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【摘要】在企业自我调整中,非常重要的一个方面是内部审计,其能够帮助企业完善内部控制,提升经营管理水平等;内部审计完善了内部控制制度,而内部控制又会促进内部审计的发展,互相作用。因此,企业要想获得持续稳定发展,就需要对企业内部审计与内部控制之间的关系有效协调,创建环境促进两者的有效实施。
【关键词】内部审计 内部控制 措施
一、前言
内部控制和内部审计并不是独立存在的,其互相依赖与促进;如今,各大企业都构建了现代企业制度,内控制度发挥了重要作用;而内部控制中,非常重要的手段为内部审计,其也受到了人们足够的重视。在企业发展中,需要明确内部控制与内部审计的共生关系,采取一系列的强化措施,发挥更大的作用。
二、内部控制和内部审计的内容
具体来讲,企业内部控制包含了制定的政策、措施以及各项程序等,目的是为了顺利开展各项业务活动,保证资产的安全完整性,对存在的错误及舞弊行为及时发现和纠正,促使会计资料的真实性、合法性得到保证。在现代企业管理制度中,非常重要的一个组成部分是内部控制,完善内部控制制度需要保证能够依据恰当的授权开展各项业务活动,能够在会计期间及时记录所有交易和事项的正确金额等。而企业专门机构或者人员实施的审计行为则是内部审计,主要是评价内部控制开展的效果、财务信息的真实性等,将内部监督实施下去,服务于企业内部管理。
三、内部审计和内部控制的关系
(一)互相依存关系
内部审计主要是再控制其余内部控制要素,借助于内部审计工作的开展,能够不断的完善内部控制;而内部审计的基础则是内部控制,内部控制会直接受到内部控制环境的影响,如员工的职业道德水平、审计方式、审计权利等,这些内容会对内部审计工作质量以及效率等产生影响。在具体实践中,审计人员需要对内部控制制度首先评价,结合评审结果,来对审查范围、审查方法等合理确定;同时,在日常审计中,内部控制制度也是不容忽视的一个方面。
(二)内部审计职能对内部控制的作用
内部审计能够对企业内部控制制度的运行情况进行监督,内部控制制度涵盖了政策、制度、程序等方面的内容,将管理理念及经营目标等充分体现了出来,只有借助于监督评价工作的开展,方可以全面贯彻执行这些政策,保证其能够严格依据国家相关的法律政策来开展等。内部审计可以对内部控制有效评价,发挥再控制的作用;在内部审计日常工作中,需要对内控制度执行情况进行检查和考核,全面分析判断企业经营状况,将内部控制制度中存在的不足给及时找出来,分析问题出现的原因,然后采取相应的措施来对企业内部控制制度进行完善,这样资产安全以及财务报告的可靠性方能够得到有效保证,顺利实现内部控制目标。
(三)内部控制对内部审计的影响
内部控制制度影响到内部审计的独立性,在内部控制中,不相容职务分离是非常重要的一个原则,能够有效牵制和督促不同的部门,而本单位利益会限制到内部审计的开展,因此,借助于完善的内部控制制度,方可以保证内部审计的独立性,这样方可以将内部审计的监督作用给最大限度的发挥出来,公正客观的评价企业财务状况,促使内部审计效率与质量得到提升。
四、提高内部审计和内部控制能力的措施
(一)加强企业战略目标
研究发现,内部审计与内部控制有着一致的目标,都是为了促进企业发展战略的实现。具体来讲,是为了能够贯彻执行国家各项法律法规及规章制度,促使企业运营活动效率与质量得到提升等,要能够发挥出查错防弊的作用,对存在的漏洞及时解决,促使企业信息报告质量得到提高;还需要有机监控营运活动及业绩,促使资产安全得到维护。因此,就需要对企业目标进行强化,以战略目标为核心,构建企业文化,从目标与环境两个方面来统一,将内部控制系统的作用给充分发挥出来。
(二)对公司治理结构大力完善
依据公司治理,有机结合内部控制与内部审计;公司治理需要合理分配企业生产要素、产权要素及企业相关利益者的权责利等,能有效运行权利牵制、激励及监督机制,借助于制度安排及相关程序等,以便能够依据目标来执行企业人流、物流、资金流等;同时,要将三者合一的公司治理架构给构建起来,包括关系框架、制度安排以及控制机制等,避免有委托人、代理人目标错位问题出现,导致道德风险的发生,从企业环境方面来保证有效实施内部审计与内部控制制度。
