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摘 要：当下，越来越多的企业开始展开内部审计工作，但是由于部分工作人员对于内部审计和企业內部控制制度关系的不明确，导致内部审计的工作举步维艰，很难发挥其评价作用。本文将详细阐述目前我国企业内部控制制度的基本状况和内部审计在企业内部控制建设中的主要作用。
关键词：内部审计 内部控制制度体系 作用
当社会发展到一定程度时，内部控制就会应运而生，作为现代企业管理的重要手段之一，它的存在至关重要。内部控制制度能够帮助企业实现经营目标，保证企业的资产完整以及经济活动的效率和效果，是一套规范化系统化的严密控制机制。
一、我国企业内部控制现状
1.企业内控较为薄弱。伴随着全球经济化的不断发展，各企业之间的竞争也变得日渐激烈起来，因此，它们所面临的风险也就越大，但是就目前部分企业的现状来看，大部分企业的风控机制不够完善，风险意识也较为薄弱。企业管理层只注重生产经营，却忽略了内部控制制度的重要性。其实，企业内部控制工作的工作成效往往取决于工作人员是否具备足够的风险意识和责任心，如果综合素质不达标，就会容易为企业带来错位的判断和评估，从而造成严重的经济损失。
2.不遵纪守法的现象较为严重。许多企业管理人员认为建立企业内部控制制度并不重要，甚至是存在着一定的误解。他们觉得内部控制就是一些所谓的规章制度和手册文件，更有甚者即便是面对严格的规章制度也视若无物，明知故犯，对自己过分纵容，导致企业内控制度变成了一种摆设，仅仅是将其贴在桌上，摆在墙上做做样子，而对于具体的经济业务工作，也是过于灵活，没有按照规章制度来办理，最终导致内控制度失去了自身的作用。
3.企业内控制度的执行缺乏有力的监督。在企业内部的监督过程中，内部审计机构不够完善，审计内容单一，审计范围较窄的问题时有出现，同时，审计机构也缺乏足够的权威性和独立性。如今，我国的社会审计制度依然不够完善，很难达到公平竞争，面对出现的问题常常是难以抓住重点，更有甚者利用虚假报告来应付企业管理层，对于那些有关于企业内控制度的问题，更是避重就轻，敷衍了事。
二、内控制度的概念和内容
为了保障企业资产安全，控制经营风险，使各类经营活动有效地实施，内部控制制度应运而生。作为企业现代化管理的重要产物，它能够帮助企业更好地实现经营目标。其中包含了风险评估、监督、信息与沟通、控制环境和控制活动五个重要元素。
1.风险评估。每一个企业在运行过程中都会遇到大大小小的风险，因此，为了成功规避这些风险就要进行风险评估，但是会受到企业的经营和经济环境以及各项规章制度的影响，所以一定要结合企业的生产、经营、销售等多方面指标，才能使错误率降到最低。
2.监督。企业管理层为了对内部运行效果和内部控制结构进行质量评估，就产生了监督活动，这样既能够明确内部控制结构的稳定运行，同时也能够对发生的特殊情况进行适当的调整。作为企业的重要组成部分，内部审计要做到独立的监督企业内部运营状况，并监督企业的收支是否合法。
3.信息与沟通。企业管理层的工作人员能够将经营、财务等方面的信息悉数掌握，并且做到信息交换，这样能够更好地执行、管理、控制企业的各项事宜。
4.控制环境。控制环境包括企业管理者对内部通知重要性的态度和各类控制行为以及政策和程序。内控的结构是由人工制定和完成，能够为企业树立一个自律架构，并树立员工的控制意识和良好的企业文化氛围。[1]
5.控制活动。企业管理者为了确保顺利实现企业的管理目标，而制定了各类政策和程序，无论哪家企业都可能具备这样的政策和程序，但是我们常常将其分为以下几种：职责分工、独立检查、充分的凭证和记录、授权与批准以及资产和记录的实物控制。
三、内部审计在完善内控制度建设中的有效作用
1.促进作用。通常，在企业内部控制制度的制定和实施阶段，内部审计工作人员会对控制系统做出具体的评估，他们会在内控制度实施之前对控制的设计进行仔细检查，这样做是为了能够尽早的发现问题并解决问题，工作人员根据企业已经制定和正在制定的内控制度进行评价，并提出相应的修改意见，从而达到参与企业内部控制建设的目的。所以，内部审计活动其实能够有效地促进企业内部控制，也是健全组织建设的一个重要环节。
2.完善作用。作为内部审计的重要组成部分，开展内控控制制度审计能够以最快速度发现被审计的企业和各部门是否存在问题，它不仅仅能够发现经济活动中存在的弊端，同时还能够帮助企业找到内部管理制度中存在问题的原因，并且能够有效地提出相应的整改措施，最终帮助审计部门和单位完善内控制度，查漏补缺，使企业更加利于管理，提高管理效率，从根本上解决问题。
3.监督作用。内控制度的组成比较复杂，它包括政策、标准以及程序等多方面内容，因此，必须要经过严格的督查，才能使这些政策和程序有效地实施并达到预期的效果。内控制度自身是一个动态发展的系统，所以内部审计对内控的监督也应该是动态的多元的，这是一项比较日常性的工作。而内部审计对企业内控制度的监督通常表现在：一、对企业重点部门、主要活动、和资金利用的监督；二、对企业重要财务收支活动的监督；三、对企业内部的监管以及制度执行成效的监督。通过对各类问题的监督和查处，能够促使企业各部门单位严格遵守规章制度，加大管理力度，从而提高企业的整体效益，并且早日实现经营目标。
