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摘要：国库就是国家金库，其可以存放货币、黄金和具体实物。当今国库具有管理和保管国家负债与资产、预算执行等职能，能够有效控制政府预算资金，并管理政府现金和债务等。本文笔者通过探究新常态下国库业务发展的特点及发挥的作用，浅谈面临的风险，探析相应的国库风险防范措施，仅供参考。
关键词：人民银行 国库 风险 对策
国库实际上就是一个簿记系统，主要利用电子产品或是纸质的方式记录财政的收入与支出情况。人民银行国库业务在TCBS不断升级的过程中变得更加完善，国库起到的作用不容忽视。笔者通过相关资料探究了人民银行国库业务发展情况，发现国库业务量呈现逐年递增趋势，尤其退库、资金预算、支出等也增量较大。所以，新常态下，基层国库防范业务风险是确保国家资金安全的重中之重。
一、国库及其作用
（一）什么是国库
国库，就是存放国家资金和货币的一个库房，其职责随着政府职能的改变和经济发展不断变化和完善。国库，通俗的说就是从中央到地方惠民生和搞建设之前存放财政资金的地方，也可以认为是国家的“钱包”。这里的钱主要来源是企业缴税和老百姓纳税，而资金到底该怎么用，什么时候用？必须由政府审批，再由财政部门按规定支配。而新常态下的国库不仅仅是国家的金库，还需要担负起保管国家资产的重大任务，我国国库主要办理国家资金的退付、库款支拨、划分、收纳、留解等。
（二）国库的作用
首先，國库和财税机关一起对收入进行预算，然后及时入库处理;和财税部门一起执行由人大委员会审批的预算支出和收入计划;除此之外，还需要严格监督政府与有关部门预算资金的收纳、退付以及支拨情况。其次，通过对预算收入和支出等业务进行及时、准确的办理，进而及时筹集、收纳与准确反映预算资金，并保证资金安全，这样在社会经济运转和建设的过程中，如果有资金方面的需求，国库就能够及时给予支持。最后，政府或有关部门在资金方面有需求时，就需要及时的筹集、收纳与拨付资金给他们，以确保其工作正常进行。国库还能够及时提供给政府及一些相关部门预算收支数据，使其掌握政府目前财务情况与社会经济发展状况，进而做出正确决策。
二、新常态下国库业务发展变化
（一）收入即时入库，支出立刻到账，及时收拨资金
一是国库资金收入方面。以前预算收入的方法是批量处理、逐级上划和层层报解，而新常态下预算收入的方法是逐笔处理、直达入库和实时报解，进而实现了财政资金收入“零”在途以及全程自动化处理的战略目标;二是资金支出方面。财政支出信息通过监管审核和风险设定后，数据处理中心就会对相关账目进行处理，同时还会自动生成与其有关的报文，并及时发送出去。以前收支到账的时间一般是1天到2天，现在变为1分钟，进而促使财政资金得到有效利用。
（二）集中摆放数据，信息利用率大幅提升
以前摆放国库业务数据信息的形式是分散的，数据信息必须通过重复录入和层层传递，才能够得到合理摆放，工作效率滞后，且数据有可能失去真实性，无法实现数据共享的发展目标，致使国库统计分析工作无法顺利进行。目前，国库会计集中存储数据、统一处理核算业务，实现了信息资源共享，促使国库数据信息利用率大大提高。
（三）实现异地缴税
国库业务系统中所涵盖的内容包括所有代码的使用以及系统参数，账户和内部资金的转移都采用自动处理方式，银、库、财和税横向联网以后，纳税人就可以进行多点报税以及多点缴纳，实现了“异地缴税，本地处理”的模式，缴税将不再受空间限制，减少税款的在途情况。
三、国库面临的风险
（一）道德风险
如人员配备不合理、岗位设置不合规、业务管理不科学、人员培训不到位、工作人员不合理兼岗等，没有明确的奖罚制度，都会导致道德风险。
（二）管理风险和操作风险
