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摘 要 中小企业是市场经济的重要组成部分和主力军，对社会经济的发展和社会的稳定起着积极和重要的促进作用。世界各国经济发展的历史表明，一个国家中小企业能否健康发展直接关系到宏观经济质量的重大问题。本文从中小企业目前现状出发，通过现代财务管理理念角度，简析我国中小企业财务管理方面存在的弱点和问题，探讨适合我国中小企业自身发展的财务管理方法，以促进中小企业完善财务管理机制、扩大健康发展的空间。
关键词 中小企业 财务管理 问题 措施
一、中小企业财务管理的现状
企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。搞好财务管理，组织好资金运作，处理好财务关系，不仅可以保证企业生产经营活动的正常进行，而且有利于提高企业的经济效益；财务管理水平的高低，直接关系着企业的兴衰成败。就目前的经营情况来看，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，企业管理者的管理能力和管理素质还不够，忽视财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥；同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到颇多阻碍，导致与市场经济不相适应。随着市场经济的深入发展，财务管理工作作为企业微观管理的组成部分显得越来越重要.另外，金融市场的完善程度也影响着企业财务管理改革的深化等。
二、中小企业财务管理存在的问题及其原因分析
我国中小企业数量众多、分布广泛、特点各异，所以，其财务管理中存在的问题也是多种多样的：
（一）所有权、经营权不分，管理模式僵化
很多中小企业中，所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质.在这些企业中企业领导者集权、家族化管理现象严重，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，仅凭借经验和感觉进行管理，使决策大都没有经过科学而严格的论证，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。有些企业甚至没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（二）资金管理不当，使用效率低
（1）中小企业由于利用财务杠杆而带来的到期不能偿还债务，使其丧失偿债能力。在特定的时间点上，陷入财务危机甚至破产的可能性增大，资金的流出量超过流入量，产生的不能偿还本息的收支类财务风险。
（2）借贷的增加导致中小企业所有者权益的波动性，表现在中小企业息税前资金利润率下降或借贷利率超过息税前资金利润率时，由于负债可能使企业经济效益下降，即企业自有资金率会以更快的速度下降，导致企业可能亏损的风险。
（3）中小企业的负债规模没有与其流动资产相匹配。中小企业的财务风险贯穿于企业整个系统，与企业技术开发，生产经营等各方面有关，与企业的负债经营高度有关，再加上社会经济活动中各种不确定因素的影响，财务风险具有很强的不确定性。
（三）财务管理观念陈旧，财务管理水平低下
中小企业很多所有者和经营者财务管理观念陈旧，过分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的绝对额，靠减少短期投人来提高企业利润。在财务管理中，财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制，导致财务管理职能无法发挥，重会计核算，轻财务管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约，经营活动涉及的时空范围相对狭窄，资金流转简单、资金流动量和结存量小，导致其会计业务相对单一，并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥。而且会计信息失真，会计造假、违规现象严重。许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，少列收人、多列支出、设置账外账和小金库，编制多套会计报表，应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。
（四）财务控制薄弱，内部控制制度缺失，监控乏力
相当部分中小企业属于民营性质，企业的投资者同时也是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。具体表现为：或对现金管理不严，造成资金闲置或不足，未参加经营周转；或重钱不重物，资产浪费和流失严重；或应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；或存货控制薄弱，造成资金呆滞。
中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全。中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。有些虽然有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡。
三、加强中小企业财务管理的建议措施
（一）加强中小企业管理者财务管理理念和模式
中小企业的管理者必须改变以往陈旧的管理观念，首先要具有创新精神，积极转变观念。同时还要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理理念，并致力于企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度；改善传统的管理模式，将高度集中的经营权和所有权进行分离，充分重视提高经营管理人员的素质，避免在中小企业的发展过程中出现过度的领导者集权，建立科学合理、职责分明的管理模式，在企业管理核心中树立起模式化的企业财务管理理念，要在企业的组合管理和治理机构上建立全方位的财务监控体系。在企业的财务管理中，要注重以人为中心，充分体现出以人为本，重视人才在企业发展过程中的重要作用，努力引进高级人才。在注重提升自身专业知识水平以及管理水平的同时，注重对员工科学文化素质的提高。并在此基础之上实现对财务人员行为的规范，建立权利和责任相统一的财务运行模式。要注重对员工的管理和激励，从而实现企业财务管理中主动性、积极性以及创造性的调动。 （二）强化资金管理，提高资金使用效率
资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事，贯彻落实到企业内部各个职能部门。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。如加强财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理和记录必须分开，采取定期盘点和轮番盘存的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间。很多中小企业陷入经营、流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存资管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对内赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法。应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到有计划安排。否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。这样就能提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。
（三）加强会计人员管理，实现规范化管理
吸引多方面的人才参与到财务管理的过程中来，加强会计人员队伍建设，努力提高企业财务人员的专业素质。以人为本，努力提高广大财务会计人员业务能力和工作水平，抓好会计人员的后继教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育。建立和完善激励机制，依法调动会计人员的工作积极性。要建立起岗位分工制和轮换制，特别对于不相容的岗位，如会计和出纳，不能让一个人担任，而且对于同一个岗位，同一个人担任的时间应有一定的期限，到了这个期限，就应当实行轮换。规范会计核算。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。
（四）建立及实施严谨的财务内部控制制度和内部审计制度
