论文部分内容阅读
摘 要：对于企业而言，税收属于其经济成本之一，其所缴纳的税款，会使得企业相关的经济利益下降，而通过开展纳税筹划工作，能够在确保合法的基础上，适当降低企业的税款金额，达到降低企业经济成本的目的，当前纳税筹划工作已经成为企业安全、可靠、合理提升自身利润的重要措施之一。所以本文阐述纳税筹划内涵，并探讨企业在会计核算过程中对于纳税筹划工作的具体应用措施，以提升企业自身的纳税筹划质量与效率。
关键词：企业;纳税筹划;会计核算
纳税筹划工作能够确保企业在经营管理过程中，由财务管理人员，应用合法、可靠的措施降低企业的税负成本，进而降低企业的经济成本，达到提升企业经济效益的目的。企业的纳税筹划工作主要应用销售结算、会计成本与折旧及存货计价等方面。下面主要介绍下纳税筹划在这几个方面的应用。
一、销售结算方面
委托收款、直接收款、分期收款、预期收款、委托代销、赊销及托收承付等都属于企业生产经营过程中较为常用的结算方式，并且在大部分企业的销售结算中应用极为广泛。不同销售结算对于收入结算存在不同要求，以直接收款为例，相关交易完成之后，卖方应当在当天向买方交付提货单，并且买卖双方通过协调确认具体的交货时间;以销售结算为例，除了需要为所发出的相关货品办理对应的委托手续，还需要在收货确认当天，了解具体的收货情况，以避免中间环节不会出现任何问题。通过采取不同的销售结算方式，相关的收入结算过程也需要进行一定的调整，会计人员可以按照产品的具体销售收款情况，予以适当调整，以保证企业纳税筹划工作的顺利开展，在确保不违背我国相关法律，达到减税或延期纳税的目的，从而能够让企业的经济效益在一定程度上得到提升。例如临近年终的销售，可以将确认收货时间延长至次年，从而获得延迟纳税的税收收益。
二、会计成本与折旧方面
在企业的会计成本核算中，纳税筹划工作的开展，能够更为合理的分配企业的流动资金，使得额外支出得到有效控制。一般情况下，企业分配流动资本投入当期费用中，能够使得企业所得税纳税时间减少，从而减少递延纳税时间。在实际操作过程中，财务部门主要应用此方法核销呆账、坏账和摊销当期的费用。折旧方法也是企业纳税筹划过程中常用的方法之一，通过对折旧方法的合理利用，可以达到降低企业纳税金额的目的，如企业的地皮、生产设备及厂房等固定資产都可以应用折旧方法进行折旧处理，直线折旧和加速折旧是常用的两种折旧方法，企业连续数年比例税率都处于增长状态的内部固定资产适合应用折旧法进行直线直销法进行处理，对固定资产按实际进行折旧，而比例税率无变化或连续数年持续下降的，可以应用加速折旧法进行处理，使得企业的前期利润被适当后移，从而递延纳税时间，达到纳税筹划目的。
三、存货计价方面
（1）移动加权平均法
移动债券法主要应用于企业在采购一批存货后，对存货的平均价格进行核算，待存货发出出去后，根据合算的价格确定存货成本，如此能够循环计算所发出存货的成本。通过对移动加权平均法的应用，可以帮助企业准确了解当前存货的情况，使得结存存货的成本与平均单位成本之间保持较小的差距。但移动加权平均法的应用，要求会计人员在每次收货时都需要计算一次平均价格，加重会计人员的工作压力，若企业自身的存货种类较少、采购批次较少且管理能力较强，则能够详细记录每一种商品的价格与数量，若企业不同时期的税负及利润水平趋于稳定状态，而某一会计存货采购价格波动幅度较大，可以应用加权平均法有效控制企业所得税税负波动幅度，让由于存货价格波动导致的税负压力和企业流动资金方面的影响得以缓解。
（2）先进先出法
先进先出法的应用是建立在假设前期收到的存货会被优先消耗或优先发出的基础上，并基于此所假设的流转存货顺序，对企业实际期末的存货和发出存货的成本进行核算。企业在应用先进先出法时，必须要能够详细记录存货的，在存货或原材料的价格下降后，企业可以对先前购买的存货成本进行结转，结转为产品成本，提升企业的主营业务成本，使得当期企业所得税显著下降。先进先出法的应用必须要建立在企业拥有较强的存货管理能力和账目核算能力基础上。如果企业自身的存货单价变化较为频繁，或存货的采购业务较多，就会使得企业的纳税筹划工作压力显著上升。尤其是在存货成本上涨之后，其期末的存货成本已经接近市场价，而发出存货成本依然较低，在此背景下对企业当前库存存货价值及利润进行预估时，很可能会出现实际与预估值差距较大的情况。
（3）加权平均法
加权平均法是企业对本期所购入的存货成本和初期的存货成本进行汇总，再除以本期所购入存货的数量和初期存货数量的和，从而确定档期的平均存货价格，并且将其作为所发出存货的计价成本。通过对加权平均法的应用，能够有效解决企业存货采购量较大、采购品种较多、存货价格波动较为频繁的问题。加权平均法在零售企业应用较为广泛，如此能够显著提升当期的存货销售成本，使得企业的所得税税额在一定程度上得以降低，达到纳税筹划目的。
四、总结
会计核算是促进企业发展的重要步骤，纳税筹划作为会计核算的重要组成部分，能够对企业的正常运营与发展产生直接影响，所以企业必须要明确纳税筹划的内涵和优势，合理采取有效措施，充分应用纳税筹划方法，在保证合法、合规的前提下，降低企业税负、提升企业经济效益，促进企业的健康发展。
参考文献
[1]李春梅.企业纳税筹划中数学方法的运用[J].财务与会计，2019（7）.