(三)内部审计人员的作用需要充分发挥出来
目前,一般由总部来总体设计内部控制程序,然后各个部门结合自身情况,来对自己部门的内部控制进行设计,最后向总部管理部门进行汇总。内部控制是动态变化的,制定比较的复杂和麻烦,包括初稿-汇总-修改-实施等环节,但是内部审计人员的作用也需要充分发挥出来。内部审计机构因为独立开展工作,能够对企业内部出现的各种问题、信息等有效协调处理以便促使内部控制系统的管理效率得到提升,监督评价实施过程,对发现的问题及时解决,更新和完善制度。
(四)加强风险管理
风险管理是内部审计与内部控制最新的发展内容,依据相应的框架定义,风险评估需要在内部控制活动开始就进行,但是因为有利益博弈现象存在于各个部门之间,无法从整体层面来识别和防范风险,而因为内部审计比较独立,且其主要职能为风险审计,保障了内部控制的顺利实施,因此,要想对内部控制与内部审计有效协调,就需要促使企业风险管理目标得到实现。在市场环境下,企业会面临到各种不确定的风险,因此,在内部审计制度中,需要对风险审计的作用大力加强,有效审核、评价及监督风险管理,对风险领域科学确定,充分发挥防范作用;在内部控制制度建设中,也需要将风险管理机制及信息反馈系统等构建起来,以便对经济活动中可能出现的风险及时预测,对风险带来的损失正确评估,对风险管理方案科学制定,采取一系列的措施来防范风险和控制风险,保证企业的健康稳定发展。
五、结语
综上所述,内部控制与内部审计对于企业的发展有着十分重要的作用,而内部控制制度的健全和完善是一项动态持续的过程,只有具备了完善的内部控制制度,将可以将企业各项管理制度的作用给充分发挥出来;内部审计发挥监督作用,能有效完善企业内控制度。促进企业发展。在具体实践中,要对内部控制与内部审计之间的关系正确认识和把握,有计划的构建内部控制制度。
参考文献
[1]徐文利.浅谈国有企业内部审计的风险控制[J].当代经济,2013,4(10):44-46.
[2]邓辉.浅谈如何提高内部审计在电力企业内部控制中的价值[J].中国经贸,2015,7(19):77-79.
[3]孟鑫.浅谈现阶段企业内部控制与内部审计的依存关系[J].商情,2015,7(13):133-134.
[4]张敬诗.浅谈企业财务报表审计与内部控制审计的相互关系及整合[J].商场现代化,2015,7(13):199-201.
【关键词】内部审计 内部控制 措施
一、前言
内部控制和内部审计并不是独立存在的,其互相依赖与促进;如今,各大企业都构建了现代企业制度,内控制度发挥了重要作用;而内部控制中,非常重要的手段为内部审计,其也受到了人们足够的重视。在企业发展中,需要明确内部控制与内部审计的共生关系,采取一系列的强化措施,发挥更大的作用。
二、内部控制和内部审计的内容
具体来讲,企业内部控制包含了制定的政策、措施以及各项程序等,目的是为了顺利开展各项业务活动,保证资产的安全完整性,对存在的错误及舞弊行为及时发现和纠正,促使会计资料的真实性、合法性得到保证。在现代企业管理制度中,非常重要的一个组成部分是内部控制,完善内部控制制度需要保证能够依据恰当的授权开展各项业务活动,能够在会计期间及时记录所有交易和事项的正确金额等。而企业专门机构或者人员实施的审计行为则是内部审计,主要是评价内部控制开展的效果、财务信息的真实性等,将内部监督实施下去,服务于企业内部管理。
三、内部审计和内部控制的关系
(一)互相依存关系
内部审计主要是再控制其余内部控制要素,借助于内部审计工作的开展,能够不断的完善内部控制;而内部审计的基础则是内部控制,内部控制会直接受到内部控制环境的影响,如员工的职业道德水平、审计方式、审计权利等,这些内容会对内部审计工作质量以及效率等产生影响。在具体实践中,审计人员需要对内部控制制度首先评价,结合评审结果,来对审查范围、审查方法等合理确定;同时,在日常审计中,内部控制制度也是不容忽视的一个方面。
(二)内部审计职能对内部控制的作用
