摘 要 近年来，随着我国社会主义市场经济体制的建立，特别是我国加入世贸组织以后，企业的增多，规模的扩大，企业管理的内容越来越丰富，企业经营机制逐步成为决定企业在市场竞争中成败的重要因素，而企业内部控制制度则是企业经营机制的重要方面。不少企业对内部控制制度认识不足，使大部分企业内部控制制度很不完善，会计数据失真、私设小金库、设账外账等现象时有发生。市场开放后，企业保护政策越来越少，要适应目前形势的发展，就必须完善企业内部的控制制度，加强财务监管，提高企业的竞争能力。
　　关键词 企业内部控制；财务监管；措施
　　
　　一、企业内部控制制度存在的问题
　　
　　随着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化，不少企业对建立内部会计控制制度不够重视，有章不循，制度只是挂在墙上，写在纸上，应付有关部门检查、审计，遇到问题“灵活”掌握；内部会计控制残缺不全，有关内容不够合理，没有建立内部审计和内部监督机构；企业领导对会计岗位的重要性认识不足，管理不善，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，职责不明；会计的事前审批、事中复核和事后监督流于形式；有些单位的会计人员综合素质差，文化、业务水平低，思想教育、业务培训跟不上，靠人情、凭关系混进会计岗位，只能听领导指挥，不懂法律、法规、准则、制度；有些会计人员无视财经纪律和财务制度，造成会计数据、会计报表失真，直接影响到会计工作质量。
　　
　　二、制定严密的内部控制制度
　　
　　企业内部控制制度应渗透企业治理结构和企业管理体系。内部控制制度的推行，不能仅仅从会计入手，应全面渗透到企业各个层次的组织管理体系，贯穿于企业治理结构的始终。合理配置各职能部门权限，以明确各自职责建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现企业的多元化目标。而内部控制制度就是企业领导层为确保企业财产完善安全，提高会计信息质量，实现经营管理目标，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此，企业治理结构与内部控制的关系是密不可分的。企业治理结构是促进内部控制制度有效运行，发挥控制功能的前提和基础。是实行内部控制的制度环境。
　　新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部会计监督制度，这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。单位的主要领导要对本单位的内部会计控制的有效性负责，并明确各职能部门在经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限。在《会计法》的指导下，以执法检查和其它检查监督的方式，督促检查各单位执行规范性的内部控制制度。必要时，可通过资产年检和内部控制制度挂钩，在国有独资企业率先推行，使国有独资企业在内部控制制度的推行和建设起到一个带头示范作用。企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量。
　　
　　三、实施有效的措施
　　
　　根据《会计工作规范》和《企业会计制度》，不断完善企业内部建立完善企业内部审计制度，按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求，分别把关，既可保证部门之间工作有章可循，又能保证相关职责之间的相互制约。
　　良好的内部控制制度，有利于企业治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题；有利于企业经营目标的实现，保障资产的安全与完整；也有利于国家有关法规制度的贯彻执行。保护国家利益和社会公众利益，促进社会经济秩序健康运行。内部控制系统必须具备成本低和效益高的特点。完善企业治理结构是增强企业竞争力的重要保证。内部控制制度与企业治理结构相互作用，必将促进我国企业的发展。
　　严谨的内部控制制度，必须紧紧抓住企业管理的关键环节，通过控制关键环节起到牵一发而动全身的作用，才能发挥良好的效益。要抓住资金管理控制，对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；要对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；要对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力乱用，造成经济损失。
　　另外，借助外部监督和财政、税务、审计等部门加强信息交流，互通情报，形成有效的监督合力；还要提高企业上层管理部门人员自觉执行内部控制制度的意识。