[2]张源，韩思成.税改背景下小型微利企业税收筹划[J].会计之友，2019（19）.
关键词：企业;纳税筹划;会计核算
纳税筹划工作能够确保企业在经营管理过程中，由财务管理人员，应用合法、可靠的措施降低企业的税负成本，进而降低企业的经济成本，达到提升企业经济效益的目的。企业的纳税筹划工作主要应用销售结算、会计成本与折旧及存货计价等方面。下面主要介绍下纳税筹划在这几个方面的应用。
一、销售结算方面
委托收款、直接收款、分期收款、预期收款、委托代销、赊销及托收承付等都属于企业生产经营过程中较为常用的结算方式，并且在大部分企业的销售结算中应用极为广泛。不同销售结算对于收入结算存在不同要求，以直接收款为例，相关交易完成之后，卖方应当在当天向买方交付提货单，并且买卖双方通过协调确认具体的交货时间;以销售结算为例，除了需要为所发出的相关货品办理对应的委托手续，还需要在收货确认当天，了解具体的收货情况，以避免中间环节不会出现任何问题。通过采取不同的销售结算方式，相关的收入结算过程也需要进行一定的调整，会计人员可以按照产品的具体销售收款情况，予以适当调整，以保证企业纳税筹划工作的顺利开展，在确保不违背我国相关法律，达到减税或延期纳税的目的，从而能够让企业的经济效益在一定程度上得到提升。例如临近年终的销售，可以将确认收货时间延长至次年，从而获得延迟纳税的税收收益。
二、会计成本与折旧方面
在企业的会计成本核算中，纳税筹划工作的开展，能够更为合理的分配企业的流动资金，使得额外支出得到有效控制。一般情况下，企业分配流动资本投入当期费用中，能够使得企业所得税纳税时间减少，从而减少递延纳税时间。在实际操作过程中，财务部门主要应用此方法核销呆账、坏账和摊销当期的费用。折旧方法也是企业纳税筹划过程中常用的方法之一，通过对折旧方法的合理利用，可以达到降低企业纳税金额的目的，如企业的地皮、生产设备及厂房等固定資产都可以应用折旧方法进行折旧处理，直线折旧和加速折旧是常用的两种折旧方法，企业连续数年比例税率都处于增长状态的内部固定资产适合应用折旧法进行直线直销法进行处理，对固定资产按实际进行折旧，而比例税率无变化或连续数年持续下降的，可以应用加速折旧法进行处理，使得企业的前期利润被适当后移，从而递延纳税时间，达到纳税筹划目的。
三、存货计价方面
（1）移动加权平均法
移动债券法主要应用于企业在采购一批存货后，对存货的平均价格进行核算，待存货发出出去后，根据合算的价格确定存货成本，如此能够循环计算所发出存货的成本。通过对移动加权平均法的应用，可以帮助企业准确了解当前存货的情况，使得结存存货的成本与平均单位成本之间保持较小的差距。但移动加权平均法的应用，要求会计人员在每次收货时都需要计算一次平均价格，加重会计人员的工作压力，若企业自身的存货种类较少、采购批次较少且管理能力较强，则能够详细记录每一种商品的价格与数量，若企业不同时期的税负及利润水平趋于稳定状态，而某一会计存货采购价格波动幅度较大，可以应用加权平均法有效控制企业所得税税负波动幅度，让由于存货价格波动导致的税负压力和企业流动资金方面的影响得以缓解。
（2）先进先出法
先进先出法的应用是建立在假设前期收到的存货会被优先消耗或优先发出的基础上，并基于此所假设的流转存货顺序，对企业实际期末的存货和发出存货的成本进行核算。企业在应用先进先出法时，必须要能够详细记录存货的，在存货或原材料的价格下降后，企业可以对先前购买的存货成本进行结转，结转为产品成本，提升企业的主营业务成本，使得当期企业所得税显著下降。先进先出法的应用必须要建立在企业拥有较强的存货管理能力和账目核算能力基础上。如果企业自身的存货单价变化较为频繁，或存货的采购业务较多，就会使得企业的纳税筹划工作压力显著上升。尤其是在存货成本上涨之后，其期末的存货成本已经接近市场价，而发出存货成本依然较低，在此背景下对企业当前库存存货价值及利润进行预估时，很可能会出现实际与预估值差距较大的情况。
（3）加权平均法
加权平均法是企业对本期所购入的存货成本和初期的存货成本进行汇总，再除以本期所购入存货的数量和初期存货数量的和，从而确定档期的平均存货价格，并且将其作为所发出存货的计价成本。通过对加权平均法的应用，能够有效解决企业存货采购量较大、采购品种较多、存货价格波动较为频繁的问题。加权平均法在零售企业应用较为广泛，如此能够显著提升当期的存货销售成本，使得企业的所得税税额在一定程度上得以降低，达到纳税筹划目的。
四、总结
会计核算是促进企业发展的重要步骤，纳税筹划作为会计核算的重要组成部分，能够对企业的正常运营与发展产生直接影响，所以企业必须要明确纳税筹划的内涵和优势，合理采取有效措施，充分应用纳税筹划方法，在保证合法、合规的前提下，降低企业税负、提升企业经济效益，促进企业的健康发展。
参考文献
[1]李春梅.企业纳税筹划中数学方法的运用[J].财务与会计，2019（7）.
[2]张源，韩思成.税改背景下小型微利企业税收筹划[J].会计之友，2019（19）.