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【摘要】由于高职院校的校区建设规模巨大，工期很短，任务繁重，导致了在高职院校建设中会出现的问题较多。从而，更加体现了院校内部跟踪审计的积极作用。为此，笔者针对实践中跟踪审计存在的问题，提出了相应的对策与建议。对于高职院校的审计部门降低审计风险、提升管理水平、防范腐败滋生具有积极的现实意义。
【关键词】高职院校 基建工程 跟踪审计 反腐倡廉
一、前言
伴随着我国高校管理体制改革进程的加速，我国的高职院校原来的设施与规模已无法适应发展的需求。各个高职院都在积极地进行新校区的建设，校园工程建设项目日益增加。如何合理运用这笔数额巨大的基本建设资金，成为社会各界尤其是院校教职员工最为关切的问题之一，这也给高职院的审计工作者带来了巨大的挑战。但长期以来，对于校园基建工程的审计基本是事后的决算审计，对于施工中的问题与损失，只能“秋后算账”，很难从根本上遏制问题的发生，审计部门的审计监督也大打折扣。通过多年的实践与总结，笔者认为只有对高校的基建工程施行全过程的动态的跟踪审计，将审计监督贯穿于基建工程始末，重点对是对校园工程建设事中涉及的工程预算、招投标、设计变更、隐蔽项目、付款与决算等节点进行跟踪监督，不断为院校管理当局提供及时有的管理信息，才能促进提高校园管理与控制，确保相关程序的合理性与规范性，在确保工程质量、提高管理的同时，也有利于提示校园的反腐倡廉。具体说来，加强校园基建工程跟踪审计至少具有以下积极意义。
（一）履行审计职责，确保预算、合同执行、工程结算的规范性
跟踪审计可以从基建工程源头抓起，尤其是工程的预算与效益测算、工程造价与招标、施工合同与执行、工程签证与决算等，只有通过审计人员全过程的跟踪审计监督，才能促进与提高相关程序的规范性。
（二）严于审计监督，保障基建工程质量
基建工程施工工艺、程序是否规范，主要材料的规格、品牌是否符合设计与合同要求，隐蔽工程的施工是否有业主管理人员和监理人员全程监督等等，只有通过审计人员现场的跟踪审计，严格把关，才能从而防止或减少工程问题的出现，保障工程质量。
（三）适时跟踪监督，为领导排忧解难
通过审计人员现场的跟踪审计监督，一方面可以减少或避免相关问题的发生，另一方面，也能及时发现并解决问题，不能解决的，也可以及时制止并向上汇报。因此，审计人员就是校园领导的千里眼，通过现场的跟踪审计，掌握第一手的信息与资料，及时为领导排忧解难。
（四）规范基建程序，提升校园反腐倡廉
腐败滋生与有漏洞的制度与不规范的工作程序，只有审计人员运用相关法规，严格进行现场的跟踪审计监督，才能促进工程预算、招标组织、合同执行、设计变更、工程签证、款项支付、竣工验收、结算与决算等流程的规范性，堵塞漏洞，杜绝或减少舞弊，预防相关人员犯错，从而从源头上提升反腐倡廉。
二、高职院校工程跟踪审计工作存在的问题
（一）管理层对跟踪审计缺乏足够的认识
无可否认，高职院校的管理者也有十分重视对于新校区基建工程预算工作的，但是对于工程的跟踪审计的认识却很少到位。或法律意思欠强，或管理境界不高，或无意堵塞漏洞，或有意设局舞弊，因此，“楼房建起一座，领导倒下一帮”的现象屡见不鲜。总之，主要还是领导层对审计监督的认识尚存在误区，他们更多的认为审计是对他们管理的干涉与影响，认为跟踪审计会削弱其权利，对他们的工程管理工作造成阻碍，从而会影响工程进度和工作效率，所以他们对于跟踪审计人员持敷衍，排斥态度。更有甚者会认为这是学校对他们不信任，开展工程的跟踪审计工作的目的就是监视他们，未能认识到审计的防患未然、保驾护航的积极作用。也有人认为，在基建工程施工过程中已经有了管理人员与监理的把关，审计人员的跟踪审计显得多余。从而影响了审计监督职能发挥，没能真正让审计监督深入到校园的基本建设过程之中。
