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摘要：省属大型集团公司根据国资委文件要求及《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，从内控环境、财务管理体系建设、营运管理、内部控制措施、分支机构内控建设等五个方面，形成了27个一级制度内控制度。这些内部控制制度符合集团公司内部控制的目标，遵循了内部控制制度的6个原则 ，符合《规范》和配套指引的要求。
关键词：集团公司27个一级制度；内部控制制度的目标；内部控制制度遵循的原则；评价
根据省国资委、省财政厅《关于全面开展省属企业内部控制体系建设工作的通知》（苏国资[2013]73号）的要求和总体部署，省属大型集团公司对现状进行深入地调查研究，全面了解集团公司的内外部经营环境、发展战略、组织架构、管理制度、业务运营流程等情况，分析集团公司运作和内控的经验及所存在的问题，提出改进和完善的思路与建议，并形成了27个一级制度。
一、集团公司一级内部控制的基本情况
集团公司内控体系建设主要包括：内控环境、财务管理体系建设、营运管理、内部控制措施、分支机构内控建设等五个方面，在此范围内主要涉及和包括32个模块，具体建设实施中还可以根据需要进行适当增加或调整。
（一）内控环境体系，内容主要包括： （1）公司章程；（2）公司治理制度；（3）组织机构管理；（4）战略管理；（5）人力资源管理；（6）社会责任管理；（7）企业文化管理。这7个方面的管理制度符合企业内部控制应用指引中关于组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化的要求，并结合了集团公司的实际情况予以制定的。
（二）财务管理体系，内容主要包括：（1）财务管理；（2）资金管理；（3）总部资产管理；（4）担保管理；（5）关联交易管理；（6）全面预算管理；（7）会计核算管理；（8）财务决算报告管理；（9）投资管理。这9个方面的管理制度符合企业内部控制应用指引中关于资金活动、资产管理、担保业务、财务报告、全面预算的要求，并适用于集团公司总部及所属各分（子）公司。
（三）营运管理，内容主要包括：（1）采购管理；（2）运营管理；（3）安全管理。这3个方面的管理制度符合企业内部控制应用指引中关于采购业务、工程项目和企业内部控制基本规范的要求。
（四）内部控制措施，内容主要包括：（1）法律事务管理；（2）合同管理；（3）行政事务管理；（4）信息管理制度；（5）纪检监察管理；（6）内部审计管理；（7）制度管理：集团公司制度分为一级制度和二级制度两个层级。这7个管理制度的制定符合企业内部控制应用指引中关于合同管理、内部信息传递、信息系统以及企业内部控制基本规范的要求。
（五）分支机构内控建设：为加强和规范集团公司的分（子）公司管理，提高公司经营管理水平和风险防范能力，帮助分（子）公司科学合理建立内部控制体系，促进企业可持续发展制定的制度。
二、集团公司建立内部控制制度的目标及应遵循的原则
（一）集团公司建立内部控制制度的目标
27个一级制度的制定是符合以下集团公司内部控制的目标：
1.建立和完善集团公司的内部组织结构，形成科学的决策、执行、监督机制，保证集团公司实现经营管理目标。
2.建立了科学的风险控制系统，确保集团公司各项经营活动的合理、合法、合规运行，促进集团公司持续健康发展。
3.建立相对有效的集团公司内部控制环境，防微杜渐，保护集团公司资产的安全性和完整性。
4.完善集团公司财务管理体系，保证会计资料真实和完整，提高了财务报告、会计信息质量。
5.确保贯彻执行国家有关法律法规和集团公司内部规章制度，实现集团公司发展战略。
（二）集团公司建立内部控制制度应遵循的原则
1.合法性原则。这次内部控制的制定是依照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》，及集团公司颁发的《内控制度手册》以及《公司章程》等，符合国家有关法律法规以及集团公司的实际情况。
2.全面性原则。27个一级内部控制制度的制定贯穿了集团公司决策、执行和监督全过程，覆盖集团公司的各个内部职能机构的业务和事项。
3.重要性原则。27个一级内部控制度在全面控制的基础上，对集团公司重要业务事项和高风险领域，采取了严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。例如，集团公司对“三重一大”事项实行集体决策制度，就是重要性原则的表现。
4.协调与制衡性原则。这些一级制度的制定考虑了集团公司内部各层级机构和部门以及岗位之间在业务、组织和流程等方面的协调与制衡；战略、组织与流程三位一体的协调与制衡；各业务模块及管理模块之间在流程、制度及审批方面的协调与制衡等，同时兼顾运营效率。
5.适应性原则。这些制定的内部控制一级制度与集团公司目前的经营范围和规模、竞争风险水平等相适应，并需与之后制定的二级制度随着集团公司情况的变化及时加以调整。
6.可操作性原则。27个一级内部控制制度在流程和制度方面比较具体化，便于操作，控制流程便捷、实用，避免程序烦琐。
三、对集团公司内部控制制度建设的综合评价意见
综上所述，集团公司制定的《内部控制制度》中的27个一级制度，在所有重大方面符合财政部颁布的《企业内部控制基本规范》以及企业内部控制配套指引等有关规范标准中所要求的有效的内部控制，集团公司建立了一套设计科学、简洁适用的内部控制制度，做到了管理制度化，为下一步集团公司推进制度流程化、流程信息化打好了基础，有利于确保集团公司各经营管理环节均处于受控状态，有效增强防控风险的能力，为实现集团公司战略发展目标提供保障。
