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【摘要】目前，高校重视科研项目立项、轻视科研经费管理的现象较为普遍。高校在面临科研经费多种来源渠道并且数量日益增长的状况下，对科研经费的规范管理尤显重要。本文对高校科研经费财务管理中存在的问题以及产生这些问题的原因进行了分析，从完善科研经费管理体制，提高经费管理认识，建立诚信档案；健全管理制度；加强横向科研经费资产管理，防止资产流失；强化管理部门职责与协同等几方面提出相应的对策措施。
【关键词】高校；科研经费；管理；诚信档案
一、引言
高校科研项目是指从各部委、省市、企事业单位、社会团体或外国及地区、国际组织等渠道获得资金支持并签订合同的科学研究、技术开发、技术服务等类型的项目。高校科研经费是为进行科研项目研发活动而使用的专项经费。科研项目和科研经费是衡量学校发展水平的重要标志。近年来，高校承担的科研项目和筹集的科研经费均呈大幅增长之势，科研经费管理已成为学校财务管理的主要内容之一。科研经费管理是否科学、规范，经费使用是否合理，直接反映了科研经费管理的水平。保证科研工作健康可持续发展，是高校财务管理工作面临的重要任务。
二、高校科研经费管理存在的问题及成因分析
1.经费负责人管理意识、责任意识淡薄
由于经费负责人缺乏财务预算知识，预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，所编制的项目经费预算无法全面并且客观地反映科研项目实际所需要的成本，造成预算与结题决算不匹配，给项目管理和财务核算带来很多困难。在科研经费使用方面，科研人员对经费的权属关系认识不清，将经费“私有化”，普遍认为科研经费是个人争取来的，学校收取管理费后应自主支配，更有个别经费负责人把科研经费当成了自己的存折。由于经费负责人不重视财务管理的相关性，重视科研项目和经费争取，轻视经费使用管理，从而加大了财务部门工作的难度，矛盾对立、相互不理解的情况时常出现。财务部门在日常的核算中，对经费使用的合理性及正确性无法进行有效的监督，只能关注报销的票据是否符合规定，其他的更难以掌控，这就造成了科研支出结构的不合理。
2.经费来源渠道的多元化加大了经费管理的复杂性
高校的科研经费既有承担国家、省、市和地方各级政府部门的科研任务而得到的各级财政部门拨付的财政资金，即纵向项目经费，例如：重点解决经济社会发展中的重大科技问题的国家科技支撑计划、国家高技术研究发展计划（863计划）、国家重点基础研究发展计划（973计划）、国家自然科学基金、国家社科基金等项目，还有学校预算安排的科研专项经费、科研配套经费等，例如：校科研基金，基本科研业务费专项资金等，再有接受企事业单位、非政府组织或个人委托承担合作研究、委托研究、技术开发、技术咨询、技术服务等科研任务而取得的社会资金项目经费，即横向项目经费。多种渠道投入的科研资金在财务管理方面有不同的要求，如项目管理及经费管理办法、经费开支范围和使用方向等方面都存在较大差异，这就增加了财务部门经费管理和会计核算的难度。
3.横向项目科研经费管理普遍不到位，资产流失严重
随着与企事业科研合作的不断加强，高校除了接受研究课题外，还接受技术服务、技术开发、技术咨询。从企业转入的研发经费进入高校科研领域后，由于高校在横向项目科研经费的财务管理制度方面缺乏统一的规范，管理中存在的问题十分突出，主要表现在：
第一，横向科研经费无预算或预算不规范或不按预算执行。横向项目经费管理制度的缺位，造成管理过于宽松。学校在提取一定的管理费后，就很少进行实时监督和定期考核，对支出内容虽有规定，如规定了协作费、劳务费、咨询费、设备费的额度等，但是缺少强约束机制，大多数又未进行分解预算管理，造成支出结构极不合理。
第二，横向科研资金流失比较严重。有的科研人员将科研资金以技术服务费、加工费、协作费、会议费等名义转移到校外，或报销与实际支出不符的票据套取资金。
第三，有的横向科研合同中规定购置设备归委托方所有，购置设备标识是外转设备，但设备购置后，并没有委托单位的接收证明和资产入库手续，从而造成学校固定资产的严重流失。
第四，科研成果疏于管理，造成学校知识产权流失。
4.项目管理和经费管理相脱节
高校的科技部门侧重于科研项目层面的管理，主要是对项目立项、申报、预算、进度、结题等过程进行管理。财务部门侧重于科研经费层面的管理，主要是对项目收入、支出、结余进行会计核算，对经费使用的合法性、合理性进行监督。由于管理的侧重点不同，相关部门只关注各自的管理范围，部门之间缺乏统筹配合，造成条块分割严重的状态。