（二）内部审计从属地位增加了跟踪审计的难度与风险
基建工程的跟踪审计是一种实时进行的动态审计，效果的好还除了相关人员的专业水平以外，更主要还是取决于领导层的态度与决心，但由于内部审计是院校的内设部门机构，职责权限与效益经费完全从属于院校管理，内审的工作也服务和服从与院校的管理，甚至工作力度和工作方法都有服从领导层的安排，审计效果与评价基本有领导层定调，因此，审计人员需要承受着巨大的风险与压力，也使跟踪审计在实施过程中遇到很多的困难与阻力。这就要求有相应的成熟的审计法规作规范与支撑，但是，众所周知，无论是体制还是相关的法律法规，我们必须谦虚，真的还有很长的路要走。
（三）关联单位的利益链影响了合作过程的责任与诚信
一方面，在工程建设过程中无论是建筑施工、工程监理，还是造价咨询或决算审计，都是以工程造价为基础取费的，因此，理论上过分寄望于这些合作单位以降低工程造价并保障工程质量，真的有一定的难度。另一方面，无论是业主派出的现场管理人员，还是合同约定的监理工程师，随着合作的深入与交往，难免成为利益共同体，这也是实践中证明的施工承包方的攻关追求的目标与效果。这些因素或多或少的影响着工程建设过程的质量控制与诚信行为，甚至引发腐败与犯罪。因此，从加强校园基建工程的跟踪审计与监督，防范工程建造过程中的腐败与非诚信行为是十分必要。
（四）專业审计机构的设置与人员配备存在一定问题
避开体制带来的负面效果，但就内部设计机构与人员的配备而言，领导层重视的机构齐全，人员精良，领导不重视或轻视的，机构与人员虚设或由非专业人员兼职，总之，参差不齐，效果迥异。如果高职学院新校区建设开工项目多，建设工期紧，工程投资大，有限的内部审计力量别说深入跟踪，就是流于形式也会疲于应付，其效果可想而知。同时，由于对基建工程进行跟踪审计需要面临多时段、多台面以及复杂的施工环境，对跟踪审查的责任性、及时性、专业性等要求更高，因此，缺乏专业机构的设置与配备精良的专业人员已成为制约高职院校新校区基建工程的跟踪审计的一个重要障碍。 三、提高高校基建工程跟踪审计的对策与建议
（一）提高内审跟踪审计的管理意识
众所周知，加强内部审计是单位管理的有效途径，与提高财务管理、基建管理一样，是单位管理的重要环节。高职院校的管理者必然要摒弃之前陈旧的观念与非分的念头，充分认识到内部审计防患未然、保驾护航的职能，要把基建跟踪审计工作放在战略的高度，予以足够的重视，以基建工程为中心，提升各职能部门的工作，只有这样跟踪审计才能真正有效实施，达到堵塞漏洞、防止腐败，保障质量、贯彻预算、杜绝浪费的效果。
（二）健全内审机构，提升内审人员素质
要想有高质量的跟踪审计，必须要有一支高质量的审计队伍。所以，各高职院校必须在健全内审机构设置的基础上，要注重充实高职院校的审计队伍，不断提升内部审计人员的专业与品德素养。为此，一方面，领导层要按规定与要求设置相应的匹配的内部审计机构，赋予匹配的相对独立的职权，另一方面，要选用搭配精良的专业人员，或通过培训，培养一支技术专业、品德过硬的内部审计队伍，而在技术方面，不仅要精通财经，也要熟悉工程技术与管理，以确保跟踪审计与管理效果的实现与提升。
（三）充分利用社会力量，弥补内审力量的不足
