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摘 要：随着湖南省国际间经济投资与交往的日益扩大，如何有效打击和防范国际避税行为成为该省重要课题，必须进一步规范化和法制化反避税工作，借鉴先进、成熟的经验来严厉地打击避税行为，最大限度地维护国家利益。
关键词：国际避税；税收管理；反避税
国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家税收协定和国家税收的漏洞、差别、缺陷和特例，规避或减轻其总纳税义务的行为。随着我们国家加入WTO之后，我国一直本着相互开放市场的原则，逐步地将有限的局部开放转变成为全方位的开放。
随着湖南省对外贸易的发展，国际避税在该省也日益盛行，主要的原因有税法的漏洞、我国人才的缺乏、管理上的缺陷等，这些问题引起的跨国避税给该省带来了极大的危害。
1 湖南省国际经济投资基本情况及趋势
湖南省对外经济的发展也越来越迅猛，湖南2015年上半年对美国进出口增长67.9%，2015年上半年，湖南省进出口在国际经济形势萎靡不振、全国进出口增速下滑、海关统计数字调整、取消“一企一策”等多重因素的影响下，仍然保持了10%的增幅，比全国平均水平高16.9个百分点。目前，湖南省进出口和出口增幅在全国排名第6位和第4位，分别较去年同期提升1位和5位；进出口和出口总额在全国均排名第18位，分别较上年同期提升2位和1位。
以下是湖南省2014年7月份进出口数据：
目前我省对外贸易方面主要方向是：一是继续加大力度培育湖南高新技术产业园区综合型出口基地，在政策和资金方面重点支持基地内公共服务平台建设和扶持基地内企业外向型经济的发展，努力争取高新技术产业园区成为国家级出口基地。二是积极动员组织基地内企业创建品牌，进行拥有自主知识产权的商品研发和技术升级，不断提高商品技术含量和产品附加值，开展产品深加工以拉长产业链。把高新技术产业园区综合型出口基地打造成湖南赫赫有名的出口基地。
2 国际避税形式的主要特征
国际避税跟国内避税既有联系又有区别，它是涉外企业与国内避税在国际范围内的发展与延伸。国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。跨国纳税人是国际避税的行为主体，他们的避税行动一般都牵涉到两个国家以上的税务部门，因此任一方的国家做到应收尽收很难。综上所述，国际避税与涉外企业避税、国内避税相比较是更难管理的。
3 反避税斗争应遵循的原则
鉴于该省实际情况，该省反避税原则是：第一，符合国际惯例的原则，国际避税案件通常分为三类情况，即节税、避税、逃税。按国际惯例，该省对非节税性质的避税，税务机关应依法合理调整应纳税所得，补税而不加以处罚。第二，国民待遇的原则，应同等对待同一类型、性质的避税活动，不可以因为其是经营行业不同、跨国公司则区别对待。第三，有理有据原则，在处理案件时一定要有确凿的避税证据，并且制定相应的、完善的反避税法规。
4 加强反避税征收管理
针对目前该省的跨国交易行为，可以对以下方面进行加强管理：
4.1 加强对跨国业务的培训，培养专业人才
目前该省税务机关的现状，一个税收管理员管辖范围内企业多，可是，管辖内跨国公司却不多，面对跨国公司成千上万的频繁业务量，我税务部门一般的税管员不可能有那么多精力进行各个搜集证据，一方面，我国的立法可以进一步加强纳税人对其纳税义务的履行，但是，单纯的一味地要求纳税人自动申报做到准确、及时、真实的申报所有经营收入、成本、费用、利润等情况不切实际，另一方面，由于该省普通的税收管理员接触跨国公司税收业务的机会很少，这就要求我税务机关注重培养专业人才，专业人才要具备熟练的查账技能、熟悉跨国政策业务、能够掌握一些国际经贸知识，拥有一定的外语水平。因此，该省税务机关要每年有计划地组织举办国际反避税的培训，挑选这方面业务精英组成专职人员，并可逐步形成规模，可以设业涉外专职小组，小组成员全部为经过反避税专业培训的人员。
4.2 改善管理制度，加强会计审计
我国实行的是纳税申报制度，在纳税人申报之后，针对跨国公司，我国税收部门及税收管理员要审核跨国公司的会计核算过程及结果，以检查其账目是否真实准确，是否多摊成本、多列支出等问题。今后，该省应建立起对涉外公司会计的审计制度，要求外国公司必须对其所申报的各类报表经过公证会计师的审核，否则该省税务部门可以不予承认。
4.3 加强部门之间的合作和国际税收合作，防止国际避税和逃税
税收情况交换是进行国际反避税合作的主要内容，目前针对我省跨国公司的全球性避税，仅仅靠一国的单方面征管，效果肯定不行，对于信息交流方面，我省必须走出去，主动、积极地与国外进行情况交换，要主动与海关、外经贸、银行、工商、公安、物价等部门联系跟合作，一起维护税法的严肃性，保证我国的税收主权。对于征收管理方面，我省的税务机关更加要主动走出去，密切与外国税务机关的互动，加强征收管理的国际协作，对于哪些方法可以对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，从而更好地遏制国际避税行为。
4.4 严惩不待，进一步加大处罚避税的力度
现阶段，在OECD税收协定范本和联合国范本指引下，不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一，针对现阶段情况，跨国公司避税的查处案件该省税务部门很少处以罚款，大部分只是进行调整，这样的话，久而久之，间接促使跨国公司有了侥幸心理，因此，该省在今后打击国际避税制管理上，想要切实堵塞税收漏洞，就必须要做到严惩不待，加大对避税的处罚力。
