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【摘要】内部控制是企事业单位在内部构建的管理策略，对规范财务工作具有重要推动作用。行政事业单位具有公共性，其内部控制不能与企业相提并论。文章基于实际工作经验，探讨现阶段行政事业单位内部控制面临的困境，并提出相应的解决措施，进而为优化行政事业单位内部控制工作提供良好的出路。
【关键词】行政事业单位 内部控制 财务管理
企事业单位是我国市场经济的主要参与者，因此应在发展过程中适应新时期、新背景下新的发展要求。与普通企业不同，行政事业单位属于社会公共事务管理和服务机构，在市场经济体制下，行政事业单位财务管理工作日趋复杂。开展内部控制，能够不断促进行政事业单位财务管理工作向着更加科学合理的方向发展。但是，从内部管理实践经验来看，目前我国很多行政事业单位在开展财务管理内部控制时尚存在一些问题。因此，不断完善财务管理工作，并突出内部控制的作用，对优化行政事业单位财务工作具有重要意义。
一、行政事业单位内部控制存在的主要问题
漾濞县（漾濞彝族自治县）位于云南省西部，辖四镇五乡，是一个以彝族为多数的自治县。我县属于山区县，经济发展比较落后，内控意识不足、财务人员整体素质不高、未能建立内部控制制度及缺乏相应监督成为制约我县行政事业范围财务管理的主要问题。
（一）行政事业单位内部控制意识不够
在实施财务管理时，很多行政事业单位未能在实践工作中充分将其重视起来，一定程度上使得环境控制、决策控制、预算控制等重要环节作用被弱化，进而导致内部控制工作流于形式和表面。例如，很多行政事业单位未能真正建立起完善的内部控制制度，导致记账、对账、款项支取等环节出现严重问题，不仅影响到单位整体工作效率，也制约了财务管理工作的顺利实施。
（二）行政事业单位未能真正建立内部控制制度
在市场经济制度不断确立的今天，很多行政事业单位虽然对自身财务管理工作进行了诸多改革，并根据实际情况制定内部控制制度，对规范财务管理活动具有重要意义。但是，我县多数行政事业单位尚未建立内部控制制度，部分已经建立内部控制制度的单位，也不够完善，导致很多原始凭证失真，甚至经常出现漏填、少填、乱填现象。同时，购置固定资产日期、数量、金额等信息填写模糊不清，也成为制约单位发展的不利因素。
（三）行政事业单位内部控制管理人员专业素养匮乏
财务管理人员缺乏专业能力和素养，也是制约行政事业单位内部控制工作有序开展的主要因素。在进行财务管理工作时，由于内部控制机制不够完善，导致内控工作不能对奖惩制度形成有效约束效果。例如，一人兼任数职，不仅导致内控不相容职务未完全分立，也大大降低了实际工作效率。
（四）对行政事业单位内部控制缺乏有效监督
任何法规、政策执行过程中，若缺乏行之有效的监督和管理，均很难收到预想的成效，行政事业单位开展内部控制同样如此。完善的内部监督机制能够为内控制度的贯彻和执行提供良好的保障，但是现阶段我国并未颁布实施会计内控监督管理制度，因此不能对单位内控执行进行审计和监管。与此同时，行政事业单位内控工作也缺乏必要的外部监督，导致单位内部控制和财务管理工作比较混乱。
二、行政事业单位内部控制的解决措施
国家有关部门颁布新财务制度后，要求行政事业单位重新审视内部财务管理问题。为此，行政事业单位要充分结合自身实际情况，深入解析相关文件精神，并在此基础上对财务管理工作进行整改。同时，根据单位内部控制现状，寻求走出困境的策略，为单位新时期财务管理工作创造便利条件。
（一）转变落后思维——提高行政事业单位内部控制意识