在院校基建项目多、任务重，而内审力量不足的情况下，可以根据院校的实际需求，把需要审计任务委托给有资质的社会审计力量来完成。有造价咨询资质的社会单位也是高校审计力量的重要补充，也是在内审力量不足的情况下规避审计风险的有效手段之一。但是在委托审计时，为了使跟踪审计工作能够顺利进行，高校的内部审计部门应该做好两方面的工作：第一，要选择有实力的造价咨询单位，可以引入市场竞争机制，运用招标的方式，在公平、公正、公开的原则之下择优选用。第二，应该合理的协调社会审计机构与校内审计机构的关系，能够共同促进，顺利完成高职院校新校区基建工程的跟踪审计工作。
（四）明确职责，合理定位
内部审计要坚持客观公正、以审促建、以查促管、监督与服务相结合的工作原则，明确跟踪审计的职责范围，按照院校管理的需要与安排合理介入建设管理工作，既要避免影响工程设计、监理、施工等建设工作开展，也规避审计风险，既要充分理解和全力配合工程进度，又要保障工程质量，也要提高了审计效率，更应显现工作成效。
（五）监督全过程，突出控制点
高职院校基建工程跟踪审计应覆盖工程建设的全过程、各环节，包括：项目立项、可研、招投标、施工合同、施工设计与组织、设计变更、工程计量、工程签证、材料领用、工程决算等进行全过程跟踪监督。同时，在全面跟踪的基础上，要根据建设项目管理情况，有针对性地选择招投标管理、施工合同管理、现场施工计量与签证管理、设计变更管理、监理履职情况以资金拨付与使用等环节开展重点审计监督，及时揭示或纠正存在的管理不规范等问题，防止和杜绝各环节、各节点潜在的漏洞。
（六）规范流程，提高管理，防范腐败
在跟踪审计工作中，内审机构和人员要牢固树立“边跟踪、边审计、边整改、边规范、边提高”的审计理念，及时与管理层和有关部门进行沟通，全面客观分析问题成因，积极提出具有针对性和可行性的审计建议，尽可能争取管理层的理解与支持，引起得到管理层的高度重视，促进及时整改，进一步规范操作流程，促进院校管理，充分发挥了事中跟踪审计监督的“免疫功能”，切实保障校园建设工作更好更快推进的同时，层源头上防患于未然，杜绝腐败的滋生。
四、结语
高职院校的校区建设项目集中了各院校的财力，属腐败的高危地带，如果不能充分发挥内部审计的跟踪审计职能与作用，就极易滋生腐败，引发以权谋私，甚至“前腐后继”，接二连三导致下马，发人深思。社会更多是反省领导权力约束机制与体制，却忽视了内部审计监督手段的力度与缺失。是的，我们必须清醒地认识到，对高职院校校区建设过程中进行全方位、多层次的跟踪审计，不仅有利于保障工程质量、贯彻预算与合同执行、节省资金与资源，可以规范基建工程的管理，弥补出现的漏洞，最终达到控制基建工程造价，保护高职院校的权益，实现建设资金效益最大化的目的；同时，通过加强项目建设跟踪审计，可以提升工程建设流程的透明度，提升工程质量安全、资金运用安全、权力行使安全和干部成长安全，对存在的违纪违规违法事项及工作中的不足之处，及时提议除弊堵漏，完善内控制度，从而通过流程与运作的规范筑起坚固的防腐屏障，对当前严峻的校园反腐倡廉也有极其重要的作用。
参考文献
[1]徐光英.对高校基建工程审计监督工作一些问题的探讨[J].湖北科技学院学报.2013（03）：36-38.
[2]黄晓琴，余辉东.高校基建工程审计中的几点思考[J].科技创业月刊.2012（04）：70-71.
[3]李国成.高校建設工程审计之“困”及解决途径[J].工程管理学报.2013（02）.
[4]王硕.高校灾后重建基建项目绩效审计研究[D].西南财经大学，2010.
[5]杨玉新.基于风险控制的高校经济责任审计流程初探[J]. 财务与金融.2012（05）：74-78.
[6]谢丽华，谭文树.略论高校基建工程审计的重点[J].价值工程.2010（21）：3.
