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【摘 要】国库集中支付制度实施多年来，相比传统的财政性资金缴库和拨付方式，在防范腐败，规范财政收支行为上更适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，也符合国际通行做法。但随着学校建设的不断发展，这种制度的弊端逐渐暴露出来。本文拟探讨学校执行国库集中支付制度中存在的问题，并提出改进建议。
【关键词】国库集中支付；学校；财务管理
2001年，国家财政部、中国人民银行联合发布了《财政国库管理制度改革试点方案》，要求建立“以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付”为主要形式的财政国库管理制度。相比传统的通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的财政性资金缴库和拨付方式，国库集中支付制度在防范腐败，规范财政收支行为上更适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，也符合国际通行做法。试行多年来，随着学校建设的不断发展，这种制度的弊端逐渐暴露出来。本文拟探讨学校执行国库集中支付制度中存在的问题，并提出改进建议。
一、学校实行国库集中支付制度的重要性
国库集中支付制度，是建立国库单一的账户体系，对各种类别的全部财政性资金统一管理，所有的财政支出统一支付，各预算单位不再设立分散的银行账户保存的一种制度。实行国库集中支付制度，对于现行的经济体制有着十分重要的意义。
1.规范学校资金使用
国库集中支付实行后，基层学校在资金使用前，必须由财政部门对其资金使用进行预算审核，根据预算指标下达的用款额度使用，在使用过程中，财政部门可以通过国库支付系统，对学校资金支付的时间、金额、用途等情况实时监控。国库集中支付方式实现了事前、事中、事后的全过程监督，资金使用透明化、程序化，人为操作空间理论上无法存在，有效的预防和遏制了腐败现象。
2.提升财务管理水平
国库集中支付制度实施后，要求各学校对本单位的支出项目明细化、精细化。财政部门全程管理预算指标、用款计划和授权支付额度的审批下达，用款申请的审核支付等预算执行的各个环节。学校必须增加预算意识，提高预算的精细化、全面性、准确性和及时性，才能够保证资金及时拨付到位，保证学校教育教学工作的正常运转。
3.提高工作效率
实施国库集中支付制度，各学校的资金集中在国库单一账户，财政支出也由该账户直接拨付，这一方面改变了过去那种分散支付、环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面，另一方面，各学校的资金统一集中在国库单一账户内，能保证政府财力集中充裕，资金调度灵活性增加，降低了财政运行成本。
二、执行国库集中支付制度中存在的问题
1.财务管理支出费用增加
实行国库集中支付后，一方面，在财务人员的配备上，要求各学校财务工作人员必须精通电脑，加强培训。同时，由于每一笔账务支出都既要通过财务部门，又要通过银行，工作量的加大导致人员经费支出增加。路途较远的，还要支出一笔交通费。另一方面，配备配套的办公设施，除了专门用于财务管理的电脑外，每年还要支出财务软件的维护费用，这些都造成财务管理支出费用增加。
2.预算编制有待规范
从目前各中小学校预算编制的实际情况来看，规范化程度仍然不高。不少学校预算编制方法依然采用传统的增量预算，根据上年收支编制下年预算，更适应国库集中支付的零基预算编制方法在实际中运用较少。由于学校财务管理人员对于学校其他工作了解并不全面，在编制预算时很难做到面面俱到，难免有疏漏之处。而国库集中支付制度要求各项支出必须严格按照预算安排，在实际工作中很容易发生急需配置的物资因没有预算而不能购买的情况，影响正常教学工作。
3.财务管理程序不匹配
在实际购买或消费过程中，一般是付款后才能取得正式发票，国库集中支付则要求先提供正式的原始发票，才能支付款项。小额款项一般都由经办人员先行垫付，款项较大时，经办人员无法或不愿垫付，会造成工作延误。在实际操作中，学校的所有收支业务都必须申请并填制相应的单据送到国库审核后再送到银行，而电子支付系统需要多个部门的配合，一笔资金经常要一个星期才能到位，有时甚至要十天以上。
4.违规行为仍有实际操作空间
