摘要：随着我国市场经济的发展，国家调控经济的各项措施也日趋成熟，其中税收是国家调控宏观经济时最常用的手段之一，我国的税务体制在经历了几次大的变革后，逐渐趋于完善与成熟，尤其是最近一次的“营改增”税务改革，“营改增”使增值税成为我国流转税中的主流税种，稳定了增值税在我国税收体制中的作用，取消营业税的做法使商品、劳务等在流转过程中避免被重复征税，在一定程度上有利于商品、劳务、服务等的流通，促进了我国社会主义市场经济的发展。“营改增”可谓是我国有史以来规模最大的税制改革之一，其涉及的行业范围之广，影响之深，几乎所有产业都参与到“营改增”的浪潮中。本文就将针对我国建筑行业中的道路施工企业，探讨“营改增”在税负及税务管理方面给建筑行业中的道路施工企业带来的影响，并就此提出相应的应对措施，推动建筑行业中的道路施工企业顺利度过“营改增”的过渡期。
　　关键词：建筑行业；营改增；影响及对策
　　一、“营改增”对建筑行业的影响分析
　　“营改增”对建筑行业中的道路施工企业的影响表现在方方面面，本文主要分析“营改增”实行后，建筑行业中的道路施工企业在税负以及税务管理方面的变化，并将针对这些变化提出一些应对措施，从而推动建筑行业中的道路施工企业更好应对“营改增”变革。
　　（一）建筑行业整体税负有所减轻
　　建筑行业在“营改增”之前，对于企业提供的服务是征收营业税，但在“营改增”改革后，企业提供的建筑类服务一律征收增值税，从征收营业税到征收增值税的转变，对于建筑行业而言，最大的影响之一就是建筑类企业的税负发生了很大的变化，总体来说建筑行业的税负在“营改增”后有所减轻，这与国家实施“营改增”的初衷一致。建筑行业税负的变化主要是由两方面引起，一是营业税与增值税的性质不同，造成建筑行业的实际税负不同，营业税是对商品或服务的整体价值征税，而增值税是对商品或服务的增值部分征税，对于同一类服务的销售，营业税需要以服务的总销售价格为计税依据，而增值税是先以服务的销售价格为计税依据，算出销项税额，再根据服务耗用的原材料、服务、劳务等，计算此项服务对应的进项税额，最后用销项税额减去进项税额，得出最终的增值税额，所以，从营业税与增值税的计算方法就可以看出增值税相比于营业税而言，其计税依据更加合理，企业承担的税负会变小，但是这里有一个很重要的条件，即企业必须取得并保管好购进材料、劳务或服务时的增值税专业发票，以此作为最终计算增值税额时的抵扣凭证，若企业一旦丢失这些凭证，可能造成企业最终无法进行进项税额的抵扣，使企业的税负增加。二是根据“营改增”后，增值税法的相关条例，建筑行业实行低税率，这有利于降低建筑类企业的税负，使“营改增”后建筑类企业的税负有所下降。
　　（二）增加了建筑行业税务管理风险与成本
　　增值税不同于营业税，营业税不会涉及进项税额抵扣的问题，其纳税申报程序也比较简单，但增值税不仅会涉及进项税额抵扣的问题，在企业进行纳税申报时，还会涉及各项资料的审核，其申报程序相对于营业税而言较繁琐与麻烦，因此“营改增”的实施对于建筑行业而言，增加了建筑行业的税务管理风险与成本。除此之外，对于建筑行业而言，其之前主要缴纳营业税，所以在聘任企业的税务人员时，主要考虑企业经营业务当中涉及营业税的范围以及营业税的计算和申报程序等因素，而没有考虑关于企业业务中增值税的有关问题，根据前文的分析可知，增值税相比于营业税而言，计算方法与申报程序等都更加复杂，所以，在建筑行业实行“营改增”后，建筑企业可能需要更多的税务人员，增加了建筑企业的人工成本，而这一部分人工成本属于“营改增”引起的税务管理成本的增加额。因此，从建筑企业税务人员的配置方面，也可以看出，“营改增”的实施增加了建筑行业的税务管理成本。并且，自实施“营改增”后，很多增值税纳税条款都做了调整与补充，与之前的增值税法相比，内容更加多和复杂。所以，对于刚实施增值税的建筑行业而言，很有可能会由于缺乏经验与相关指导而造成某些条款的滥用，增加了建筑企业遭受行政处罚的风险，即增加了建筑行业的税务管理风险。
　　（三）增加建筑行业的财务核算风险
