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中图分类号:F239.4 文献标识:A 文章编号:1006-7833(2012)02-000-02
摘 要 时下蔓延欧美的债务危机和就业问题,给世界各国的经济发展和人民生活带来严重影响,引起了世界各国政府和人民的忧虑。作为组织风险治理中必不可少的内部审计,越来越受到企业家们认识和重视,然而在一些企业特别是民营中小企业中内部审计方面依然存在诸多问题。
关键词 当前形势 民营企业 内部审计 问题与对策
强化内部审计,是强化内部控制、防范和化解风险的现实需要。结合从业经历及社会调查,笔者发现一般内部审计在大型企业执行的较好,但在一些新兴的民营企业中依然存在诸多问题:
(一)企业内部审计理念落后,不能与时俱进
在民营企业中,无论是所有制改制后的非国有经济主体,还是改革开放以来发展起来的私营企业,对内部审计的认识均存在一定的问题。在前者看来,内部审计是国家审计在企业的延伸,是国家干预企业经营管理的形式之一,因此,主观上具有抵触情绪,当然会影响执行力;在后者看来,内部审计是对下属执行经营决策情况的监督检查,是查找企业存在问题的“机器”,因此,对内部审计的职能定位过于“狭隘”,对内审工作的支持不足、重视不够。
(二)公司内部审计机构设置不科学
设置内部审计机构的原则,必须保证其具有较强的独立性和较高的权威性。但在实际中,一些民营企业内部审计机构的设置多种多样。受“经费”制约,有的企业压根就没设内部审计机构,或将内审业务合并在人事、财务等部门;有的未设立专职审计岗位,由其他岗位人员兼任,甚至出现财务审计联合办公,由财务经理负责;有的监审合一,由监察室统一领导;有的虽设立了独立的内审机构和专职内审人员,但尚未实质性开展工作,形同虚设。应当说,上述这些模式的内部审计组织在独立性、权威性及监督的有效性等方面均存在着一定的缺陷,现代西方内部审计实务已基本淘汰。
(三)企业内部审计人员素质不能满足内部审计人员的素质要求
首先,内审队伍结构不合理,人员胜任能力有限。一些民营企业在组建内审队伍时缺乏前瞻性,将一些业务能力欠缺人员安排在内部审计岗位,缺乏战斗力,加之后续教育投入不足,使内部审计人员的业务胜任能力大打“折扣”。其次,内审人员知识结构不合理。从现有的内审人员情况看,懂财务知识的较多,掌握现代管理知识、信息技术知识,具有风险评估和综合分析能力的人才较少,普遍的状况是知识结构相对陈旧、单一,应对复杂审计工作局面的能力较弱。再者,因受主客观因素的限制,一些内审人员缺乏应有的职业谨慎,不能很好坚持“独立、客观、公正”原则,对待审计事项主观性、随意性大,往往是大事化小,小事化了,随意性很强。
(四)业务层面问题表现在公司治理中企业内部审计程序不科学、技术方法落后
许多工作停留在常规制度遵循方面的监督检查,忽视对包括风险投资与管理在内的价值增值审计,ERP信息化管理系统无法参与,不会操作内审软件,无法胜任“全过程、全方位、全要素”的信息化操作,内审人员缺乏高质量、高效率地完成审计作业的业务平台和技术支撑,影响了内审的质量和效率。
强化内部审计,是促进组织决策科学化、管理规范化、发展稳健化的重要环节和举措。从风险治理角度看进一步重视和强化内部审计的有效对策:
(一)取得管理当局的支持,突出内部审计的地位
当前,民营企业内部审计主要集中于对企业内部规章制度的执行情况进行监督,而忽视对包括风险投资与管理在内的价值增值审计,难以引起“老板”的高度重视。事实证明,作为民营企业的内部审计机构及其审计人员,既要坚持组织规章制度的严肃性与合理性,又要广泛开展风险投资与加值审计,而且能够通过恰当的方式将审计结论、审计建议等表现出来,为“老板”出谋划策,排忧解难,以争取“老板”的支持。
(二)科学设置内部审计机构
独立性是审计的核心,内部审计机构和人员的独立性越强,越有利于其作出客观的判断和结论,保证审计质量和审计职能作用的充分发挥。科学设置内审机构必须理顺内部审计部门的隶属关系,明确内部审计部门的职责权限。因此,内部审计部门必须具有高度的独立性,可将其设置在董事会下的独立部门或探索设置职业化的内审机构,同时管理高层必须明确内部审计的报告权、处理权、处罚权,并制定详细的切合实际操作性强的实施细则,更要建立畅通高效的向管理高层反馈和报告的机制,帮助管理层及时作出准确判断和科学决策。
(三)健全内部审计制度
制度可降低交易成本、减少决策的随意性。民营企业应当建立健全内部审计制度,实现内审工作的规范化、标准化和经常化。首先,要建立内审工作制度,包括审计立项制度、工作委派制度、审计计划编制制度、审计工作管理制度、工作底稿复核制度、重大问题请示报告制度以及审计人员的奖惩制度等。其次,要建立审计质量控制制度,包括项目质量控制制度和具体审计质量控制制度。最后,要建立审计责任追究制度,包括审计责任的界定、审计风险的评估、违规处罚的措施等相关制度。
