论文部分内容阅读
摘 要：税务筹划作为企业财务管理的一个重要组成部分，对于企业财务管理工作的顺利开展起着及其重要的作用。所谓的税务筹划，即是企业对自身的税务活动进行事前的规划和安排，使企业能够最大限度的促进其发展。科学、合理的税务筹划能够让企业实现合理避税的目的，减少企业的税负，为企业节约更多的资金用于企业的经营管理，提高企业应对财务风险的能力。因此，如何在财务管理中进行合理的税务筹划已经成为国内大多数企业急需解决的问题。本文将结合已有的研究文献，首先阐述了合理的税务筹划对企业财务管理重要性，然后简要的介绍企业开展税务筹划工作应该遵循的基本原则，最后深入分析了当前企业税务筹划在财务管理中的具体应用。
关键词：财务管理 税务筹划 基本原则 应用情况
一、引言
近些年来，随着我国市场经济的不断深入以及经济全球化趋势的不断发展，我国整体的经济水平得到了较大的提升，国内的各大企业也得到了较大的发展，行业与行业之间、企业之间的竞争压力也日益激烈。作为企业财务管理工作中一个重要的组成部分，税务筹划对于企业财务管理工作的顺利开展起着及其重要的作用。科学、有效的税务筹划工作可以合理的降低企业税负压力，减少企业的经费支出，可以为企业节约更多的资金用于其他的经营管理活动，确保企业资金链有效的运转，提高企业对财务风险的应对能力和行业竞争力。因此，如何对企业的税务筹划进行优化，实现合理的避税，减少企业的税负压力，已经成为国内大多数企业急需解决的问题。因此，本文在已有研究文献的基础上，对企业财务管理工作中的税务筹划进行了分析，以期为企业财务管理中的实施税务筹划工作提供相应的借鉴。
二、税务筹划对企业财务管理的重要性
一是科学、合理的税务筹划有利于提高企业的财务管理水平。相较于财务管理中其他的工作内容，企业的税务筹划是一项比较复杂的工作。企业的税务筹划工作中涉及到了各种各样的税收法律法规和税收政策，并且这些法律法规和政策都是在一定的时期具有稳定性、严密性、适用性和相对规范性等特征。但是这些法律法规和政策方针会随着时代的变化而不断被修订。因此，企业如果想要达到在合法的范围内降低税负的目的，就必须先建立起规范的财务管理制度、体系，对企业内部的资金进行有效的控制管理，加强自身的经营、投资、融资等活动的管理。二是有效的税务筹划有助于企业财务管理目标的实现。企业都是以税后利益最大化作为财务管理、经营管理的目标。因此，这就要求企业在进行投资、融资等金融活动之前对当前的税收法律和税收政策进行深入的分析，合法、合理的利用国家出台的各项优惠税收政策，针对企业的实际情况制定合理的税务规划，以最大限度的减轻企业的税负压力，以此来提高企业的经济效益，同时也有利于企业财务管理目标以及经营管理目标的实现。三是有效的税务筹划工作有利于企业资金链的有序运转。企业开展税务筹划工作，对企业的各项方案进行合理的规划，以最大限度的减少企业的税负。不仅如此，企业还可以充分利用当前的税收政策，合理、合法的运用会计核算的方法，使企业可以享受到延期纳税、分期纳税等政策。这些方法都可以为企业的资金链提供更多的资金，从而保证企业资金链有效的运转，促进企业经营管理活动的顺利开展。四是税务筹划能够有效的提高纳税人的纳税意识。企业开展税务筹划的工作，为了提高企业的税务筹划质量和效率，工作人员就必须先精通税收相关的法律法规、方针政策等，在不违反法律法规的情况下进行税务筹划。相关工作人员在学习相关的税收法律的同时，也加强了自身的税务意识，为企业的依法纳税提供了坚实的保障。
三、企业实施税务筹划的基本原則
企业开展税务筹划工作应该遵循以下几点基本原则：
1.合法性原则。这一原则对企业税务筹划的要求是在开展该项工作时，必须遵守国家相应的法律法规和方针政策，以国家和地方的各项政策为工作开展的导向，在法律规定的框架之内进行税务筹划。