实行国库集中支付制度后，从理论上看，各学校不再设立单独的银行账户，所有的支出行为必须通过财政支付中心统一审核。但实际操作中，部分学校的支出除了直接支付方式以外，还出现了用个人账户代替原单位银行账户的现象。此外，还有不少学校存在突击花钱的问题。国库集中支付制度的实施进一步规范了资金的划拨方式方法，在加强预算、制定用款计划上更加细化，但是由于年初预算批复，调整预算批复有较长时间差，有些指标甚至在年底追加，再加之报账制度要求先提供正式发票，各个学校平时消费，购置等都是采取签单方式，在年底统一结账，造成了年底突击花钱现象。
三、学校执行国库集中支付制度的建议
1.加强预算管理
各学校需进一步提高财务管理水平，从提高预算编制的准确性抓起，按照新的收支分类科目细化预算编制，根据年度预算制定科学、合理、切实可行的季度、月份资金使用计划，以此向国库支付执行机构申请拨款。同时，对预算支出项目进行科学分类，详细说明支付的内容、资金的用途。预算编制审批时间提前，做到年度前编制，年初确定批复，根据批准的预算作为用款申请的依据，实现预算无纸化，以适应国库直接支付的需要。
2.合理设计用款审批程序
一方面进一步简化程序，特别是要简化财政内部对用款计划的审批环节。对公用经费可采取直接审批或按照均衡拨款的原则逐月下达用款计划；缩短审批时限，保证单位及时用款；改进和简化资金清算程序，节省清算时间，延长单位使用资金的时间，方便单位用款。一方面全面推行公务卡结算模式，对日常公用支出尽量转变为使用银行卡进行消费和转账结算，逐步改变和取消各学校现金支付方式，通过控制现金使用，减少现金流量强化资金管理，进一步提高公务支出的透明度，规避支取大额现金风险。另一方面，提高学校财务管理的信息化水平，与同级财政部门支付中心实行同步录入，逐步取消纸质凭证的传递，实现网上资金的无纸化清算，进一步实现财、税、库、行之间多方联网的稳定顺畅。
3.加强财务监督制约
实行全过程监督，采取事前审核，事中关注，事后审计相结合的监督模式，制定财务工作细则，监督方式精细化，用制度来约束人，管理人，将审计、管理有机结合，加大监管力度。
4.积极探索与国库集中收付制度相适应的预算外资金管理方式
进一步完善法律法规，减少预算外资金名目，通过合理的税收体制来逐渐取代部分预算外资金。对预算外资金也要统一纳入国库集中收付管理，全部收入缴入国库，所有支出通过国库支付，强化预算外资金收支两条线管理制度，所有预算外收入的收取，都应实行“票税分离、计算机联网、银行代收、财政管理”办法，收入一步缴入财政专户。同时加强管理监督，实现全方位无缝隙管理，避免漏洞。
参考文献：
[1]覃丽.高校国库集中支付制度论析[J].沿海企业与科技，2011（4）
[2]姚丽.国库集中支付环境下高校财务管理面临的问题与对策[J].当代经济，2011（6）
[3]肖慕鸿.国库集中支付制度改革10周年回顾及其展望[J].财政监督，2011（3）
【关键词】国库集中支付；学校；财务管理
2001年，国家财政部、中国人民银行联合发布了《财政国库管理制度改革试点方案》，要求建立“以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付”为主要形式的财政国库管理制度。相比传统的通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的财政性资金缴库和拨付方式，国库集中支付制度在防范腐败，规范财政收支行为上更适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，也符合国际通行做法。试行多年来，随着学校建设的不断发展，这种制度的弊端逐渐暴露出来。本文拟探讨学校执行国库集中支付制度中存在的问题，并提出改进建议。
一、学校实行国库集中支付制度的重要性
国库集中支付制度，是建立国库单一的账户体系，对各种类别的全部财政性资金统一管理，所有的财政支出统一支付，各预算单位不再设立分散的银行账户保存的一种制度。实行国库集中支付制度，对于现行的经济体制有着十分重要的意义。
1.规范学校资金使用
国库集中支付实行后，基层学校在资金使用前，必须由财政部门对其资金使用进行预算审核，根据预算指标下达的用款额度使用，在使用过程中，财政部门可以通过国库支付系统，对学校资金支付的时间、金额、用途等情况实时监控。国库集中支付方式实现了事前、事中、事后的全过程监督，资金使用透明化、程序化，人为操作空间理论上无法存在，有效的预防和遏制了腐败现象。
2.提升财务管理水平
国库集中支付制度实施后，要求各学校对本单位的支出项目明细化、精细化。财政部门全程管理预算指标、用款计划和授权支付额度的审批下达，用款申请的审核支付等预算执行的各个环节。学校必须增加预算意识，提高预算的精细化、全面性、准确性和及时性，才能够保证资金及时拨付到位，保证学校教育教学工作的正常运转。
3.提高工作效率