中小企业的管理者以及经营者要高度重视并自觉接受监督，建立及实施严谨的财务内部控制制度，不仅仅是企业财务人员和企业财会部门的责任，还是企业经营者及所有员工的共同责任。同时，在企业建立起一个相对独立、不附属于任何职能部门的内部审计部门，直属于企业管理者。其职责在于对企业的内部财务控制系统上的责任划分、奖惩制度以及量化上的健全，实行责任追究制度，在实现加强对企业内部审计制度建设的同时，保证内部审计监督作用的发挥。
（作者单位：襄阳现代建筑有限责任公司）
关键词 中小企业 财务管理 问题 措施
一、中小企业财务管理的现状
企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。搞好财务管理，组织好资金运作，处理好财务关系，不仅可以保证企业生产经营活动的正常进行，而且有利于提高企业的经济效益；财务管理水平的高低，直接关系着企业的兴衰成败。就目前的经营情况来看，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，企业管理者的管理能力和管理素质还不够，忽视财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥；同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到颇多阻碍，导致与市场经济不相适应。随着市场经济的深入发展，财务管理工作作为企业微观管理的组成部分显得越来越重要.另外，金融市场的完善程度也影响着企业财务管理改革的深化等。
二、中小企业财务管理存在的问题及其原因分析
我国中小企业数量众多、分布广泛、特点各异，所以，其财务管理中存在的问题也是多种多样的：
（一）所有权、经营权不分，管理模式僵化
很多中小企业中，所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质.在这些企业中企业领导者集权、家族化管理现象严重，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，仅凭借经验和感觉进行管理，使决策大都没有经过科学而严格的论证，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。有些企业甚至没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（二）资金管理不当，使用效率低
（1）中小企业由于利用财务杠杆而带来的到期不能偿还债务，使其丧失偿债能力。在特定的时间点上，陷入财务危机甚至破产的可能性增大，资金的流出量超过流入量，产生的不能偿还本息的收支类财务风险。
（2）借贷的增加导致中小企业所有者权益的波动性，表现在中小企业息税前资金利润率下降或借贷利率超过息税前资金利润率时，由于负债可能使企业经济效益下降，即企业自有资金率会以更快的速度下降，导致企业可能亏损的风险。
（3）中小企业的负债规模没有与其流动资产相匹配。中小企业的财务风险贯穿于企业整个系统，与企业技术开发，生产经营等各方面有关，与企业的负债经营高度有关，再加上社会经济活动中各种不确定因素的影响，财务风险具有很强的不确定性。
（三）财务管理观念陈旧，财务管理水平低下
中小企业很多所有者和经营者财务管理观念陈旧，过分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的绝对额，靠减少短期投人来提高企业利润。在财务管理中，财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制，导致财务管理职能无法发挥，重会计核算，轻财务管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约，经营活动涉及的时空范围相对狭窄，资金流转简单、资金流动量和结存量小，导致其会计业务相对单一，并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥。而且会计信息失真，会计造假、违规现象严重。许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，少列收人、多列支出、设置账外账和小金库，编制多套会计报表，应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。
（四）财务控制薄弱，内部控制制度缺失，监控乏力
相当部分中小企业属于民营性质，企业的投资者同时也是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。具体表现为：或对现金管理不严，造成资金闲置或不足，未参加经营周转；或重钱不重物，资产浪费和流失严重；或应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；或存货控制薄弱，造成资金呆滞。
中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全。中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。有些虽然有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡。
三、加强中小企业财务管理的建议措施
（一）加强中小企业管理者财务管理理念和模式
中小企业的管理者必须改变以往陈旧的管理观念，首先要具有创新精神，积极转变观念。同时还要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理理念，并致力于企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度；改善传统的管理模式，将高度集中的经营权和所有权进行分离，充分重视提高经营管理人员的素质，避免在中小企业的发展过程中出现过度的领导者集权，建立科学合理、职责分明的管理模式，在企业管理核心中树立起模式化的企业财务管理理念，要在企业的组合管理和治理机构上建立全方位的财务监控体系。在企业的财务管理中，要注重以人为中心，充分体现出以人为本，重视人才在企业发展过程中的重要作用，努力引进高级人才。在注重提升自身专业知识水平以及管理水平的同时，注重对员工科学文化素质的提高。并在此基础之上实现对财务人员行为的规范，建立权利和责任相统一的财务运行模式。要注重对员工的管理和激励，从而实现企业财务管理中主动性、积极性以及创造性的调动。 （二）强化资金管理，提高资金使用效率
资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事，贯彻落实到企业内部各个职能部门。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。如加强财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理和记录必须分开，采取定期盘点和轮番盘存的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间。很多中小企业陷入经营、流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存资管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对内赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法。应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到有计划安排。否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。这样就能提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。
（三）加强会计人员管理，实现规范化管理
吸引多方面的人才参与到财务管理的过程中来，加强会计人员队伍建设，努力提高企业财务人员的专业素质。以人为本，努力提高广大财务会计人员业务能力和工作水平，抓好会计人员的后继教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育。建立和完善激励机制，依法调动会计人员的工作积极性。要建立起岗位分工制和轮换制，特别对于不相容的岗位，如会计和出纳，不能让一个人担任，而且对于同一个岗位，同一个人担任的时间应有一定的期限，到了这个期限，就应当实行轮换。规范会计核算。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。
（四）建立及实施严谨的财务内部控制制度和内部审计制度
中小企业的管理者以及经营者要高度重视并自觉接受监督，建立及实施严谨的财务内部控制制度，不仅仅是企业财务人员和企业财会部门的责任，还是企业经营者及所有员工的共同责任。同时，在企业建立起一个相对独立、不附属于任何职能部门的内部审计部门，直属于企业管理者。其职责在于对企业的内部财务控制系统上的责任划分、奖惩制度以及量化上的健全，实行责任追究制度，在实现加强对企业内部审计制度建设的同时，保证内部审计监督作用的发挥。
（作者单位：襄阳现代建筑有限责任公司）