2.经济性原则。企业开展税务筹划工作的一个重要目的就是提高其经济效益。因此，企业在进行税务筹划的时候应该充分考虑到整体的经济效益，在考虑降低整体的税负的同时也要对各部门、各阶段的税负进行比较分析，寻找最适合企业特点的税务筹划方案。
3.风险规避原则。很多企业在进行税务筹划的时候经常会利用税法的漏洞，这样会使企业在后期的税务管理过程中可能面临较大的风险。因此，在进行税务筹划的时候，必须做好企业的风险规避工作，以最大限度的降低企业税务筹划中可能面临的风险，确保企业资金的安全性。
四、税务筹划在企业财务管理中的具体应用分析
1.企业投资活动中的税务筹划工作。探讨企业税务筹划在投资活动中的应用，可以从以下几个方面来开展：
一是投资地点的选取。当前，因为各个地区的经济发展存在着较大的不平衡，中央和地方政府都根据每个地方的经济状况制定了不同的税收政策和方针。因此，企业在进行投资活动之前，要先了解各个地方的税收政策，充分利用该地区现行的税收优惠政策，进行合理的投资。二是投资行业的选择。目前，我国各大行业的发展也极其不平衡，中央为了平衡各行业的发展，从而对某些“劣势”行业实行优惠的税收政策，以吸引更多的投资。因此，企业在投资之前，应该根据自身的投资目的和特点选择合适的、具有优惠税收政策的行业。再通过比较该行业内不同企业之间的发展前景，选择最适合企业投资要求的行业进行投资。三是投资方法的选择。企业在进行投资时，选择不同的投资方式所要承担的税负是各不相同的。在企业内外环境的分析基础上，识别投资机会，结合回收期法、净现值法、内含报酬率等评估方法进行指标分析，最终确定最优投资方案。
2.企业融资活动中的税务筹划工作。税务筹划在企业融资决策过程中的作用，逐渐成为企业实现价值最大化的有效途径之一。在融资决策过程中，不同的融资方式、融资时机、融资结构安排都会体出不同的融资成本，而降抵融资成本将直接提升企业投资价值。所以融资成本的税务筹划将直接影响到企业价值的实现 。
3.企业经营管理活动中的税务筹划工作。企业税务筹划工作在经营管理活动中的应用主要表现在以下几个方面：
一是企业科学、合理的安排生产经营活动。企业科学、合理的安排生产经营活动有利于税务筹划工作顺利的开展。企业可以通过多方位降低企业的税负，如：企业可以加大广告宣传的力度，适当增加广告费用的支出；利用不同国家和地区间的税法规定和税负之间的差异设计的税务架构，达到将利润留在税负最低的国家和地区的目的，以降低税收成本等（例如我国西部地区均存在大量的税收优惠和财政返还政策）。二是最大限度的降低税收成本，增加企业合法收益。税收筹划是在纳税之前的筹划工作，目的是在合法的前提下，为企业合理避税、减税，间接地增加了企业的合法收益，但企业经营形式不同，面对的相关政策不一样，所制定的税收筹划就会不同，这就需要企业进行合理的税务筹划来降低税收成本。三是工作人员薪资的税务筹划。对于职工薪资税务的筹划工作，企业既要保证职工的利益，同时也要确保企业整体的利益。不同的企业可以根据自身的特点采用最适合自身的税务筹划方案，利用个税起征点，对代发企业员工工资及奖金临界点的分析等进行合理的税务筹划，提高员工纳税服务意识。
2.企业利润分配活动中的税务筹划工作。企业在进行利润分配活动时，利润的分配方式、分配利润的处理方式以及利润以何种方式弥补经营亏损等方面都会较大的受到国家和地方的税收政策方针的影响。因此，企业在进行利润分配活动的时候应该深入了解当前的税收法律法规，选择合适的利润分配方式和分配时间，尽量确保股东的得益不受损害；例如可以采用再投资的方式享受投资退税政策，保留在低税地区利润不分配，资产重组等方式减少企业的税负，再结合会计上的资本计价、折旧、摊销等的选择，做好企业利润分配方式的纳税筹划。
税务筹划，是一项综合性、复杂的经济活动。合理有效的税务筹划不仅能降低成本，减少风险，提高企业竞争力，还能促进国民经济稳步发展。所以税务筹划的应用是企业管理中不可少的重要举措。
参考文献：
[1]王英芳.浅析企业财务管理中的税务筹划.财会观察，2012（08）.