(四)优化内部审计人员的配置
内部审计要有效参与组织的风险管理与控制,审计人员要求具备财务管理风险管理信息技术等知识的“复合型人才”。同时,还要重视加强内部审计人员心理素质的锻炼,促使其具有较高的抗压能力,引导和培养其形成良好的职业道德操守,并能较好地处理各类人际关系,从审计力量上切实保证内部审计工作卓有成效地开展。 其次,组织管理层应安排内部审计人员积极参与有关部门组织的各类审计知识和管理知识的培训,同时内部审计人员要注重增强自身的学习意识,积极参加国际注册内部审计师等各类职业资格考试,有效学习和借鉴国际、国内先进的审计技术、方法和理念,以过硬的本领、出色的能力高质量地履行好岗位职责。
(五)适时调整内部审计工作的着力点
内部审计机构和人员要审时度势、与时俱进,不断增强做好审计工作的主动性、超前性和前瞻性,切实增强大局意识、全局观念和责任意识。内部审计工作的着眼点应逐步实现从微观审计向宏观审计的转变,由以前的财务收支审计、绩效审计向风险导向审计、管理审计的转变,从监督型审计向监督与服务并举型审计的转变,从事后审计向事中审计、事前审计的转变,从以“查错纠弊”为主向以“保健预防”为目标的转变。
(六)不断创新内部审计方法。
审计方法的创新不仅包括审计方法模式的创新,而且包括审计技术手段的创新。因为审计方法的创新一方面可以节约审计资源,降低审计成本,提高审计工作效率与效果,另一方面还可以有效降低审计风险。因此,民营企业内部审计应当不断进行审计方法的创新。首先,要实现由账表导向审计向系统导向、风险导向审计模式的转变,以利于实行审计风险的管理与控制;其次,要广泛应用抽样审计技术,特别是统计抽样技术,以提高审计工作效率;最后,要运用计算机辅助审计手段,进行适时审计。
综上所述,面对新形势下民营企业内部审计存在的问题,只有从企业和业务层面分别着手,才能不断提高民营企业内部审计的工作效率和工作质量,从而促进民营企业健康快速发展。 参考文献:
[1]钟子亮.内部审计发展新思路.审计理论与实践.2002(1).
[2]严晖.公司治理与内部审计.审计理论与实践.2003(2).
[3]李岩.浅析内部审计职能的转变.审计理论与实践.2003(4).
[4]孟焰,潘秀丽.企业风险管理审计研究.审计研究.2006(3).
摘 要 时下蔓延欧美的债务危机和就业问题,给世界各国的经济发展和人民生活带来严重影响,引起了世界各国政府和人民的忧虑。作为组织风险治理中必不可少的内部审计,越来越受到企业家们认识和重视,然而在一些企业特别是民营中小企业中内部审计方面依然存在诸多问题。
关键词 当前形势 民营企业 内部审计 问题与对策
强化内部审计,是强化内部控制、防范和化解风险的现实需要。结合从业经历及社会调查,笔者发现一般内部审计在大型企业执行的较好,但在一些新兴的民营企业中依然存在诸多问题:
(一)企业内部审计理念落后,不能与时俱进
在民营企业中,无论是所有制改制后的非国有经济主体,还是改革开放以来发展起来的私营企业,对内部审计的认识均存在一定的问题。在前者看来,内部审计是国家审计在企业的延伸,是国家干预企业经营管理的形式之一,因此,主观上具有抵触情绪,当然会影响执行力;在后者看来,内部审计是对下属执行经营决策情况的监督检查,是查找企业存在问题的“机器”,因此,对内部审计的职能定位过于“狭隘”,对内审工作的支持不足、重视不够。
(二)公司内部审计机构设置不科学
设置内部审计机构的原则,必须保证其具有较强的独立性和较高的权威性。但在实际中,一些民营企业内部审计机构的设置多种多样。受“经费”制约,有的企业压根就没设内部审计机构,或将内审业务合并在人事、财务等部门;有的未设立专职审计岗位,由其他岗位人员兼任,甚至出现财务审计联合办公,由财务经理负责;有的监审合一,由监察室统一领导;有的虽设立了独立的内审机构和专职内审人员,但尚未实质性开展工作,形同虚设。应当说,上述这些模式的内部审计组织在独立性、权威性及监督的有效性等方面均存在着一定的缺陷,现代西方内部审计实务已基本淘汰。
(三)企业内部审计人员素质不能满足内部审计人员的素质要求
首先,内审队伍结构不合理,人员胜任能力有限。一些民营企业在组建内审队伍时缺乏前瞻性,将一些业务能力欠缺人员安排在内部审计岗位,缺乏战斗力,加之后续教育投入不足,使内部审计人员的业务胜任能力大打“折扣”。其次,内审人员知识结构不合理。从现有的内审人员情况看,懂财务知识的较多,掌握现代管理知识、信息技术知识,具有风险评估和综合分析能力的人才较少,普遍的状况是知识结构相对陈旧、单一,应对复杂审计工作局面的能力较弱。再者,因受主客观因素的限制,一些内审人员缺乏应有的职业谨慎,不能很好坚持“独立、客观、公正”原则,对待审计事项主观性、随意性大,往往是大事化小,小事化了,随意性很强。