不断转变对内部控制制度的认识，是完善行政事业单位内部控制工作的首要环节。为此，要定期组织单位相关人员参与到内部控制制度的讨论会中，并积极探索内控管理方法，转变对内部控制的认知，进而逐步将先进的内控理念应用到实际工作中。新时期背景下，行政事业单位财务内部环境发生较大变化，因此要在不断提升内部控制意识的前提下，用发展的眼光审视内控管理，并兼顾单位财务管理实际情况。与此同时，做好内部控制工作，应在行政事业单位内部形成良好内部控制氛围，同时要对财务部门、相关从业人员及广大职工进行严格要求，进而强化单位全员参与内部控制的意识，使内控工作真正在单位内部进行贯彻和落实。
（二）规范会计核算——建立内部控制制度
行政事业单位应根据自身业务范围及服务对象，不断对财务管理相关组织结构进行调整和完善。例如，实施会计财务核算与财务管理分管，进而将预算编制、预算审批、预算执行及财务评价等工作进行分开管理，进而突出新型财务管理的優势。建立内控制度，结合我县及行政事业单位实际发展情况，制定出具有科学性和合理性的财务内控管理制度。首先，明确单位内部会计管理人员岗位职责，防止出现互相推诿责任的现象。与此同时，建立财政收支管理和票据管理制度，保证财政收支工作及时落实，明确资金流向。保证财务登记制度的顺利执行，使每项经济业务更加清晰明确。此外，要对内控环境进行优化，有效控制内部资金流失、资金浪费、资金挪用等现象。
（三）加强人才建设——提高内部控制管理人员综合素质
内部控制管理人员是行政事业单位实施开展财务管理内部控制工作的前提，也是影响内控效率的人为因素，因此不断提高相关管理人员和财务管理从业人员的综合素质。行政事业单位要在内部定期开展教育和培训活动，使相关人员牢固掌握会计工作理论，并在实践中不断对自身的业务技能进行强化。同时，单位要建立起会计从业人员自我提升+单位在职培训相结合的再教育培训体系，进而不断提高管理人员执业能力。要注重对从业人员现代化信息技术的普及，使其不断提高业务水平。另外，要不断加强对其道德品质的教育，使管理人员能够严格按照行政事业单位内部控制制度中相关规定开展日常工作，并不断引进高素质财务管理人才，全面加强内部人才建设，为单位发展夯实基础。
（四）落实审计工作——加强对财务管理工作的监督
积极开展单位内部审计部门的研讨工作，针对存在问题进行探讨和交流，加大财务工作审计力度，彻底解决会计信息数据失真现象，保证会计信息准确性。首先，建立内部监督部门，通过切实可行的监督及时发现内控工作中的不足。监督部门要督促其他部门及时反馈相关财务信息，并在实际工作中采用问责制度，通过审计发现内部控制存在违法、违规行为，在单位内部形成强大的震慑力，杜绝道德风险。其次，将外部监管机制引入到单位内部，通过强化财政部门、审计部门及纪检部门的监管力度，对行政事业单位财政收支情况、财务预算管理状况等项目进行专项审计，有效弥补行政事业单位内部监督的不足，行成内部监督和外部监管的有机统一。
三、结束语
我国市场经济发展成果显著，行政事业单位作为社会公共事务服务机构，要不断完善财务管理工作。内部控制是完善行政事业单位财务管理工作的重要方法，要正确认识内部控制工作，建立健全内控机制，加强人员管理，并在此基础上对其进行有效监管，能够不断完善行政事业单位财务管理工作。
参考文献
[1]王彩虹.国库集中支付制度下事业单位财务管理面临的挑战与对策[J].内蒙古大学学报，2014，09（01）：260-261.
[2]王晓燕.行政事业单位财务管理内部控制制度的现存问题及其解决策略（优先出版）[J].商，2014，04（18）：191-193.
[3]朱华建，王明.中国企业财务管理能力体系构建与认证研究[J].东北财经大学学报，2013，06（01）：1561-1563.
[4]汪斌.基于内部控制导向的中小企业财务管理研究[J].长安大学学报，2013，04（23）：147-149.