　　建筑行业在“营改增”实施之前，主要缴纳营业税，而营业税主要以企业提供服务的服务额作为计算依据，但增值税在确定计税基础时，需要分多种情况讨论，例如企业在某种情况下，以销售商品、劳务或服务的销售额作为计税依据，但当企业从事的业务满足增值税法规定的某些条款时，企业可以选择差额纳税的办法，即以销售商品、劳务或服务的销售额扣减一定金额后的差额作为计税依据，所以仅在确定纳税基础方面，增值税就比营业税更加复杂与繁琐，需要企业的税务人员能够对相关增值税条款灵活应用，否则很容易出现企业最终计算的增值税额有误的情况，除此之外，对于建筑行业而言，现行增值税法还增加了预交增值税的规定，建筑企业需要对符合相关条款规定的情况，进行增值税的预纳税申报与缴纳，在建筑企业预交增值税后，还需要根据本期实际发生的增值税纳税义务，计算本期应该缴纳的增值税额，并与预交税额相比，计算应补缴或税务部门应退的增值税额，这无疑提高了建筑行业税务核算的难度与复杂度，增加了建筑行业税务核算的风险。
　　二、建筑行业应对“营改增”影响的对策分析
　　（一）完善增值税专业发票管理制度
　　相关建筑企业要减少企业自身的税务管理风险与税务核算风险，就需要切实做好增值税专业发票的管理工作，完善现有增值税专业发票的管理制度。建筑企业可以从以下两个方面出发去完善企业的增值税专业发票管理制度：一是企业根据自身的业务范围，可选择建立企业内部的税务信息系统，也即是将企业增值税发票的管理与增值税的核算工作交由电子信息技术处理，企业内部的税务人员只需要将每次取得的增值税专业发票输入该系统即可，系统内部会自动储存相关增值税专业发票的内容，并由销售系统传递的销售信息，计算出企业本期增值税的销项税额，再根据本期增值税进项税额，最终算出本期企业应缴纳的增值税额。二是对于业务范围较小的企业而言，可以不用建立税务信息系统，但企业应该构建有关增值税专业发票管理的内部控制制度，通过加强内部约束，以使增值税专业发票的管理能够更加完善与有效。
　　（二）做好企业财务部门人力资源的配置工作
　　“营改增”的实施会加大建筑企业内部税务人员的工作量，所以建筑企业必须做好税务人员的培训与招聘工作，从而提高税务人员的工作效率，使他们在相同的时间内，能够做比之前更多的工作。除此之外，做好建筑企业内部税务人员的培训与招聘工作还有利于降低企业的税务管理风险与成本，因为建筑企业内部的税务人员在进行培训以及引进更高水平的人员后，其整体业务处理能力会得到提高，其不仅对与企业经营活动相关的增值税条款有一个很清楚的了解，熟悉企业增值税申报的相应程序，做好增值税进行税额的抵扣工作，使企业能够实实在在地利用上“营改增”在税负等方面所发挥的有利作用，而且还可以帮助企业进行相应的税务筹划工作，协助企业更好地预测未来的税收负担，使企业在不违反相关法律法规的基础上，更好地进行纳税工作，减轻企业进行纳税的现金流压力，使企业能够有足够的现金流支撑其经营发展的需要。
　　（三）构建科学完善的税务风险预警制度
　　“营改增”的实施会增加相关建筑企业的税务风险，因此相关建筑企业必须建立起科学完善的税务风险预警机制。建筑企业在完善企业现有的税务风险预警机制时，可以从两方面入手：一是企业可以根据自身的业务范围和业务流程，找出企业的税务风险点，然后分析此税务風险点发生的条件或原因，据此建立税务风险预警机制，提前预防税务风险的发生，企业需要根据各个税务风险点对企业财务等方面的影响，对每个税务风险点建立不同的风险预警机制，并制定不同的应对措施。二是企业可以建立税务信息系统，利用信息技术预防税务风险的发生，将企业的税务风险控制在较低的水平。
　　三、总结
　　营改增的实施在很多方面都对我国的建筑行业产生了较深远影响，尤其是税负和税务管理方面，本文针对这两方面进行了深入的分析，并为建筑行业如何应对这些影响，提出了一些建议，希望能够有助于我国建筑行业更好地应对“营改增”的改革浪潮，从而推动建筑行业的发展。
　　参考文献：
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　　[2]杨丽.营改增全面实施对建筑施工企业的影响及对策[J].知识经济，2017 （12）.