三、加强高校科研经费管理的措施
1.完善高校科研经费管理体制，提高科研经费管理认识，建立科研诚信档案
高校应明确院系科研经费监管责任，建立健全学校、院系、经费负责人三级科研经费管理体制，建立科研人员的诚信档案，经费负责人对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任，并优化考核与监督机制，促进科研工作健康发展。
首先，高校应为科研经费管理营造良好的环境，将科研成果的质量和水平作为首选考核指标，避免盲目追求数量而放松经费管理。其次，科研、财务等部门要密切配合，加大对科研管理制度特别是科研预算知识的宣传教育力度，引导科研人员按规定编制预算。再次，通过介绍科研领域违规案例，让科研人员深刻认识到管理制度的严肃性和违规的严重后果；认识到科学管理科研经费，是高校提高社会声誉和学术地位以及人才培养质量的重要举措；深刻认识到不管是纵向科研经费，还是横向科研经费，应全部纳入统一管理，决不能成为科研人员的“自留地”。最后，要不断完善科研经费管理体制，进一步明确学校科研、财务等部门及经费负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限。
2.建立健全科研经费管理制度，确保经费使用管理有章可循 要确保科研经费使用规范、安全、有效，就要制定完善的管理办法，管理制度的缺位，不完善，制约了科研经费的合理使用，要加强管理，须用制度管理经费，即用制度管钱，用制度管事。针对科研经费来源多元化，高校可根据不同类型的科研项目，分别制定不同的管理细则。高校应对学校现有的财务政策进行梳理，建立一套既能符合国家的有关规定，又能结合学校的具体实际，可操作性强的科研经费管理办法。在制度上要明确各环节及相关责任部门对科研经费使用与管理的职责与义务，要明确课题经费预算书在经费使用、支出管理、财务决算等方面的依据作用，明确经费使用范围和标准，要明确项目经费中一些重要支出的审查审批机制和办理程序要求，例如：外协、外购、外加工等经费支出必须签订合同，同时提交受托方营业执照、税务登记证、组织机构代码证等资质证明，项目经费按标准逐级审批等，只有这样才能保证重要支出符合依据明确、分级负责、监督制约的原则，要明确科研课题结账时间、项目经费的结束标志和科研课题结余经费的用途等。同时，要保持制度的动态性发展，根据实际工作中遇到的问题及时修订管理办法。
3.加强横向科研经费资产管理，防止资产流失
首先，制定专门的横向科研经费管理办法，对横向项目经费支出同纵向项目一样也进行分预算控制，这样可以保证支出结构的合理性。其次，加强对容易产生资金流失的会议费、外购、外协、外加工经费支出进行资质审核，如提交合同书、受托方资质证明（营业执照等），对分次支出的业务使用大额合同管理系统进行有效控制。再次，严格遵循学校国有资产管理办法的有关规定，将横向经费购置的固定资产纳入统一管理。利用横向科研经费购置和研制设备，并且是在双方科技合同中有约定归合作单位所有的，应经二级学院科研主管院长审核、科技部门审批、资产管理部门审查，并办理核销手续，还应有合作单位接收及资产验收入库手续。科研管理部门运用信息化的管理手段，对科研购置固定资产的申购、入库、报账、使用、调拨、报废等全过程实行动态的电子化管理，实现对各类资产的实时监控。财务部门应定期联同资产、科研管理部门对科研购置设备进行资产清查，避免国有资产流失。最后，高校应根据科学技术市场快速发展，横向项目拥有无形资产数量激增的情况，及时制定无形资产管理办法，以便对无形资产进行有效的评估和管理。
4.强化管理部门职责与协同
对于科研经费管理与项目管理分部门负责，彼此之间缺乏沟通的现状，高校要制定措施和管理办法，建立科研项目信息协同机制，就项目进展情况与经费使用情况互通有无，只有加强部门之间的协同性，才能提高管理的水平。科研管理部门和财务部门要共同负起对科研经费的管理责任。财务部门要参与科研项目管理的全过程，要承担起科研项目的前期投入与效益预测、中期管理、结余经费的管理、项目评审等工作，促使科研经费使用更加科学合理。科研管理部门要充分利用校园网络平台等信息化手段及时了解各个项目经费的收入、使用、结余情况，当项目完成或结题后，要及时通知财务部门，根据相关规定，及时结清课题经费，避免长期挂账，防止科研资金的浪费和流失。
参考文献：
[1]李德生.财务视角下的高校科研经费管理机制探析[J].会计之友，2013（5）
[2]杨桂梅.地方高校科研经费管理存在的问题及对策探讨[J].中国成人教育， 2012（9）