[5]智建成.浅谈信息时代企业财务管理的内部控制制度[J].现代商业，2012，07（18）：792-794.
【关键词】行政事业单位 内部控制 财务管理
企事业单位是我国市场经济的主要参与者，因此应在发展过程中适应新时期、新背景下新的发展要求。与普通企业不同，行政事业单位属于社会公共事务管理和服务机构，在市场经济体制下，行政事业单位财务管理工作日趋复杂。开展内部控制，能够不断促进行政事业单位财务管理工作向着更加科学合理的方向发展。但是，从内部管理实践经验来看，目前我国很多行政事业单位在开展财务管理内部控制时尚存在一些问题。因此，不断完善财务管理工作，并突出内部控制的作用，对优化行政事业单位财务工作具有重要意义。
一、行政事业单位内部控制存在的主要问题
漾濞县（漾濞彝族自治县）位于云南省西部，辖四镇五乡，是一个以彝族为多数的自治县。我县属于山区县，经济发展比较落后，内控意识不足、财务人员整体素质不高、未能建立内部控制制度及缺乏相应监督成为制约我县行政事业范围财务管理的主要问题。
（一）行政事业单位内部控制意识不够
在实施财务管理时，很多行政事业单位未能在实践工作中充分将其重视起来，一定程度上使得环境控制、决策控制、预算控制等重要环节作用被弱化，进而导致内部控制工作流于形式和表面。例如，很多行政事业单位未能真正建立起完善的内部控制制度，导致记账、对账、款项支取等环节出现严重问题，不仅影响到单位整体工作效率，也制约了财务管理工作的顺利实施。
（二）行政事业单位未能真正建立内部控制制度
在市场经济制度不断确立的今天，很多行政事业单位虽然对自身财务管理工作进行了诸多改革，并根据实际情况制定内部控制制度，对规范财务管理活动具有重要意义。但是，我县多数行政事业单位尚未建立内部控制制度，部分已经建立内部控制制度的单位，也不够完善，导致很多原始凭证失真，甚至经常出现漏填、少填、乱填现象。同时，购置固定资产日期、数量、金额等信息填写模糊不清，也成为制约单位发展的不利因素。
（三）行政事业单位内部控制管理人员专业素养匮乏
财务管理人员缺乏专业能力和素养，也是制约行政事业单位内部控制工作有序开展的主要因素。在进行财务管理工作时，由于内部控制机制不够完善，导致内控工作不能对奖惩制度形成有效约束效果。例如，一人兼任数职，不仅导致内控不相容职务未完全分立，也大大降低了实际工作效率。
（四）对行政事业单位内部控制缺乏有效监督
任何法规、政策执行过程中，若缺乏行之有效的监督和管理，均很难收到预想的成效，行政事业单位开展内部控制同样如此。完善的内部监督机制能够为内控制度的贯彻和执行提供良好的保障，但是现阶段我国并未颁布实施会计内控监督管理制度，因此不能对单位内控执行进行审计和监管。与此同时，行政事业单位内控工作也缺乏必要的外部监督，导致单位内部控制和财务管理工作比较混乱。
二、行政事业单位内部控制的解决措施
国家有关部门颁布新财务制度后，要求行政事业单位重新审视内部财务管理问题。为此，行政事业单位要充分结合自身实际情况，深入解析相关文件精神，并在此基础上对财务管理工作进行整改。同时，根据单位内部控制现状，寻求走出困境的策略，为单位新时期财务管理工作创造便利条件。
（一）转变落后思维——提高行政事业单位内部控制意识
不断转变对内部控制制度的认识，是完善行政事业单位内部控制工作的首要环节。为此，要定期组织单位相关人员参与到内部控制制度的讨论会中，并积极探索内控管理方法，转变对内部控制的认知，进而逐步将先进的内控理念应用到实际工作中。新时期背景下，行政事业单位财务内部环境发生较大变化，因此要在不断提升内部控制意识的前提下，用发展的眼光审视内控管理，并兼顾单位财务管理实际情况。与此同时，做好内部控制工作，应在行政事业单位内部形成良好内部控制氛围，同时要对财务部门、相关从业人员及广大职工进行严格要求，进而强化单位全员参与内部控制的意识，使内控工作真正在单位内部进行贯彻和落实。