[2]王国明.企业财务管理中的税务筹划.财会通讯，2015（29）.
关键词：财务管理 税务筹划 基本原则 应用情况
一、引言
近些年来，随着我国市场经济的不断深入以及经济全球化趋势的不断发展，我国整体的经济水平得到了较大的提升，国内的各大企业也得到了较大的发展，行业与行业之间、企业之间的竞争压力也日益激烈。作为企业财务管理工作中一个重要的组成部分，税务筹划对于企业财务管理工作的顺利开展起着及其重要的作用。科学、有效的税务筹划工作可以合理的降低企业税负压力，减少企业的经费支出，可以为企业节约更多的资金用于其他的经营管理活动，确保企业资金链有效的运转，提高企业对财务风险的应对能力和行业竞争力。因此，如何对企业的税务筹划进行优化，实现合理的避税，减少企业的税负压力，已经成为国内大多数企业急需解决的问题。因此，本文在已有研究文献的基础上，对企业财务管理工作中的税务筹划进行了分析，以期为企业财务管理中的实施税务筹划工作提供相应的借鉴。
二、税务筹划对企业财务管理的重要性
一是科学、合理的税务筹划有利于提高企业的财务管理水平。相较于财务管理中其他的工作内容，企业的税务筹划是一项比较复杂的工作。企业的税务筹划工作中涉及到了各种各样的税收法律法规和税收政策，并且这些法律法规和政策都是在一定的时期具有稳定性、严密性、适用性和相对规范性等特征。但是这些法律法规和政策方针会随着时代的变化而不断被修订。因此，企业如果想要达到在合法的范围内降低税负的目的，就必须先建立起规范的财务管理制度、体系，对企业内部的资金进行有效的控制管理，加强自身的经营、投资、融资等活动的管理。二是有效的税务筹划有助于企业财务管理目标的实现。企业都是以税后利益最大化作为财务管理、经营管理的目标。因此，这就要求企业在进行投资、融资等金融活动之前对当前的税收法律和税收政策进行深入的分析，合法、合理的利用国家出台的各项优惠税收政策，针对企业的实际情况制定合理的税务规划，以最大限度的减轻企业的税负压力，以此来提高企业的经济效益，同时也有利于企业财务管理目标以及经营管理目标的实现。三是有效的税务筹划工作有利于企业资金链的有序运转。企业开展税务筹划工作，对企业的各项方案进行合理的规划，以最大限度的减少企业的税负。不仅如此，企业还可以充分利用当前的税收政策，合理、合法的运用会计核算的方法，使企业可以享受到延期纳税、分期纳税等政策。这些方法都可以为企业的资金链提供更多的资金，从而保证企业资金链有效的运转，促进企业经营管理活动的顺利开展。四是税务筹划能够有效的提高纳税人的纳税意识。企业开展税务筹划的工作，为了提高企业的税务筹划质量和效率，工作人员就必须先精通税收相关的法律法规、方针政策等，在不违反法律法规的情况下进行税务筹划。相关工作人员在学习相关的税收法律的同时，也加强了自身的税务意识，为企业的依法纳税提供了坚实的保障。
三、企业实施税务筹划的基本原則
企业开展税务筹划工作应该遵循以下几点基本原则：
1.合法性原则。这一原则对企业税务筹划的要求是在开展该项工作时，必须遵守国家相应的法律法规和方针政策，以国家和地方的各项政策为工作开展的导向，在法律规定的框架之内进行税务筹划。
2.经济性原则。企业开展税务筹划工作的一个重要目的就是提高其经济效益。因此，企业在进行税务筹划的时候应该充分考虑到整体的经济效益，在考虑降低整体的税负的同时也要对各部门、各阶段的税负进行比较分析，寻找最适合企业特点的税务筹划方案。
3.风险规避原则。很多企业在进行税务筹划的时候经常会利用税法的漏洞，这样会使企业在后期的税务管理过程中可能面临较大的风险。因此，在进行税务筹划的时候，必须做好企业的风险规避工作，以最大限度的降低企业税务筹划中可能面临的风险，确保企业资金的安全性。