[7]陈小俊.全程监控 多维调控 提高审计质量——高校零星维修工程审计的改进措施及意义[J].审计与理财.2013（01）：47-48.
【关键词】高职院校 基建工程 跟踪审计 反腐倡廉
一、前言
伴随着我国高校管理体制改革进程的加速，我国的高职院校原来的设施与规模已无法适应发展的需求。各个高职院都在积极地进行新校区的建设，校园工程建设项目日益增加。如何合理运用这笔数额巨大的基本建设资金，成为社会各界尤其是院校教职员工最为关切的问题之一，这也给高职院的审计工作者带来了巨大的挑战。但长期以来，对于校园基建工程的审计基本是事后的决算审计，对于施工中的问题与损失，只能“秋后算账”，很难从根本上遏制问题的发生，审计部门的审计监督也大打折扣。通过多年的实践与总结，笔者认为只有对高校的基建工程施行全过程的动态的跟踪审计，将审计监督贯穿于基建工程始末，重点对是对校园工程建设事中涉及的工程预算、招投标、设计变更、隐蔽项目、付款与决算等节点进行跟踪监督，不断为院校管理当局提供及时有的管理信息，才能促进提高校园管理与控制，确保相关程序的合理性与规范性，在确保工程质量、提高管理的同时，也有利于提示校园的反腐倡廉。具体说来，加强校园基建工程跟踪审计至少具有以下积极意义。
（一）履行审计职责，确保预算、合同执行、工程结算的规范性
跟踪审计可以从基建工程源头抓起，尤其是工程的预算与效益测算、工程造价与招标、施工合同与执行、工程签证与决算等，只有通过审计人员全过程的跟踪审计监督，才能促进与提高相关程序的规范性。
（二）严于审计监督，保障基建工程质量
基建工程施工工艺、程序是否规范，主要材料的规格、品牌是否符合设计与合同要求，隐蔽工程的施工是否有业主管理人员和监理人员全程监督等等，只有通过审计人员现场的跟踪审计，严格把关，才能从而防止或减少工程问题的出现，保障工程质量。
（三）适时跟踪监督，为领导排忧解难
通过审计人员现场的跟踪审计监督，一方面可以减少或避免相关问题的发生，另一方面，也能及时发现并解决问题，不能解决的，也可以及时制止并向上汇报。因此，审计人员就是校园领导的千里眼，通过现场的跟踪审计，掌握第一手的信息与资料，及时为领导排忧解难。
（四）规范基建程序，提升校园反腐倡廉
腐败滋生与有漏洞的制度与不规范的工作程序，只有审计人员运用相关法规，严格进行现场的跟踪审计监督，才能促进工程预算、招标组织、合同执行、设计变更、工程签证、款项支付、竣工验收、结算与决算等流程的规范性，堵塞漏洞，杜绝或减少舞弊，预防相关人员犯错，从而从源头上提升反腐倡廉。
二、高职院校工程跟踪审计工作存在的问题
（一）管理层对跟踪审计缺乏足够的认识
无可否认，高职院校的管理者也有十分重视对于新校区基建工程预算工作的，但是对于工程的跟踪审计的认识却很少到位。或法律意思欠强，或管理境界不高，或无意堵塞漏洞，或有意设局舞弊，因此，“楼房建起一座，领导倒下一帮”的现象屡见不鲜。总之，主要还是领导层对审计监督的认识尚存在误区，他们更多的认为审计是对他们管理的干涉与影响，认为跟踪审计会削弱其权利，对他们的工程管理工作造成阻碍，从而会影响工程进度和工作效率，所以他们对于跟踪审计人员持敷衍，排斥态度。更有甚者会认为这是学校对他们不信任，开展工程的跟踪审计工作的目的就是监视他们，未能认识到审计的防患未然、保驾护航的积极作用。也有人认为，在基建工程施工过程中已经有了管理人员与监理的把关，审计人员的跟踪审计显得多余。从而影响了审计监督职能发挥，没能真正让审计监督深入到校园的基本建设过程之中。
（二）内部审计从属地位增加了跟踪审计的难度与风险