（作者单位：中国江苏国际经济技术合作集团有限公司）
关键词：集团公司27个一级制度；内部控制制度的目标；内部控制制度遵循的原则；评价
根据省国资委、省财政厅《关于全面开展省属企业内部控制体系建设工作的通知》（苏国资[2013]73号）的要求和总体部署，省属大型集团公司对现状进行深入地调查研究，全面了解集团公司的内外部经营环境、发展战略、组织架构、管理制度、业务运营流程等情况，分析集团公司运作和内控的经验及所存在的问题，提出改进和完善的思路与建议，并形成了27个一级制度。
一、集团公司一级内部控制的基本情况
集团公司内控体系建设主要包括：内控环境、财务管理体系建设、营运管理、内部控制措施、分支机构内控建设等五个方面，在此范围内主要涉及和包括32个模块，具体建设实施中还可以根据需要进行适当增加或调整。
（一）内控环境体系，内容主要包括： （1）公司章程；（2）公司治理制度；（3）组织机构管理；（4）战略管理；（5）人力资源管理；（6）社会责任管理；（7）企业文化管理。这7个方面的管理制度符合企业内部控制应用指引中关于组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化的要求，并结合了集团公司的实际情况予以制定的。
（二）财务管理体系，内容主要包括：（1）财务管理；（2）资金管理；（3）总部资产管理；（4）担保管理；（5）关联交易管理；（6）全面预算管理；（7）会计核算管理；（8）财务决算报告管理；（9）投资管理。这9个方面的管理制度符合企业内部控制应用指引中关于资金活动、资产管理、担保业务、财务报告、全面预算的要求，并适用于集团公司总部及所属各分（子）公司。
（三）营运管理，内容主要包括：（1）采购管理；（2）运营管理；（3）安全管理。这3个方面的管理制度符合企业内部控制应用指引中关于采购业务、工程项目和企业内部控制基本规范的要求。
（四）内部控制措施，内容主要包括：（1）法律事务管理；（2）合同管理；（3）行政事务管理；（4）信息管理制度；（5）纪检监察管理；（6）内部审计管理；（7）制度管理：集团公司制度分为一级制度和二级制度两个层级。这7个管理制度的制定符合企业内部控制应用指引中关于合同管理、内部信息传递、信息系统以及企业内部控制基本规范的要求。
（五）分支机构内控建设：为加强和规范集团公司的分（子）公司管理，提高公司经营管理水平和风险防范能力，帮助分（子）公司科学合理建立内部控制体系，促进企业可持续发展制定的制度。
二、集团公司建立内部控制制度的目标及应遵循的原则
（一）集团公司建立内部控制制度的目标
27个一级制度的制定是符合以下集团公司内部控制的目标：
1.建立和完善集团公司的内部组织结构，形成科学的决策、执行、监督机制，保证集团公司实现经营管理目标。
2.建立了科学的风险控制系统，确保集团公司各项经营活动的合理、合法、合规运行，促进集团公司持续健康发展。
3.建立相对有效的集团公司内部控制环境，防微杜渐，保护集团公司资产的安全性和完整性。
4.完善集团公司财务管理体系，保证会计资料真实和完整，提高了财务报告、会计信息质量。
5.确保贯彻执行国家有关法律法规和集团公司内部规章制度，实现集团公司发展战略。
（二）集团公司建立内部控制制度应遵循的原则
1.合法性原则。这次内部控制的制定是依照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》，及集团公司颁发的《内控制度手册》以及《公司章程》等，符合国家有关法律法规以及集团公司的实际情况。
2.全面性原则。27个一级内部控制制度的制定贯穿了集团公司决策、执行和监督全过程，覆盖集团公司的各个内部职能机构的业务和事项。
3.重要性原则。27个一级内部控制度在全面控制的基础上，对集团公司重要业务事项和高风险领域，采取了严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。例如，集团公司对“三重一大”事项实行集体决策制度，就是重要性原则的表现。
4.协调与制衡性原则。这些一级制度的制定考虑了集团公司内部各层级机构和部门以及岗位之间在业务、组织和流程等方面的协调与制衡；战略、组织与流程三位一体的协调与制衡；各业务模块及管理模块之间在流程、制度及审批方面的协调与制衡等，同时兼顾运营效率。
5.适应性原则。这些制定的内部控制一级制度与集团公司目前的经营范围和规模、竞争风险水平等相适应，并需与之后制定的二级制度随着集团公司情况的变化及时加以调整。
6.可操作性原则。27个一级内部控制制度在流程和制度方面比较具体化，便于操作，控制流程便捷、实用，避免程序烦琐。
三、对集团公司内部控制制度建设的综合评价意见
综上所述，集团公司制定的《内部控制制度》中的27个一级制度，在所有重大方面符合财政部颁布的《企业内部控制基本规范》以及企业内部控制配套指引等有关规范标准中所要求的有效的内部控制，集团公司建立了一套设计科学、简洁适用的内部控制制度，做到了管理制度化，为下一步集团公司推进制度流程化、流程信息化打好了基础，有利于确保集团公司各经营管理环节均处于受控状态，有效增强防控风险的能力，为实现集团公司战略发展目标提供保障。
（作者单位：中国江苏国际经济技术合作集团有限公司）