除了上述内容以外，随着国际间交往的日益扩大，该省为了有效打击和防范国际避税行为，该省应借鉴先进、成熟的经验，进一步规范化和法制化反避税工作，严厉地打击避税行为，最大限度地维护国家利益。
关键词：国际避税；税收管理；反避税
国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家税收协定和国家税收的漏洞、差别、缺陷和特例，规避或减轻其总纳税义务的行为。随着我们国家加入WTO之后，我国一直本着相互开放市场的原则，逐步地将有限的局部开放转变成为全方位的开放。
随着湖南省对外贸易的发展，国际避税在该省也日益盛行，主要的原因有税法的漏洞、我国人才的缺乏、管理上的缺陷等，这些问题引起的跨国避税给该省带来了极大的危害。
1 湖南省国际经济投资基本情况及趋势
湖南省对外经济的发展也越来越迅猛，湖南2015年上半年对美国进出口增长67.9%，2015年上半年，湖南省进出口在国际经济形势萎靡不振、全国进出口增速下滑、海关统计数字调整、取消“一企一策”等多重因素的影响下，仍然保持了10%的增幅，比全国平均水平高16.9个百分点。目前，湖南省进出口和出口增幅在全国排名第6位和第4位，分别较去年同期提升1位和5位；进出口和出口总额在全国均排名第18位，分别较上年同期提升2位和1位。
以下是湖南省2014年7月份进出口数据：
目前我省对外贸易方面主要方向是：一是继续加大力度培育湖南高新技术产业园区综合型出口基地，在政策和资金方面重点支持基地内公共服务平台建设和扶持基地内企业外向型经济的发展，努力争取高新技术产业园区成为国家级出口基地。二是积极动员组织基地内企业创建品牌，进行拥有自主知识产权的商品研发和技术升级，不断提高商品技术含量和产品附加值，开展产品深加工以拉长产业链。把高新技术产业园区综合型出口基地打造成湖南赫赫有名的出口基地。
2 国际避税形式的主要特征
国际避税跟国内避税既有联系又有区别，它是涉外企业与国内避税在国际范围内的发展与延伸。国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。跨国纳税人是国际避税的行为主体，他们的避税行动一般都牵涉到两个国家以上的税务部门，因此任一方的国家做到应收尽收很难。综上所述，国际避税与涉外企业避税、国内避税相比较是更难管理的。
3 反避税斗争应遵循的原则
鉴于该省实际情况，该省反避税原则是：第一，符合国际惯例的原则，国际避税案件通常分为三类情况，即节税、避税、逃税。按国际惯例，该省对非节税性质的避税，税务机关应依法合理调整应纳税所得，补税而不加以处罚。第二，国民待遇的原则，应同等对待同一类型、性质的避税活动，不可以因为其是经营行业不同、跨国公司则区别对待。第三，有理有据原则，在处理案件时一定要有确凿的避税证据，并且制定相应的、完善的反避税法规。
4 加强反避税征收管理
针对目前该省的跨国交易行为，可以对以下方面进行加强管理：
4.1 加强对跨国业务的培训，培养专业人才
目前该省税务机关的现状，一个税收管理员管辖范围内企业多，可是，管辖内跨国公司却不多，面对跨国公司成千上万的频繁业务量，我税务部门一般的税管员不可能有那么多精力进行各个搜集证据，一方面，我国的立法可以进一步加强纳税人对其纳税义务的履行，但是，单纯的一味地要求纳税人自动申报做到准确、及时、真实的申报所有经营收入、成本、费用、利润等情况不切实际，另一方面，由于该省普通的税收管理员接触跨国公司税收业务的机会很少，这就要求我税务机关注重培养专业人才，专业人才要具备熟练的查账技能、熟悉跨国政策业务、能够掌握一些国际经贸知识，拥有一定的外语水平。因此，该省税务机关要每年有计划地组织举办国际反避税的培训，挑选这方面业务精英组成专职人员，并可逐步形成规模，可以设业涉外专职小组，小组成员全部为经过反避税专业培训的人员。
4.2 改善管理制度，加强会计审计
我国实行的是纳税申报制度，在纳税人申报之后，针对跨国公司，我国税收部门及税收管理员要审核跨国公司的会计核算过程及结果，以检查其账目是否真实准确，是否多摊成本、多列支出等问题。今后，该省应建立起对涉外公司会计的审计制度，要求外国公司必须对其所申报的各类报表经过公证会计师的审核，否则该省税务部门可以不予承认。
4.3 加强部门之间的合作和国际税收合作，防止国际避税和逃税
税收情况交换是进行国际反避税合作的主要内容，目前针对我省跨国公司的全球性避税，仅仅靠一国的单方面征管，效果肯定不行，对于信息交流方面，我省必须走出去，主动、积极地与国外进行情况交换，要主动与海关、外经贸、银行、工商、公安、物价等部门联系跟合作，一起维护税法的严肃性，保证我国的税收主权。对于征收管理方面，我省的税务机关更加要主动走出去，密切与外国税务机关的互动，加强征收管理的国际协作，对于哪些方法可以对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，从而更好地遏制国际避税行为。
4.4 严惩不待，进一步加大处罚避税的力度
现阶段，在OECD税收协定范本和联合国范本指引下，不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一，针对现阶段情况，跨国公司避税的查处案件该省税务部门很少处以罚款，大部分只是进行调整，这样的话，久而久之，间接促使跨国公司有了侥幸心理，因此，该省在今后打击国际避税制管理上，想要切实堵塞税收漏洞，就必须要做到严惩不待，加大对避税的处罚力。
除了上述内容以外，随着国际间交往的日益扩大，该省为了有效打击和防范国际避税行为，该省应借鉴先进、成熟的经验，进一步规范化和法制化反避税工作，严厉地打击避税行为，最大限度地维护国家利益。