财税部门在人民银行国库部门支付库款的主要凭证,一直以来其管理方式没有任何改变,既未列入重要空白凭证管理,也没有像支票那样规定使用期限。财税部门在填制预算拨款、退库凭证时,只在付款联加盖国库预留印鉴,其他联次没有任何印章。拨款、退库凭证的收款联和收款通知在传递过程中极易被替换。取消同城票据交换后,基层国库通过支付方式实现财政库款直达收款人账户,拨款和退库凭证在传递、使用和管理中存在的潜在风险也就直接转嫁到了国库部门。
　　(四)横向联网业务推广进度缓慢,制约着国库的改革速度和对风险的有效防范,给税收缴库工作带来不便。
　　2008年6月1日,国税系统横向联网业务在我市上线运行。但运行至今国税部门签约率不足40%。2010年6月1日地税部门横向联网刚刚上线运行,财政仍采用原缴库方式。横向联网业务推广进度缓慢给税收缴库工作带来不便,导致国库取消同城交换后,人工传递税票业务量仍然较大,一方面没有从根本上解决国库同城票据交换人员紧张,业务量大的现状,另一方面也增加了国库柜面监督审核退票业务的发生。制约着国库改革的步伐,也不利于国库资金风险的防范。
　　三、几点建议
　　(一)坚持以人为本,不断提高国库人员素质。
　　坚持以人为本,提高国库干部队伍素质,是做好国库工作的根本,也是有效防范化解国库资金风险的关键。因此,各级国库部门要开展多层次、多渠道的培训工作,并以各种形式促进国库人员不断学习新业务,掌握新知识,不断建立和完善考核机制、竞争上岗,增强责任意识,提高国库人员的业务素质和工作责任心,保持国库队伍的相对稳定。
　　(二)从国库资金风险点入手,加强内控制度建设,有效防范化解国库资金风险。
　　在国库工作中,防范风险无小事。要从国库资金风险点入手,通过加强国库管理,健全各项制度,从制度上防范风险,从岗位上进行制约,避免违规、甚至违法行为的发生。根据TCBS系统功能特点,尽快制定相应内控制度和管理办法,加强内控制度建设,明确目标、分解任务、落实责任,严格考核,确保国库资金安全。有效防范化解国库资金风险。
　　(三)加强对拨款、退库凭证管理,防范风险于未然。
　　国库会计凭证是记载国库业务活动的一种工具,是明确经济责任、办理政府资金收、支、退等业务的书面证明,是登记账簿的依据,也是核对账务和事后查考的依据,因此必须规范凭证传递、使用和管理。一是预算拨款、退库凭证应在财税部门专人传递的基础上,对预算拨款凭证采取封包加盖印章的办法,保证预算拨款、退库凭证的安全、准确。二是将预算拨款、退库凭证视同银行转账支票,作为重要空白凭证加强管理。三是加快财政与国库部门的横向联网,使缴款、拨款凭证的传递实现电子化。运用现化代的手段规范缴款、拨款凭证的传递、使用和管理。
　　(四)加快横向联网业务推广速度,提高国库履职服务水平,真正做到立足国库发展,服务社会民生。
　　一是进一步提高横向联网的签约率,扩大横向联网覆盖面,加大对基层金融机构横向联网业务的检查指导,积极向纳税人宣传横向联网的优越性,鼓励更多的纳税人加入到税、库、银横向联网。二是尽快实现财政部门加入税、库、银横向联网系统。全面实现国库信息资源的共享,减轻国库人员的劳动强度,即节省人力又降低国库经办业务的成本。三是通过横向联网全面推行,充分利用TIPS和TCBS的系统功能优势,大力开展国库创新业务,立足国库发展,服务社会民生。