一是国库主管和副主管如果没有按照制度要求对国库业务进行监督检查，对存在的问题不了解，未做出及时的监督和整改，导致管理风险日益突出。二是国库人员在实际处理业务过程中，存在随意简化退票、退库、资金预算、传递会计凭证、拨款等工作环节。还有，密码操作不按规定执行，交接凭证时没有认真执行登记工作，或存在随意顶替岗位等问题，这都严重影响国库系统的正常运作。尤其国库数据信息集中上线以后，县支库、市支库、中心支库与省分库等在国库系统当中的关系是平行的，发生在基层国库中的业务差错会直接传递到数据信息处理中心，上级国库就失去屏障处理差错的作用，进而操作风险表现的越来越突出。
（三）监督风险
国库监督风险的出现，主要是因为国库工作人员不重视监督检查制定引起的。除此之外，国库工作人员没有做好岗位互相监督的工作，而且没有认真履行国库会计与监督的有关规定，进而引发众多国库风险的出现。国库工作人员对手工审核的凭证没有进行事后监督，没有审查业务操作和制度执行的意识，与高风险监督制度相背离。
（四）业务风险
根据代理国库业务的类型不同潜存一些其他风险点。一是经收业务方面存在未规范设置 “待结算财政款项”、未按规定为征收机关开设过渡账户、对预算收入进行挪用、占压以及延解等风险点;二是集中支付业务方面存在未按规定开立零余额账户、未及时办理资金支付、超实际或低实际申请支付金额退款、对垫付资金进行违规使用等风险点;三是非税收业务方面存在为征收机关私自开立收支专户、未按规定使用专户资金、对行政性收费以及代收罚款进行挪用、占压以及延解等风险点;四是国债承销业务方面存在没有把“国债收款凭证”归纳到凭证管理中、在发行期间把国债变成债券等风险点。
四、风险防范措施
（一）加强队伍建设，提高国库人员自身素质
一是国库部门应该根据业务发展需要及时补充配备人员，随着系统升级改造和业务更新换代不定期组织开展多层次、多渠道岗位业务培训，尤其加强对基层国库和代理库的人员培训，并以各种形式促使国库人员不断学习新知识、新业务，掌握各项政策法规和监管制度;二是充分利用现有人力资源，合理调配岗位分工，在制度允许范围内，使基层县支行国库、会计人员合理兼岗，实现资源优化配置。
（二）加强制度建设，完善国库监管体系
一是根据财税体制改革的新要求和国库监管工作的新变化、新问题、新导向，制度新的法律法规，明确国库在预算执行中的职责和权限，使从业人员在执行职能的过程中有法可依，进一步强化国库监管工作的地位和权威，将国库监管职能落实到实处。二是完善《退库管理办法》等国库业务实施细则，建议由财政、税务和人行联合出台，规范操作员的业务操作行为，明确国库职权，从而便于国库人员充分发挥监督管理职能。
（三）加大监督检查，提高核算质量
一是加大监督检查力度，控制操作人员权限，明确数据备份和审核权限，严格执行重要事项审批制，提高核算质量;二是不同的业务风险，需要做到定期检查和不定期检查相结合，检查资金来源去向是否合理，检查资金有无占用、延压和挪用情况，账户开立是否合规等;三是建立监督制约机制，督促各国库工作人员在技术操作中严格执行操作流程，包括密码管理、打印管理、证件管理以及文件传递等，都要按照规章制度执行，还要做好定期对账工作，保证国库资金安全。
参考文献：
[1]李华.人民银行国库事后监督业务发展现状与现实选择强化基层国库监管的策略选择[J].金融发展研究，2016，22（4）：85-86.
[2]伍宇冰.人民银行基层国库人员现状调查及建议——以广西为视角[J].现代商业，2017，41（6）：178-179.
[3]郑金波.人民银行县（市）支行综合柜员制改革存在的问题及建议——以人民银行宜昌市中心支行辖内3家试点支行为例[J].武汉金融，2017，32（5）：76-77.
[4]李乔立.人民银行分支行绩效考核管理体系研究——以人民银行西安分行为例[J].时代金融（下旬），2016，20（6）：276-277.
[5]张新.学习贯彻李克强总理视察人民银行上海总部指示当好金融改革创新破冰船的前哨[J].上海金融，2016，12（1）：3-6.