(四)业务层面问题表现在公司治理中企业内部审计程序不科学、技术方法落后
许多工作停留在常规制度遵循方面的监督检查,忽视对包括风险投资与管理在内的价值增值审计,ERP信息化管理系统无法参与,不会操作内审软件,无法胜任“全过程、全方位、全要素”的信息化操作,内审人员缺乏高质量、高效率地完成审计作业的业务平台和技术支撑,影响了内审的质量和效率。
强化内部审计,是促进组织决策科学化、管理规范化、发展稳健化的重要环节和举措。从风险治理角度看进一步重视和强化内部审计的有效对策:
(一)取得管理当局的支持,突出内部审计的地位
当前,民营企业内部审计主要集中于对企业内部规章制度的执行情况进行监督,而忽视对包括风险投资与管理在内的价值增值审计,难以引起“老板”的高度重视。事实证明,作为民营企业的内部审计机构及其审计人员,既要坚持组织规章制度的严肃性与合理性,又要广泛开展风险投资与加值审计,而且能够通过恰当的方式将审计结论、审计建议等表现出来,为“老板”出谋划策,排忧解难,以争取“老板”的支持。
(二)科学设置内部审计机构
独立性是审计的核心,内部审计机构和人员的独立性越强,越有利于其作出客观的判断和结论,保证审计质量和审计职能作用的充分发挥。科学设置内审机构必须理顺内部审计部门的隶属关系,明确内部审计部门的职责权限。因此,内部审计部门必须具有高度的独立性,可将其设置在董事会下的独立部门或探索设置职业化的内审机构,同时管理高层必须明确内部审计的报告权、处理权、处罚权,并制定详细的切合实际操作性强的实施细则,更要建立畅通高效的向管理高层反馈和报告的机制,帮助管理层及时作出准确判断和科学决策。
(三)健全内部审计制度
制度可降低交易成本、减少决策的随意性。民营企业应当建立健全内部审计制度,实现内审工作的规范化、标准化和经常化。首先,要建立内审工作制度,包括审计立项制度、工作委派制度、审计计划编制制度、审计工作管理制度、工作底稿复核制度、重大问题请示报告制度以及审计人员的奖惩制度等。其次,要建立审计质量控制制度,包括项目质量控制制度和具体审计质量控制制度。最后,要建立审计责任追究制度,包括审计责任的界定、审计风险的评估、违规处罚的措施等相关制度。
(四)优化内部审计人员的配置
内部审计要有效参与组织的风险管理与控制,审计人员要求具备财务管理风险管理信息技术等知识的“复合型人才”。同时,还要重视加强内部审计人员心理素质的锻炼,促使其具有较高的抗压能力,引导和培养其形成良好的职业道德操守,并能较好地处理各类人际关系,从审计力量上切实保证内部审计工作卓有成效地开展。 其次,组织管理层应安排内部审计人员积极参与有关部门组织的各类审计知识和管理知识的培训,同时内部审计人员要注重增强自身的学习意识,积极参加国际注册内部审计师等各类职业资格考试,有效学习和借鉴国际、国内先进的审计技术、方法和理念,以过硬的本领、出色的能力高质量地履行好岗位职责。
(五)适时调整内部审计工作的着力点
内部审计机构和人员要审时度势、与时俱进,不断增强做好审计工作的主动性、超前性和前瞻性,切实增强大局意识、全局观念和责任意识。内部审计工作的着眼点应逐步实现从微观审计向宏观审计的转变,由以前的财务收支审计、绩效审计向风险导向审计、管理审计的转变,从监督型审计向监督与服务并举型审计的转变,从事后审计向事中审计、事前审计的转变,从以“查错纠弊”为主向以“保健预防”为目标的转变。
(六)不断创新内部审计方法。
审计方法的创新不仅包括审计方法模式的创新,而且包括审计技术手段的创新。因为审计方法的创新一方面可以节约审计资源,降低审计成本,提高审计工作效率与效果,另一方面还可以有效降低审计风险。因此,民营企业内部审计应当不断进行审计方法的创新。首先,要实现由账表导向审计向系统导向、风险导向审计模式的转变,以利于实行审计风险的管理与控制;其次,要广泛应用抽样审计技术,特别是统计抽样技术,以提高审计工作效率;最后,要运用计算机辅助审计手段,进行适时审计。
综上所述,面对新形势下民营企业内部审计存在的问题,只有从企业和业务层面分别着手,才能不断提高民营企业内部审计的工作效率和工作质量,从而促进民营企业健康快速发展。 参考文献:
[1]钟子亮.内部审计发展新思路.审计理论与实践.2002(1).
[2]严晖.公司治理与内部审计.审计理论与实践.2003(2).
[3]李岩.浅析内部审计职能的转变.审计理论与实践.2003(4).
[4]孟焰,潘秀丽.企业风险管理审计研究.审计研究.2006(3).