基建工程的跟踪审计是一种实时进行的动态审计，效果的好还除了相关人员的专业水平以外，更主要还是取决于领导层的态度与决心，但由于内部审计是院校的内设部门机构，职责权限与效益经费完全从属于院校管理，内审的工作也服务和服从与院校的管理，甚至工作力度和工作方法都有服从领导层的安排，审计效果与评价基本有领导层定调，因此，审计人员需要承受着巨大的风险与压力，也使跟踪审计在实施过程中遇到很多的困难与阻力。这就要求有相应的成熟的审计法规作规范与支撑，但是，众所周知，无论是体制还是相关的法律法规，我们必须谦虚，真的还有很长的路要走。
（三）关联单位的利益链影响了合作过程的责任与诚信
一方面，在工程建设过程中无论是建筑施工、工程监理，还是造价咨询或决算审计，都是以工程造价为基础取费的，因此，理论上过分寄望于这些合作单位以降低工程造价并保障工程质量，真的有一定的难度。另一方面，无论是业主派出的现场管理人员，还是合同约定的监理工程师，随着合作的深入与交往，难免成为利益共同体，这也是实践中证明的施工承包方的攻关追求的目标与效果。这些因素或多或少的影响着工程建设过程的质量控制与诚信行为，甚至引发腐败与犯罪。因此，从加强校园基建工程的跟踪审计与监督，防范工程建造过程中的腐败与非诚信行为是十分必要。
（四）專业审计机构的设置与人员配备存在一定问题
避开体制带来的负面效果，但就内部设计机构与人员的配备而言，领导层重视的机构齐全，人员精良，领导不重视或轻视的，机构与人员虚设或由非专业人员兼职，总之，参差不齐，效果迥异。如果高职学院新校区建设开工项目多，建设工期紧，工程投资大，有限的内部审计力量别说深入跟踪，就是流于形式也会疲于应付，其效果可想而知。同时，由于对基建工程进行跟踪审计需要面临多时段、多台面以及复杂的施工环境，对跟踪审查的责任性、及时性、专业性等要求更高，因此，缺乏专业机构的设置与配备精良的专业人员已成为制约高职院校新校区基建工程的跟踪审计的一个重要障碍。 三、提高高校基建工程跟踪审计的对策与建议
（一）提高内审跟踪审计的管理意识
众所周知，加强内部审计是单位管理的有效途径，与提高财务管理、基建管理一样，是单位管理的重要环节。高职院校的管理者必然要摒弃之前陈旧的观念与非分的念头，充分认识到内部审计防患未然、保驾护航的职能，要把基建跟踪审计工作放在战略的高度，予以足够的重视，以基建工程为中心，提升各职能部门的工作，只有这样跟踪审计才能真正有效实施，达到堵塞漏洞、防止腐败，保障质量、贯彻预算、杜绝浪费的效果。
（二）健全内审机构，提升内审人员素质
要想有高质量的跟踪审计，必须要有一支高质量的审计队伍。所以，各高职院校必须在健全内审机构设置的基础上，要注重充实高职院校的审计队伍，不断提升内部审计人员的专业与品德素养。为此，一方面，领导层要按规定与要求设置相应的匹配的内部审计机构，赋予匹配的相对独立的职权，另一方面，要选用搭配精良的专业人员，或通过培训，培养一支技术专业、品德过硬的内部审计队伍，而在技术方面，不仅要精通财经，也要熟悉工程技术与管理，以确保跟踪审计与管理效果的实现与提升。
（三）充分利用社会力量，弥补内审力量的不足
在院校基建项目多、任务重，而内审力量不足的情况下，可以根据院校的实际需求，把需要审计任务委托给有资质的社会审计力量来完成。有造价咨询资质的社会单位也是高校审计力量的重要补充，也是在内审力量不足的情况下规避审计风险的有效手段之一。但是在委托审计时，为了使跟踪审计工作能够顺利进行，高校的内部审计部门应该做好两方面的工作：第一，要选择有实力的造价咨询单位，可以引入市场竞争机制，运用招标的方式，在公平、公正、公开的原则之下择优选用。第二，应该合理的协调社会审计机构与校内审计机构的关系，能够共同促进，顺利完成高职院校新校区基建工程的跟踪审计工作。