[6]黄建军.国产虚拟化软件产品在人民银行应用的研究——以新疆人民银行系统为例[J].中国管理信息化，2015，（22）：145-145.
作者系中国人民银行化隆县支行助理经济师
关键词：人民银行 国库 风险 对策
国库实际上就是一个簿记系统，主要利用电子产品或是纸质的方式记录财政的收入与支出情况。人民银行国库业务在TCBS不断升级的过程中变得更加完善，国库起到的作用不容忽视。笔者通过相关资料探究了人民银行国库业务发展情况，发现国库业务量呈现逐年递增趋势，尤其退库、资金预算、支出等也增量较大。所以，新常态下，基层国库防范业务风险是确保国家资金安全的重中之重。
一、国库及其作用
（一）什么是国库
国库，就是存放国家资金和货币的一个库房，其职责随着政府职能的改变和经济发展不断变化和完善。国库，通俗的说就是从中央到地方惠民生和搞建设之前存放财政资金的地方，也可以认为是国家的“钱包”。这里的钱主要来源是企业缴税和老百姓纳税，而资金到底该怎么用，什么时候用？必须由政府审批，再由财政部门按规定支配。而新常态下的国库不仅仅是国家的金库，还需要担负起保管国家资产的重大任务，我国国库主要办理国家资金的退付、库款支拨、划分、收纳、留解等。
（二）国库的作用
首先，國库和财税机关一起对收入进行预算，然后及时入库处理;和财税部门一起执行由人大委员会审批的预算支出和收入计划;除此之外，还需要严格监督政府与有关部门预算资金的收纳、退付以及支拨情况。其次，通过对预算收入和支出等业务进行及时、准确的办理，进而及时筹集、收纳与准确反映预算资金，并保证资金安全，这样在社会经济运转和建设的过程中，如果有资金方面的需求，国库就能够及时给予支持。最后，政府或有关部门在资金方面有需求时，就需要及时的筹集、收纳与拨付资金给他们，以确保其工作正常进行。国库还能够及时提供给政府及一些相关部门预算收支数据，使其掌握政府目前财务情况与社会经济发展状况，进而做出正确决策。
二、新常态下国库业务发展变化
（一）收入即时入库，支出立刻到账，及时收拨资金
一是国库资金收入方面。以前预算收入的方法是批量处理、逐级上划和层层报解，而新常态下预算收入的方法是逐笔处理、直达入库和实时报解，进而实现了财政资金收入“零”在途以及全程自动化处理的战略目标;二是资金支出方面。财政支出信息通过监管审核和风险设定后，数据处理中心就会对相关账目进行处理，同时还会自动生成与其有关的报文，并及时发送出去。以前收支到账的时间一般是1天到2天，现在变为1分钟，进而促使财政资金得到有效利用。
（二）集中摆放数据，信息利用率大幅提升
以前摆放国库业务数据信息的形式是分散的，数据信息必须通过重复录入和层层传递，才能够得到合理摆放，工作效率滞后，且数据有可能失去真实性，无法实现数据共享的发展目标，致使国库统计分析工作无法顺利进行。目前，国库会计集中存储数据、统一处理核算业务，实现了信息资源共享，促使国库数据信息利用率大大提高。
（三）实现异地缴税
国库业务系统中所涵盖的内容包括所有代码的使用以及系统参数，账户和内部资金的转移都采用自动处理方式，银、库、财和税横向联网以后，纳税人就可以进行多点报税以及多点缴纳，实现了“异地缴税，本地处理”的模式，缴税将不再受空间限制，减少税款的在途情况。
三、国库面临的风险
（一）道德风险
如人员配备不合理、岗位设置不合规、业务管理不科学、人员培训不到位、工作人员不合理兼岗等，没有明确的奖罚制度，都会导致道德风险。
（二）管理风险和操作风险
一是国库主管和副主管如果没有按照制度要求对国库业务进行监督检查，对存在的问题不了解，未做出及时的监督和整改，导致管理风险日益突出。二是国库人员在实际处理业务过程中，存在随意简化退票、退库、资金预算、传递会计凭证、拨款等工作环节。还有，密码操作不按规定执行，交接凭证时没有认真执行登记工作，或存在随意顶替岗位等问题，这都严重影响国库系统的正常运作。尤其国库数据信息集中上线以后，县支库、市支库、中心支库与省分库等在国库系统当中的关系是平行的，发生在基层国库中的业务差错会直接传递到数据信息处理中心，上级国库就失去屏障处理差错的作用，进而操作风险表现的越来越突出。
