论文部分内容阅读
摘要：利用票据管理漏洞，截留、挪用，获取非法利益的犯罪活动屡屡发生，加强医院票据管理，成为医院财务管理工作的重要组成部分，更是保证医院经济持续稳定增长，保障医院资金安全的需要。文章分别从票据的流程、票据管理职责划分及健全相关配套制度等方面探讨如何加强医院票据管理。
关键词：加强；票据管理；保障；资金安全
中图分类号：F406.71 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-01
2009年《中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》明确规定要加大推进公立医院补偿机制改革，加大政府财政投入，完善公立医院经济补偿政策，逐步解决“以药补医”问题。但到目前，作为非营利性财政差额拨款的公立医院，在政府投入仍然严重不足（大部分仅能保障符合国家规定的离退休人员经费等）的情况下，医院的生存和发展就要依靠自身的业务收入，而获取各项业务收入的同时就必须要出具各种收费票据，票据种类众多，数量巨大；同时利用票据管理漏洞，截留、挪用，获取非法利益的犯罪活动屡屡发生，因此加强医院票据管理，不仅是医院财务管理工作的重要组成部分，更是保证医院经济持续稳定增长，保障医院资金安全的需要。
一、完善的票据流程和职责划分管理是基础
财务部门是票据管理的职能部门，统一负责票据的购置、印刷、入库、领用、使用、退费、作废、核销、遗失处理的职责权限和流程。
1.票据的购置、印刷和入库管理。医院财务部门应根据上年业务量按规定向财政部门提出本年度票据使用申请，经财政部门审批后凭《票据准购证》到财政票据管理科领购行政事业单位统一票据或到财政部门指定地点批量印刷门诊住院收费票据。入库时由专人（票据管理员）验收，购置人与票据管理员必须同时在场，对票据的名称、号码、数量等进行核对并在《票据入库领用登记本》上签字确认。票据管理员要按照票据不同种类、号码先后顺序入库，妥善保管。
2.票据的领用管理。领用人领用票据时，应仔细核对所领用的收费票据的数量、号码等，发现缺份、少联、错号等，应立即交回财务部门。票据管理员要严格按照票据号码先后顺序发放，在《票据入库领用登记本》上登记好领用日期、数量、收据的号码等，并经领用人签名确认。
3.票据的使用管理。票据使用人使用票据进行收款时，必须如实注明交费单位（人）名称、收费项目、大小写金额相符，并要求印鉴齐全。坚决杜绝将印鉴齐全的空白收据交给他人委托收款或管理。必须按照票据号码顺序从小到大连续使用。
4.票据的退费与作废管理。票据退费管理规定发生的包括药费、检查费、治疗费等收费项目因故发生退费的，由药房负责人或相关检查科室主任出具同意退费凭证并签字确认，同时取消电脑执行，凭两联发票齐全和药房出具的退药单或盖有“收费章”的检查单原件，到收费窗口审核病人姓名、收费项目以及金额无误后办理退费。收费人员将退费票据连同收款人员收入日报表于次日交财务部门出纳审核确认签字。票据作废管理规定作废票据要求两联齐全作废的发票联是否齐全，作废的发票、收据要加盖“作废”戳记，并在票据上说明作废原因，连同收款人员收入日报表于次日交财务部门出纳审核确认签字，不得自行销毁。
5.票据的核销管理。（1）票据核销员收回出纳及相关人员领用的财政票据存根时要注明收回的日期、号码等，认真根据入账的票据信息核对票据存根联与收到的现金或转账单据是否相符，有无空号，作废的发票联是否齐全，作废的票据要加盖“作废”戳记，并予以汇总交票据购置人到财政票据管理科做票据核销。（2）票据核销员对门诊、住院收费收据的核销，根据财务出纳审核签字确认的门诊、住院收款日报汇总表上的收据区间号码进行审核，有无跳号、空号及票据张数是否正确，审核无误后予以销号并继续发放相应票据，否则应拒绝领用人继续领用票据。
6.票据的遗失处理。凡遗失收费票据的，除个人须写出丢失原因，及时报财务部门，并登报声明作废外，将视情节轻重，追究经办人的责任（因丢失票据产生的一切后果由经办人负责）。