四、税务筹划在企业财务管理中的具体应用分析
1.企业投资活动中的税务筹划工作。探讨企业税务筹划在投资活动中的应用，可以从以下几个方面来开展：
一是投资地点的选取。当前，因为各个地区的经济发展存在着较大的不平衡，中央和地方政府都根据每个地方的经济状况制定了不同的税收政策和方针。因此，企业在进行投资活动之前，要先了解各个地方的税收政策，充分利用该地区现行的税收优惠政策，进行合理的投资。二是投资行业的选择。目前，我国各大行业的发展也极其不平衡，中央为了平衡各行业的发展，从而对某些“劣势”行业实行优惠的税收政策，以吸引更多的投资。因此，企业在投资之前，应该根据自身的投资目的和特点选择合适的、具有优惠税收政策的行业。再通过比较该行业内不同企业之间的发展前景，选择最适合企业投资要求的行业进行投资。三是投资方法的选择。企业在进行投资时，选择不同的投资方式所要承担的税负是各不相同的。在企业内外环境的分析基础上，识别投资机会，结合回收期法、净现值法、内含报酬率等评估方法进行指标分析，最终确定最优投资方案。
2.企业融资活动中的税务筹划工作。税务筹划在企业融资决策过程中的作用，逐渐成为企业实现价值最大化的有效途径之一。在融资决策过程中，不同的融资方式、融资时机、融资结构安排都会体出不同的融资成本，而降抵融资成本将直接提升企业投资价值。所以融资成本的税务筹划将直接影响到企业价值的实现 。
3.企业经营管理活动中的税务筹划工作。企业税务筹划工作在经营管理活动中的应用主要表现在以下几个方面：
一是企业科学、合理的安排生产经营活动。企业科学、合理的安排生产经营活动有利于税务筹划工作顺利的开展。企业可以通过多方位降低企业的税负，如：企业可以加大广告宣传的力度，适当增加广告费用的支出；利用不同国家和地区间的税法规定和税负之间的差异设计的税务架构，达到将利润留在税负最低的国家和地区的目的，以降低税收成本等（例如我国西部地区均存在大量的税收优惠和财政返还政策）。二是最大限度的降低税收成本，增加企业合法收益。税收筹划是在纳税之前的筹划工作，目的是在合法的前提下，为企业合理避税、减税，间接地增加了企业的合法收益，但企业经营形式不同，面对的相关政策不一样，所制定的税收筹划就会不同，这就需要企业进行合理的税务筹划来降低税收成本。三是工作人员薪资的税务筹划。对于职工薪资税务的筹划工作，企业既要保证职工的利益，同时也要确保企业整体的利益。不同的企业可以根据自身的特点采用最适合自身的税务筹划方案，利用个税起征点，对代发企业员工工资及奖金临界点的分析等进行合理的税务筹划，提高员工纳税服务意识。
2.企业利润分配活动中的税务筹划工作。企业在进行利润分配活动时，利润的分配方式、分配利润的处理方式以及利润以何种方式弥补经营亏损等方面都会较大的受到国家和地方的税收政策方针的影响。因此，企业在进行利润分配活动的时候应该深入了解当前的税收法律法规，选择合适的利润分配方式和分配时间，尽量确保股东的得益不受损害；例如可以采用再投资的方式享受投资退税政策，保留在低税地区利润不分配，资产重组等方式减少企业的税负，再结合会计上的资本计价、折旧、摊销等的选择，做好企业利润分配方式的纳税筹划。
税务筹划，是一项综合性、复杂的经济活动。合理有效的税务筹划不仅能降低成本，减少风险，提高企业竞争力，还能促进国民经济稳步发展。所以税务筹划的应用是企业管理中不可少的重要举措。
参考文献：
[1]王英芳.浅析企业财务管理中的税务筹划.财会观察，2012（08）.
[2]王国明.企业财务管理中的税务筹划.财会通讯，2015（29）.