（二）规范会计核算——建立内部控制制度
行政事业单位应根据自身业务范围及服务对象，不断对财务管理相关组织结构进行调整和完善。例如，实施会计财务核算与财务管理分管，进而将预算编制、预算审批、预算执行及财务评价等工作进行分开管理，进而突出新型财务管理的優势。建立内控制度，结合我县及行政事业单位实际发展情况，制定出具有科学性和合理性的财务内控管理制度。首先，明确单位内部会计管理人员岗位职责，防止出现互相推诿责任的现象。与此同时，建立财政收支管理和票据管理制度，保证财政收支工作及时落实，明确资金流向。保证财务登记制度的顺利执行，使每项经济业务更加清晰明确。此外，要对内控环境进行优化，有效控制内部资金流失、资金浪费、资金挪用等现象。
（三）加强人才建设——提高内部控制管理人员综合素质
内部控制管理人员是行政事业单位实施开展财务管理内部控制工作的前提，也是影响内控效率的人为因素，因此不断提高相关管理人员和财务管理从业人员的综合素质。行政事业单位要在内部定期开展教育和培训活动，使相关人员牢固掌握会计工作理论，并在实践中不断对自身的业务技能进行强化。同时，单位要建立起会计从业人员自我提升+单位在职培训相结合的再教育培训体系，进而不断提高管理人员执业能力。要注重对从业人员现代化信息技术的普及，使其不断提高业务水平。另外，要不断加强对其道德品质的教育，使管理人员能够严格按照行政事业单位内部控制制度中相关规定开展日常工作，并不断引进高素质财务管理人才，全面加强内部人才建设，为单位发展夯实基础。
（四）落实审计工作——加强对财务管理工作的监督
积极开展单位内部审计部门的研讨工作，针对存在问题进行探讨和交流，加大财务工作审计力度，彻底解决会计信息数据失真现象，保证会计信息准确性。首先，建立内部监督部门，通过切实可行的监督及时发现内控工作中的不足。监督部门要督促其他部门及时反馈相关财务信息，并在实际工作中采用问责制度，通过审计发现内部控制存在违法、违规行为，在单位内部形成强大的震慑力，杜绝道德风险。其次，将外部监管机制引入到单位内部，通过强化财政部门、审计部门及纪检部门的监管力度，对行政事业单位财政收支情况、财务预算管理状况等项目进行专项审计，有效弥补行政事业单位内部监督的不足，行成内部监督和外部监管的有机统一。
三、结束语
我国市场经济发展成果显著，行政事业单位作为社会公共事务服务机构，要不断完善财务管理工作。内部控制是完善行政事业单位财务管理工作的重要方法，要正确认识内部控制工作，建立健全内控机制，加强人员管理，并在此基础上对其进行有效监管，能够不断完善行政事业单位财务管理工作。
参考文献
[1]王彩虹.国库集中支付制度下事业单位财务管理面临的挑战与对策[J].内蒙古大学学报，2014，09（01）：260-261.
[2]王晓燕.行政事业单位财务管理内部控制制度的现存问题及其解决策略（优先出版）[J].商，2014，04（18）：191-193.
[3]朱华建，王明.中国企业财务管理能力体系构建与认证研究[J].东北财经大学学报，2013，06（01）：1561-1563.
[4]汪斌.基于内部控制导向的中小企业财务管理研究[J].长安大学学报，2013，04（23）：147-149.
[5]智建成.浅谈信息时代企业财务管理的内部控制制度[J].现代商业，2012，07（18）：792-794.