内部审计能够对企业内部控制制度的运行情况进行监督,内部控制制度涵盖了政策、制度、程序等方面的内容,将管理理念及经营目标等充分体现了出来,只有借助于监督评价工作的开展,方可以全面贯彻执行这些政策,保证其能够严格依据国家相关的法律政策来开展等。内部审计可以对内部控制有效评价,发挥再控制的作用;在内部审计日常工作中,需要对内控制度执行情况进行检查和考核,全面分析判断企业经营状况,将内部控制制度中存在的不足给及时找出来,分析问题出现的原因,然后采取相应的措施来对企业内部控制制度进行完善,这样资产安全以及财务报告的可靠性方能够得到有效保证,顺利实现内部控制目标。
(三)内部控制对内部审计的影响
内部控制制度影响到内部审计的独立性,在内部控制中,不相容职务分离是非常重要的一个原则,能够有效牵制和督促不同的部门,而本单位利益会限制到内部审计的开展,因此,借助于完善的内部控制制度,方可以保证内部审计的独立性,这样方可以将内部审计的监督作用给最大限度的发挥出来,公正客观的评价企业财务状况,促使内部审计效率与质量得到提升。
四、提高内部审计和内部控制能力的措施
(一)加强企业战略目标
研究发现,内部审计与内部控制有着一致的目标,都是为了促进企业发展战略的实现。具体来讲,是为了能够贯彻执行国家各项法律法规及规章制度,促使企业运营活动效率与质量得到提升等,要能够发挥出查错防弊的作用,对存在的漏洞及时解决,促使企业信息报告质量得到提高;还需要有机监控营运活动及业绩,促使资产安全得到维护。因此,就需要对企业目标进行强化,以战略目标为核心,构建企业文化,从目标与环境两个方面来统一,将内部控制系统的作用给充分发挥出来。
(二)对公司治理结构大力完善
依据公司治理,有机结合内部控制与内部审计;公司治理需要合理分配企业生产要素、产权要素及企业相关利益者的权责利等,能有效运行权利牵制、激励及监督机制,借助于制度安排及相关程序等,以便能够依据目标来执行企业人流、物流、资金流等;同时,要将三者合一的公司治理架构给构建起来,包括关系框架、制度安排以及控制机制等,避免有委托人、代理人目标错位问题出现,导致道德风险的发生,从企业环境方面来保证有效实施内部审计与内部控制制度。
(三)内部审计人员的作用需要充分发挥出来
目前,一般由总部来总体设计内部控制程序,然后各个部门结合自身情况,来对自己部门的内部控制进行设计,最后向总部管理部门进行汇总。内部控制是动态变化的,制定比较的复杂和麻烦,包括初稿-汇总-修改-实施等环节,但是内部审计人员的作用也需要充分发挥出来。内部审计机构因为独立开展工作,能够对企业内部出现的各种问题、信息等有效协调处理以便促使内部控制系统的管理效率得到提升,监督评价实施过程,对发现的问题及时解决,更新和完善制度。
(四)加强风险管理
风险管理是内部审计与内部控制最新的发展内容,依据相应的框架定义,风险评估需要在内部控制活动开始就进行,但是因为有利益博弈现象存在于各个部门之间,无法从整体层面来识别和防范风险,而因为内部审计比较独立,且其主要职能为风险审计,保障了内部控制的顺利实施,因此,要想对内部控制与内部审计有效协调,就需要促使企业风险管理目标得到实现。在市场环境下,企业会面临到各种不确定的风险,因此,在内部审计制度中,需要对风险审计的作用大力加强,有效审核、评价及监督风险管理,对风险领域科学确定,充分发挥防范作用;在内部控制制度建设中,也需要将风险管理机制及信息反馈系统等构建起来,以便对经济活动中可能出现的风险及时预测,对风险带来的损失正确评估,对风险管理方案科学制定,采取一系列的措施来防范风险和控制风险,保证企业的健康稳定发展。
五、结语
综上所述,内部控制与内部审计对于企业的发展有着十分重要的作用,而内部控制制度的健全和完善是一项动态持续的过程,只有具备了完善的内部控制制度,将可以将企业各项管理制度的作用给充分发挥出来;内部审计发挥监督作用,能有效完善企业内控制度。促进企业发展。在具体实践中,要对内部控制与内部审计之间的关系正确认识和把握,有计划的构建内部控制制度。
参考文献
[1]徐文利.浅谈国有企业内部审计的风险控制[J].当代经济,2013,4(10):44-46.
[2]邓辉.浅谈如何提高内部审计在电力企业内部控制中的价值[J].中国经贸,2015,7(19):77-79.
[3]孟鑫.浅谈现阶段企业内部控制与内部审计的依存关系[J].商情,2015,7(13):133-134.
[4]张敬诗.浅谈企业财务报表审计与内部控制审计的相互关系及整合[J].商场现代化,2015,7(13):199-201.