[3]周海泉.高校科研经费管理中存在的问题及对策[J].鸡西大学学报，2011（8）
[4]教育部财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》.教财[2012]7号
【关键词】高校；科研经费；管理；诚信档案
一、引言
高校科研项目是指从各部委、省市、企事业单位、社会团体或外国及地区、国际组织等渠道获得资金支持并签订合同的科学研究、技术开发、技术服务等类型的项目。高校科研经费是为进行科研项目研发活动而使用的专项经费。科研项目和科研经费是衡量学校发展水平的重要标志。近年来，高校承担的科研项目和筹集的科研经费均呈大幅增长之势，科研经费管理已成为学校财务管理的主要内容之一。科研经费管理是否科学、规范，经费使用是否合理，直接反映了科研经费管理的水平。保证科研工作健康可持续发展，是高校财务管理工作面临的重要任务。
二、高校科研经费管理存在的问题及成因分析
1.经费负责人管理意识、责任意识淡薄
由于经费负责人缺乏财务预算知识，预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，所编制的项目经费预算无法全面并且客观地反映科研项目实际所需要的成本，造成预算与结题决算不匹配，给项目管理和财务核算带来很多困难。在科研经费使用方面，科研人员对经费的权属关系认识不清，将经费“私有化”，普遍认为科研经费是个人争取来的，学校收取管理费后应自主支配，更有个别经费负责人把科研经费当成了自己的存折。由于经费负责人不重视财务管理的相关性，重视科研项目和经费争取，轻视经费使用管理，从而加大了财务部门工作的难度，矛盾对立、相互不理解的情况时常出现。财务部门在日常的核算中，对经费使用的合理性及正确性无法进行有效的监督，只能关注报销的票据是否符合规定，其他的更难以掌控，这就造成了科研支出结构的不合理。
2.经费来源渠道的多元化加大了经费管理的复杂性
高校的科研经费既有承担国家、省、市和地方各级政府部门的科研任务而得到的各级财政部门拨付的财政资金，即纵向项目经费，例如：重点解决经济社会发展中的重大科技问题的国家科技支撑计划、国家高技术研究发展计划（863计划）、国家重点基础研究发展计划（973计划）、国家自然科学基金、国家社科基金等项目，还有学校预算安排的科研专项经费、科研配套经费等，例如：校科研基金，基本科研业务费专项资金等，再有接受企事业单位、非政府组织或个人委托承担合作研究、委托研究、技术开发、技术咨询、技术服务等科研任务而取得的社会资金项目经费，即横向项目经费。多种渠道投入的科研资金在财务管理方面有不同的要求，如项目管理及经费管理办法、经费开支范围和使用方向等方面都存在较大差异，这就增加了财务部门经费管理和会计核算的难度。
3.横向项目科研经费管理普遍不到位，资产流失严重
随着与企事业科研合作的不断加强，高校除了接受研究课题外，还接受技术服务、技术开发、技术咨询。从企业转入的研发经费进入高校科研领域后，由于高校在横向项目科研经费的财务管理制度方面缺乏统一的规范，管理中存在的问题十分突出，主要表现在：
第一，横向科研经费无预算或预算不规范或不按预算执行。横向项目经费管理制度的缺位，造成管理过于宽松。学校在提取一定的管理费后，就很少进行实时监督和定期考核，对支出内容虽有规定，如规定了协作费、劳务费、咨询费、设备费的额度等，但是缺少强约束机制，大多数又未进行分解预算管理，造成支出结构极不合理。
第二，横向科研资金流失比较严重。有的科研人员将科研资金以技术服务费、加工费、协作费、会议费等名义转移到校外，或报销与实际支出不符的票据套取资金。
第三，有的横向科研合同中规定购置设备归委托方所有，购置设备标识是外转设备，但设备购置后，并没有委托单位的接收证明和资产入库手续，从而造成学校固定资产的严重流失。
第四，科研成果疏于管理，造成学校知识产权流失。
4.项目管理和经费管理相脱节
高校的科技部门侧重于科研项目层面的管理，主要是对项目立项、申报、预算、进度、结题等过程进行管理。财务部门侧重于科研经费层面的管理，主要是对项目收入、支出、结余进行会计核算，对经费使用的合法性、合理性进行监督。由于管理的侧重点不同，相关部门只关注各自的管理范围，部门之间缺乏统筹配合，造成条块分割严重的状态。
三、加强高校科研经费管理的措施
1.完善高校科研经费管理体制，提高科研经费管理认识，建立科研诚信档案