实施国库集中支付制度，各学校的资金集中在国库单一账户，财政支出也由该账户直接拨付，这一方面改变了过去那种分散支付、环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面，另一方面，各学校的资金统一集中在国库单一账户内，能保证政府财力集中充裕，资金调度灵活性增加，降低了财政运行成本。
二、执行国库集中支付制度中存在的问题
1.财务管理支出费用增加
实行国库集中支付后，一方面，在财务人员的配备上，要求各学校财务工作人员必须精通电脑，加强培训。同时，由于每一笔账务支出都既要通过财务部门，又要通过银行，工作量的加大导致人员经费支出增加。路途较远的，还要支出一笔交通费。另一方面，配备配套的办公设施，除了专门用于财务管理的电脑外，每年还要支出财务软件的维护费用，这些都造成财务管理支出费用增加。
2.预算编制有待规范
从目前各中小学校预算编制的实际情况来看，规范化程度仍然不高。不少学校预算编制方法依然采用传统的增量预算，根据上年收支编制下年预算，更适应国库集中支付的零基预算编制方法在实际中运用较少。由于学校财务管理人员对于学校其他工作了解并不全面，在编制预算时很难做到面面俱到，难免有疏漏之处。而国库集中支付制度要求各项支出必须严格按照预算安排，在实际工作中很容易发生急需配置的物资因没有预算而不能购买的情况，影响正常教学工作。
3.财务管理程序不匹配
在实际购买或消费过程中，一般是付款后才能取得正式发票，国库集中支付则要求先提供正式的原始发票，才能支付款项。小额款项一般都由经办人员先行垫付，款项较大时，经办人员无法或不愿垫付，会造成工作延误。在实际操作中，学校的所有收支业务都必须申请并填制相应的单据送到国库审核后再送到银行，而电子支付系统需要多个部门的配合，一笔资金经常要一个星期才能到位，有时甚至要十天以上。
4.违规行为仍有实际操作空间
实行国库集中支付制度后，从理论上看，各学校不再设立单独的银行账户，所有的支出行为必须通过财政支付中心统一审核。但实际操作中，部分学校的支出除了直接支付方式以外，还出现了用个人账户代替原单位银行账户的现象。此外，还有不少学校存在突击花钱的问题。国库集中支付制度的实施进一步规范了资金的划拨方式方法，在加强预算、制定用款计划上更加细化，但是由于年初预算批复，调整预算批复有较长时间差，有些指标甚至在年底追加，再加之报账制度要求先提供正式发票，各个学校平时消费，购置等都是采取签单方式，在年底统一结账，造成了年底突击花钱现象。
三、学校执行国库集中支付制度的建议
1.加强预算管理
各学校需进一步提高财务管理水平，从提高预算编制的准确性抓起，按照新的收支分类科目细化预算编制，根据年度预算制定科学、合理、切实可行的季度、月份资金使用计划，以此向国库支付执行机构申请拨款。同时，对预算支出项目进行科学分类，详细说明支付的内容、资金的用途。预算编制审批时间提前，做到年度前编制，年初确定批复，根据批准的预算作为用款申请的依据，实现预算无纸化，以适应国库直接支付的需要。
2.合理设计用款审批程序
一方面进一步简化程序，特别是要简化财政内部对用款计划的审批环节。对公用经费可采取直接审批或按照均衡拨款的原则逐月下达用款计划；缩短审批时限，保证单位及时用款；改进和简化资金清算程序，节省清算时间，延长单位使用资金的时间，方便单位用款。一方面全面推行公务卡结算模式，对日常公用支出尽量转变为使用银行卡进行消费和转账结算，逐步改变和取消各学校现金支付方式，通过控制现金使用，减少现金流量强化资金管理，进一步提高公务支出的透明度，规避支取大额现金风险。另一方面，提高学校财务管理的信息化水平，与同级财政部门支付中心实行同步录入，逐步取消纸质凭证的传递，实现网上资金的无纸化清算，进一步实现财、税、库、行之间多方联网的稳定顺畅。
3.加强财务监督制约
实行全过程监督，采取事前审核，事中关注，事后审计相结合的监督模式，制定财务工作细则，监督方式精细化，用制度来约束人，管理人，将审计、管理有机结合，加大监管力度。
4.积极探索与国库集中收付制度相适应的预算外资金管理方式
进一步完善法律法规，减少预算外资金名目，通过合理的税收体制来逐渐取代部分预算外资金。对预算外资金也要统一纳入国库集中收付管理，全部收入缴入国库，所有支出通过国库支付，强化预算外资金收支两条线管理制度，所有预算外收入的收取，都应实行“票税分离、计算机联网、银行代收、财政管理”办法，收入一步缴入财政专户。同时加强管理监督，实现全方位无缝隙管理，避免漏洞。
参考文献：
[1]覃丽.高校国库集中支付制度论析[J].沿海企业与科技，2011（4）
[2]姚丽.国库集中支付环境下高校财务管理面临的问题与对策[J].当代经济，2011（6）
[3]肖慕鸿.国库集中支付制度改革10周年回顾及其展望[J].财政监督，2011（3）