二、建立健全并落实相关配套制度是保障
为了加强医院票据监管，规范票据管理，确保票据正确、合理使用，必须建立健全并落实相关配套制度。
1.制定《医院票据管理制度》，从制度上规范医院票据的种类、使用范围、票据的购置、入库、领用、使用、退费、作废及核销等。
2.制定《门诊住院病人退费管理制度》，规范和完善门诊及住院病人退费环节管理，收费部门、药剂部门、临床科室以及相关医技科室相互配合，相互牵制，层层把关，坚决杜绝各种退费漏洞的发生。
3.制定《财务内部牵制制度》，医院的票据管理必须严格执行不相容的职务分离控制。必须遵循票据领购人和票据管理员相分离，票据管理员和票据使用人相分离，票据使用人和票据稽核员相分离的原则，从而保证票据购、印、领、销、存等各环节相互制约。同时规定票据管理员不得兼任出纳、债权债务登记工作。
4.制定《票据稽核及检查监督制度》，成立由医院财务部门、纪检部门、收费部门、审计部门等相关科室人员组成医院财务稽核组，负责财务各项配套制度执行落实情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。定期或不定期抽查一个或几个收费人员在某个收费时间段内所收的门诊收费票据或住院收费票据，以及预交金收据，检查开票总金额是否与收费统计报表总金额一致，防止收费人员贪污挪用公款等。加大退费、作废票据的稽核力度，首先收费部门负责人对门诊、住院处收费员每天办理的所有退费、作废单据，统一进行审核；财务部门对退费、作废单据进行二次核查，对大额退费进行登记汇总报审计部门。审计部门对发生的退费进行专项审计监督。
综上所述，公立医院加强票据管理，完善票据管理流程，建立健全各项管理制度，切实强化票据管理监督，是医院经济持续发展，强化财务内控制度，保障医院资金安全，增强医院竞争力强有力的保证。
参考文献：
[1]曾耀有，陈成智.医院票据管理体系的建立与监督[J].中国卫生经济，2012，31（6）：86-88.
[2]刘海容.加强医院票据管理切实提高医院财务管理水平[J].中华现代医院管理杂志，2007，5（3）：74-75.
作者简介：李 康（1978-），男，合肥人，黄山市人民医院会计师。
关键词：加强；票据管理；保障；资金安全
中图分类号：F406.71 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-01
2009年《中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》明确规定要加大推进公立医院补偿机制改革，加大政府财政投入，完善公立医院经济补偿政策，逐步解决“以药补医”问题。但到目前，作为非营利性财政差额拨款的公立医院，在政府投入仍然严重不足（大部分仅能保障符合国家规定的离退休人员经费等）的情况下，医院的生存和发展就要依靠自身的业务收入，而获取各项业务收入的同时就必须要出具各种收费票据，票据种类众多，数量巨大；同时利用票据管理漏洞，截留、挪用，获取非法利益的犯罪活动屡屡发生，因此加强医院票据管理，不仅是医院财务管理工作的重要组成部分，更是保证医院经济持续稳定增长，保障医院资金安全的需要。
一、完善的票据流程和职责划分管理是基础
财务部门是票据管理的职能部门，统一负责票据的购置、印刷、入库、领用、使用、退费、作废、核销、遗失处理的职责权限和流程。
1.票据的购置、印刷和入库管理。医院财务部门应根据上年业务量按规定向财政部门提出本年度票据使用申请，经财政部门审批后凭《票据准购证》到财政票据管理科领购行政事业单位统一票据或到财政部门指定地点批量印刷门诊住院收费票据。入库时由专人（票据管理员）验收，购置人与票据管理员必须同时在场，对票据的名称、号码、数量等进行核对并在《票据入库领用登记本》上签字确认。票据管理员要按照票据不同种类、号码先后顺序入库，妥善保管。
2.票据的领用管理。领用人领用票据时，应仔细核对所领用的收费票据的数量、号码等，发现缺份、少联、错号等，应立即交回财务部门。票据管理员要严格按照票据号码先后顺序发放，在《票据入库领用登记本》上登记好领用日期、数量、收据的号码等，并经领用人签名确认。