（四）明确职责，合理定位
内部审计要坚持客观公正、以审促建、以查促管、监督与服务相结合的工作原则，明确跟踪审计的职责范围，按照院校管理的需要与安排合理介入建设管理工作，既要避免影响工程设计、监理、施工等建设工作开展，也规避审计风险，既要充分理解和全力配合工程进度，又要保障工程质量，也要提高了审计效率，更应显现工作成效。
（五）监督全过程，突出控制点
高职院校基建工程跟踪审计应覆盖工程建设的全过程、各环节，包括：项目立项、可研、招投标、施工合同、施工设计与组织、设计变更、工程计量、工程签证、材料领用、工程决算等进行全过程跟踪监督。同时，在全面跟踪的基础上，要根据建设项目管理情况，有针对性地选择招投标管理、施工合同管理、现场施工计量与签证管理、设计变更管理、监理履职情况以资金拨付与使用等环节开展重点审计监督，及时揭示或纠正存在的管理不规范等问题，防止和杜绝各环节、各节点潜在的漏洞。
（六）规范流程，提高管理，防范腐败
在跟踪审计工作中，内审机构和人员要牢固树立“边跟踪、边审计、边整改、边规范、边提高”的审计理念，及时与管理层和有关部门进行沟通，全面客观分析问题成因，积极提出具有针对性和可行性的审计建议，尽可能争取管理层的理解与支持，引起得到管理层的高度重视，促进及时整改，进一步规范操作流程，促进院校管理，充分发挥了事中跟踪审计监督的“免疫功能”，切实保障校园建设工作更好更快推进的同时，层源头上防患于未然，杜绝腐败的滋生。
四、结语
高职院校的校区建设项目集中了各院校的财力，属腐败的高危地带，如果不能充分发挥内部审计的跟踪审计职能与作用，就极易滋生腐败，引发以权谋私，甚至“前腐后继”，接二连三导致下马，发人深思。社会更多是反省领导权力约束机制与体制，却忽视了内部审计监督手段的力度与缺失。是的，我们必须清醒地认识到，对高职院校校区建设过程中进行全方位、多层次的跟踪审计，不仅有利于保障工程质量、贯彻预算与合同执行、节省资金与资源，可以规范基建工程的管理，弥补出现的漏洞，最终达到控制基建工程造价，保护高职院校的权益，实现建设资金效益最大化的目的；同时，通过加强项目建设跟踪审计，可以提升工程建设流程的透明度，提升工程质量安全、资金运用安全、权力行使安全和干部成长安全，对存在的违纪违规违法事项及工作中的不足之处，及时提议除弊堵漏，完善内控制度，从而通过流程与运作的规范筑起坚固的防腐屏障，对当前严峻的校园反腐倡廉也有极其重要的作用。
参考文献
[1]徐光英.对高校基建工程审计监督工作一些问题的探讨[J].湖北科技学院学报.2013（03）：36-38.
[2]黄晓琴，余辉东.高校基建工程审计中的几点思考[J].科技创业月刊.2012（04）：70-71.
[3]李国成.高校建設工程审计之“困”及解决途径[J].工程管理学报.2013（02）.
[4]王硕.高校灾后重建基建项目绩效审计研究[D].西南财经大学，2010.
[5]杨玉新.基于风险控制的高校经济责任审计流程初探[J]. 财务与金融.2012（05）：74-78.
[6]谢丽华，谭文树.略论高校基建工程审计的重点[J].价值工程.2010（21）：3.
[7]陈小俊.全程监控 多维调控 提高审计质量——高校零星维修工程审计的改进措施及意义[J].审计与理财.2013（01）：47-48.