（三）监督风险
国库监督风险的出现，主要是因为国库工作人员不重视监督检查制定引起的。除此之外，国库工作人员没有做好岗位互相监督的工作，而且没有认真履行国库会计与监督的有关规定，进而引发众多国库风险的出现。国库工作人员对手工审核的凭证没有进行事后监督，没有审查业务操作和制度执行的意识，与高风险监督制度相背离。
（四）业务风险
根据代理国库业务的类型不同潜存一些其他风险点。一是经收业务方面存在未规范设置 “待结算财政款项”、未按规定为征收机关开设过渡账户、对预算收入进行挪用、占压以及延解等风险点;二是集中支付业务方面存在未按规定开立零余额账户、未及时办理资金支付、超实际或低实际申请支付金额退款、对垫付资金进行违规使用等风险点;三是非税收业务方面存在为征收机关私自开立收支专户、未按规定使用专户资金、对行政性收费以及代收罚款进行挪用、占压以及延解等风险点;四是国债承销业务方面存在没有把“国债收款凭证”归纳到凭证管理中、在发行期间把国债变成债券等风险点。
四、风险防范措施
（一）加强队伍建设，提高国库人员自身素质
一是国库部门应该根据业务发展需要及时补充配备人员，随着系统升级改造和业务更新换代不定期组织开展多层次、多渠道岗位业务培训，尤其加强对基层国库和代理库的人员培训，并以各种形式促使国库人员不断学习新知识、新业务，掌握各项政策法规和监管制度;二是充分利用现有人力资源，合理调配岗位分工，在制度允许范围内，使基层县支行国库、会计人员合理兼岗，实现资源优化配置。
（二）加强制度建设，完善国库监管体系
一是根据财税体制改革的新要求和国库监管工作的新变化、新问题、新导向，制度新的法律法规，明确国库在预算执行中的职责和权限，使从业人员在执行职能的过程中有法可依，进一步强化国库监管工作的地位和权威，将国库监管职能落实到实处。二是完善《退库管理办法》等国库业务实施细则，建议由财政、税务和人行联合出台，规范操作员的业务操作行为，明确国库职权，从而便于国库人员充分发挥监督管理职能。
（三）加大监督检查，提高核算质量
一是加大监督检查力度，控制操作人员权限，明确数据备份和审核权限，严格执行重要事项审批制，提高核算质量;二是不同的业务风险，需要做到定期检查和不定期检查相结合，检查资金来源去向是否合理，检查资金有无占用、延压和挪用情况，账户开立是否合规等;三是建立监督制约机制，督促各国库工作人员在技术操作中严格执行操作流程，包括密码管理、打印管理、证件管理以及文件传递等，都要按照规章制度执行，还要做好定期对账工作，保证国库资金安全。
参考文献：
[1]李华.人民银行国库事后监督业务发展现状与现实选择强化基层国库监管的策略选择[J].金融发展研究，2016，22（4）：85-86.
[2]伍宇冰.人民银行基层国库人员现状调查及建议——以广西为视角[J].现代商业，2017，41（6）：178-179.
[3]郑金波.人民银行县（市）支行综合柜员制改革存在的问题及建议——以人民银行宜昌市中心支行辖内3家试点支行为例[J].武汉金融，2017，32（5）：76-77.
[4]李乔立.人民银行分支行绩效考核管理体系研究——以人民银行西安分行为例[J].时代金融（下旬），2016，20（6）：276-277.
[5]张新.学习贯彻李克强总理视察人民银行上海总部指示当好金融改革创新破冰船的前哨[J].上海金融，2016，12（1）：3-6.
[6]黄建军.国产虚拟化软件产品在人民银行应用的研究——以新疆人民银行系统为例[J].中国管理信息化，2015，（22）：145-145.
作者系中国人民银行化隆县支行助理经济师