3.票据的使用管理。票据使用人使用票据进行收款时，必须如实注明交费单位（人）名称、收费项目、大小写金额相符，并要求印鉴齐全。坚决杜绝将印鉴齐全的空白收据交给他人委托收款或管理。必须按照票据号码顺序从小到大连续使用。
4.票据的退费与作废管理。票据退费管理规定发生的包括药费、检查费、治疗费等收费项目因故发生退费的，由药房负责人或相关检查科室主任出具同意退费凭证并签字确认，同时取消电脑执行，凭两联发票齐全和药房出具的退药单或盖有“收费章”的检查单原件，到收费窗口审核病人姓名、收费项目以及金额无误后办理退费。收费人员将退费票据连同收款人员收入日报表于次日交财务部门出纳审核确认签字。票据作废管理规定作废票据要求两联齐全作废的发票联是否齐全，作废的发票、收据要加盖“作废”戳记，并在票据上说明作废原因，连同收款人员收入日报表于次日交财务部门出纳审核确认签字，不得自行销毁。
5.票据的核销管理。（1）票据核销员收回出纳及相关人员领用的财政票据存根时要注明收回的日期、号码等，认真根据入账的票据信息核对票据存根联与收到的现金或转账单据是否相符，有无空号，作废的发票联是否齐全，作废的票据要加盖“作废”戳记，并予以汇总交票据购置人到财政票据管理科做票据核销。（2）票据核销员对门诊、住院收费收据的核销，根据财务出纳审核签字确认的门诊、住院收款日报汇总表上的收据区间号码进行审核，有无跳号、空号及票据张数是否正确，审核无误后予以销号并继续发放相应票据，否则应拒绝领用人继续领用票据。
6.票据的遗失处理。凡遗失收费票据的，除个人须写出丢失原因，及时报财务部门，并登报声明作废外，将视情节轻重，追究经办人的责任（因丢失票据产生的一切后果由经办人负责）。
二、建立健全并落实相关配套制度是保障
为了加强医院票据监管，规范票据管理，确保票据正确、合理使用，必须建立健全并落实相关配套制度。
1.制定《医院票据管理制度》，从制度上规范医院票据的种类、使用范围、票据的购置、入库、领用、使用、退费、作废及核销等。
2.制定《门诊住院病人退费管理制度》，规范和完善门诊及住院病人退费环节管理，收费部门、药剂部门、临床科室以及相关医技科室相互配合，相互牵制，层层把关，坚决杜绝各种退费漏洞的发生。
3.制定《财务内部牵制制度》，医院的票据管理必须严格执行不相容的职务分离控制。必须遵循票据领购人和票据管理员相分离，票据管理员和票据使用人相分离，票据使用人和票据稽核员相分离的原则，从而保证票据购、印、领、销、存等各环节相互制约。同时规定票据管理员不得兼任出纳、债权债务登记工作。
4.制定《票据稽核及检查监督制度》，成立由医院财务部门、纪检部门、收费部门、审计部门等相关科室人员组成医院财务稽核组，负责财务各项配套制度执行落实情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。定期或不定期抽查一个或几个收费人员在某个收费时间段内所收的门诊收费票据或住院收费票据，以及预交金收据，检查开票总金额是否与收费统计报表总金额一致，防止收费人员贪污挪用公款等。加大退费、作废票据的稽核力度，首先收费部门负责人对门诊、住院处收费员每天办理的所有退费、作废单据，统一进行审核；财务部门对退费、作废单据进行二次核查，对大额退费进行登记汇总报审计部门。审计部门对发生的退费进行专项审计监督。
综上所述，公立医院加强票据管理，完善票据管理流程，建立健全各项管理制度，切实强化票据管理监督，是医院经济持续发展，强化财务内控制度，保障医院资金安全，增强医院竞争力强有力的保证。
参考文献：
[1]曾耀有，陈成智.医院票据管理体系的建立与监督[J].中国卫生经济，2012，31（6）：86-88.
[2]刘海容.加强医院票据管理切实提高医院财务管理水平[J].中华现代医院管理杂志，2007，5（3）：74-75.
作者简介：李 康（1978-），男，合肥人，黄山市人民医院会计师。