参考文献：
[1]时现.内部审计相关概念评析[J].中国内部审计，2007
关键词：内部审计 内部控制制度体系 作用
当社会发展到一定程度时，内部控制就会应运而生，作为现代企业管理的重要手段之一，它的存在至关重要。内部控制制度能够帮助企业实现经营目标，保证企业的资产完整以及经济活动的效率和效果，是一套规范化系统化的严密控制机制。
一、我国企业内部控制现状
1.企业内控较为薄弱。伴随着全球经济化的不断发展，各企业之间的竞争也变得日渐激烈起来，因此，它们所面临的风险也就越大，但是就目前部分企业的现状来看，大部分企业的风控机制不够完善，风险意识也较为薄弱。企业管理层只注重生产经营，却忽略了内部控制制度的重要性。其实，企业内部控制工作的工作成效往往取决于工作人员是否具备足够的风险意识和责任心，如果综合素质不达标，就会容易为企业带来错位的判断和评估，从而造成严重的经济损失。
2.不遵纪守法的现象较为严重。许多企业管理人员认为建立企业内部控制制度并不重要，甚至是存在着一定的误解。他们觉得内部控制就是一些所谓的规章制度和手册文件，更有甚者即便是面对严格的规章制度也视若无物，明知故犯，对自己过分纵容，导致企业内控制度变成了一种摆设，仅仅是将其贴在桌上，摆在墙上做做样子，而对于具体的经济业务工作，也是过于灵活，没有按照规章制度来办理，最终导致内控制度失去了自身的作用。
3.企业内控制度的执行缺乏有力的监督。在企业内部的监督过程中，内部审计机构不够完善，审计内容单一，审计范围较窄的问题时有出现，同时，审计机构也缺乏足够的权威性和独立性。如今，我国的社会审计制度依然不够完善，很难达到公平竞争，面对出现的问题常常是难以抓住重点，更有甚者利用虚假报告来应付企业管理层，对于那些有关于企业内控制度的问题，更是避重就轻，敷衍了事。
二、内控制度的概念和内容
为了保障企业资产安全，控制经营风险，使各类经营活动有效地实施，内部控制制度应运而生。作为企业现代化管理的重要产物，它能够帮助企业更好地实现经营目标。其中包含了风险评估、监督、信息与沟通、控制环境和控制活动五个重要元素。
1.风险评估。每一个企业在运行过程中都会遇到大大小小的风险，因此，为了成功规避这些风险就要进行风险评估，但是会受到企业的经营和经济环境以及各项规章制度的影响，所以一定要结合企业的生产、经营、销售等多方面指标，才能使错误率降到最低。
2.监督。企业管理层为了对内部运行效果和内部控制结构进行质量评估，就产生了监督活动，这样既能够明确内部控制结构的稳定运行，同时也能够对发生的特殊情况进行适当的调整。作为企业的重要组成部分，内部审计要做到独立的监督企业内部运营状况，并监督企业的收支是否合法。
3.信息与沟通。企业管理层的工作人员能够将经营、财务等方面的信息悉数掌握，并且做到信息交换，这样能够更好地执行、管理、控制企业的各项事宜。
4.控制环境。控制环境包括企业管理者对内部通知重要性的态度和各类控制行为以及政策和程序。内控的结构是由人工制定和完成，能够为企业树立一个自律架构，并树立员工的控制意识和良好的企业文化氛围。[1]
5.控制活动。企业管理者为了确保顺利实现企业的管理目标，而制定了各类政策和程序，无论哪家企业都可能具备这样的政策和程序，但是我们常常将其分为以下几种：职责分工、独立检查、充分的凭证和记录、授权与批准以及资产和记录的实物控制。
三、内部审计在完善内控制度建设中的有效作用
1.促进作用。通常，在企业内部控制制度的制定和实施阶段，内部审计工作人员会对控制系统做出具体的评估，他们会在内控制度实施之前对控制的设计进行仔细检查，这样做是为了能够尽早的发现问题并解决问题，工作人员根据企业已经制定和正在制定的内控制度进行评价，并提出相应的修改意见，从而达到参与企业内部控制建设的目的。所以，内部审计活动其实能够有效地促进企业内部控制，也是健全组织建设的一个重要环节。
2.完善作用。作为内部审计的重要组成部分，开展内控控制制度审计能够以最快速度发现被审计的企业和各部门是否存在问题，它不仅仅能够发现经济活动中存在的弊端，同时还能够帮助企业找到内部管理制度中存在问题的原因，并且能够有效地提出相应的整改措施，最终帮助审计部门和单位完善内控制度，查漏补缺，使企业更加利于管理，提高管理效率，从根本上解决问题。
3.监督作用。内控制度的组成比较复杂，它包括政策、标准以及程序等多方面内容，因此，必须要经过严格的督查，才能使这些政策和程序有效地实施并达到预期的效果。内控制度自身是一个动态发展的系统，所以内部审计对内控的监督也应该是动态的多元的，这是一项比较日常性的工作。而内部审计对企业内控制度的监督通常表现在：一、对企业重点部门、主要活动、和资金利用的监督；二、对企业重要财务收支活动的监督；三、对企业内部的监管以及制度执行成效的监督。通过对各类问题的监督和查处，能够促使企业各部门单位严格遵守规章制度，加大管理力度，从而提高企业的整体效益，并且早日实现经营目标。
参考文献：
[1]时现.内部审计相关概念评析[J].中国内部审计，2007