高校应明确院系科研经费监管责任，建立健全学校、院系、经费负责人三级科研经费管理体制，建立科研人员的诚信档案，经费负责人对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任，并优化考核与监督机制，促进科研工作健康发展。
首先，高校应为科研经费管理营造良好的环境，将科研成果的质量和水平作为首选考核指标，避免盲目追求数量而放松经费管理。其次，科研、财务等部门要密切配合，加大对科研管理制度特别是科研预算知识的宣传教育力度，引导科研人员按规定编制预算。再次，通过介绍科研领域违规案例，让科研人员深刻认识到管理制度的严肃性和违规的严重后果；认识到科学管理科研经费，是高校提高社会声誉和学术地位以及人才培养质量的重要举措；深刻认识到不管是纵向科研经费，还是横向科研经费，应全部纳入统一管理，决不能成为科研人员的“自留地”。最后，要不断完善科研经费管理体制，进一步明确学校科研、财务等部门及经费负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限。
2.建立健全科研经费管理制度，确保经费使用管理有章可循 要确保科研经费使用规范、安全、有效，就要制定完善的管理办法，管理制度的缺位，不完善，制约了科研经费的合理使用，要加强管理，须用制度管理经费，即用制度管钱，用制度管事。针对科研经费来源多元化，高校可根据不同类型的科研项目，分别制定不同的管理细则。高校应对学校现有的财务政策进行梳理，建立一套既能符合国家的有关规定，又能结合学校的具体实际，可操作性强的科研经费管理办法。在制度上要明确各环节及相关责任部门对科研经费使用与管理的职责与义务，要明确课题经费预算书在经费使用、支出管理、财务决算等方面的依据作用，明确经费使用范围和标准，要明确项目经费中一些重要支出的审查审批机制和办理程序要求，例如：外协、外购、外加工等经费支出必须签订合同，同时提交受托方营业执照、税务登记证、组织机构代码证等资质证明，项目经费按标准逐级审批等，只有这样才能保证重要支出符合依据明确、分级负责、监督制约的原则，要明确科研课题结账时间、项目经费的结束标志和科研课题结余经费的用途等。同时，要保持制度的动态性发展，根据实际工作中遇到的问题及时修订管理办法。
3.加强横向科研经费资产管理，防止资产流失
首先，制定专门的横向科研经费管理办法，对横向项目经费支出同纵向项目一样也进行分预算控制，这样可以保证支出结构的合理性。其次，加强对容易产生资金流失的会议费、外购、外协、外加工经费支出进行资质审核，如提交合同书、受托方资质证明（营业执照等），对分次支出的业务使用大额合同管理系统进行有效控制。再次，严格遵循学校国有资产管理办法的有关规定，将横向经费购置的固定资产纳入统一管理。利用横向科研经费购置和研制设备，并且是在双方科技合同中有约定归合作单位所有的，应经二级学院科研主管院长审核、科技部门审批、资产管理部门审查，并办理核销手续，还应有合作单位接收及资产验收入库手续。科研管理部门运用信息化的管理手段，对科研购置固定资产的申购、入库、报账、使用、调拨、报废等全过程实行动态的电子化管理，实现对各类资产的实时监控。财务部门应定期联同资产、科研管理部门对科研购置设备进行资产清查，避免国有资产流失。最后，高校应根据科学技术市场快速发展，横向项目拥有无形资产数量激增的情况，及时制定无形资产管理办法，以便对无形资产进行有效的评估和管理。
4.强化管理部门职责与协同
对于科研经费管理与项目管理分部门负责，彼此之间缺乏沟通的现状，高校要制定措施和管理办法，建立科研项目信息协同机制，就项目进展情况与经费使用情况互通有无，只有加强部门之间的协同性，才能提高管理的水平。科研管理部门和财务部门要共同负起对科研经费的管理责任。财务部门要参与科研项目管理的全过程，要承担起科研项目的前期投入与效益预测、中期管理、结余经费的管理、项目评审等工作，促使科研经费使用更加科学合理。科研管理部门要充分利用校园网络平台等信息化手段及时了解各个项目经费的收入、使用、结余情况，当项目完成或结题后，要及时通知财务部门，根据相关规定，及时结清课题经费，避免长期挂账，防止科研资金的浪费和流失。
参考文献：
[1]李德生.财务视角下的高校科研经费管理机制探析[J].会计之友，2013（5）
[2]杨桂梅.地方高校科研经费管理存在的问题及对策探讨[J].中国成人教育， 2012（9）
[3]周海泉.高校科研经费管理中存在的问题及对策[J].鸡西大学学报，2011（8）
[4]教育部财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》.教财[2012]7号