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摘要：文章就我国施工单位财务管理存在的主要问题进行了分析，并提出了相关的对策。
关键词：施工企业；财务管理
一、施工企业财务管理中主要存在的问题
（一）项目资金管理水平低，资金效益发挥不够
资金管理是企业财务管理的核心。如果在整个施工过程中，不注重资金管控，容易造成资金链断裂，影响工程进度，无法按合同预期完成工程任务，同时还会增加工程成本，而且很可能带来法律纠纷和诉讼。目前，施工企业管理多数采用“总公司—分公司—项目部”三级管理模式，在总公司与分公司、分公司与项目部之间，实行责任指标、经济指标考核制度，上级通过下达产值、利润、安全、质量等责任指标管理、监督、控制下级单位，下级通过完成上交管理费或利润反映在施工过程中的管理效率和效果。为适应这种管理体制和模式，财务管理也按三级形式分级管理，项目部经济业务实行内部独立核算并成为会计报告主体，拥有独立的银行账户、直接对外签订经济合同、收支结算、清偿债权债务、进行成本管控。这种管理和经济核算体制，客观上使项目部在经济合同签订、工程结算收支、债权债务和成本管控中拥有独立的权力。但是，项目部不具有法人资格，它的一切经济活动过程中产生的经济与法律风险却要由公司来承担。这样从根本上造成施工企业资金分散、结算成本高、资金使用效率低下和风险高等问题，使资金管理的难度增大。
（二）固定资产和材料管理比较混乱，对经营效益影响较大
固定资产和材料是施工企业生产过程中的主要资产。
在固定资产管理中，由于施工企业管理模式和经济核算体制实行分级管理，造成固定资产管理和核算比较随意、混乱。项目部作为固定资产的使用者，容易出现收益性支出和资本性支出界限不清，从而影响整个企业的当期损益，同时使企业资产的安全性、完整性失去应有的监督。项目部使用的固定资产一般由总公司或分公司购置，随着市场竞争的加剧和施工企业固有的流动性，为管理和使用方便，公司将固定资产的管理权和使用权放在项目部，但由于相应的管理措施没有跟上，项目部将一些固定资产作为流动资产管理或直接费用化，不但影响当期损益，而且由于缺乏有效管理监督机制，导致固定资产流失严重，出现新上一个项目就新购一批固定资产，完工一个项目就失去一部分固定资产的情况，不利于企业的发展、壮大。
材料是施工成本主要组成部分，约占工程成本的50%～60%，它具有品种多样、规格不一、型号繁杂等特点，对损益影响比较明显，但在管理中由于重视程度不够，管理不严、随意性大，超量采购，超计划使用，导致成本开支增加，严重影响了企业的效益。
（三）债权债务清理不及时，管理难度大
随着施工企业行业规范不断完善、各项政策的不断更新，投资者对总承包单位管控、制约作用不断加大，增大履约保证金、质量保证金扣缴数量，使施工企业债权债务账面数不断增加，债权债务管理工作难度越来越大，导致施工企业账面“三角债”现象比较严重，如果清理不及时，容易形成呆账、坏账，影响到施工企业的经济效益。
首先是“应收账款”有水份。
其次，由于竣工资料不完善，加之变更、索赔等双方谈判需要更多的时间，造成竣工结算工作嚴重滞后，债权不能完全到位，一些应付款项也无法支付，潜在的债务风险较大。
再次，由于缺陷期的延长，使施工企业质量保证金回收时间延长（一般为2～4年），在保证期内，各种工程实体出现的质量问题，企业与业主之间容易出现推诿扯皮现象，造成债权变成坏账，影响企业资产和权益的真实性。
最后，存在一定数额的预付工程款和材料款现象，在施工过程中，为了抢施工进度或及时得到材料供应，项目管理人员不按合同或业主计量实行同步计量支付材料款和劳务款，往往提前预付一部分款项，这些款项支付后一般并不能计入成本。如果劳务队或材料供应商在执行合同过程中，出现提前退场、材料供应商不按规定送货或企业倒闭等现象，预付款很难收回。对企业来说，就会发生“潜亏”。
二、施工企业加强财务管理的策略
（一）规范资金管理
资金的特性是流动快、风险高、收益低，施工企业只有最大限度加快资金流转速度才能降低成本，赚取最大效益。资金管理方面必须建立健全合理的管理制度和方法，才能规范和指导生产经营。
1．在制度的建立上，主要明确管理部门的职责、资金的使用制度和程序、奖励激励机制等。明确资金管理部门的责、权、利，在具体的管理中，才会有人去管，有人去问，有人去抓。明确资金使用制度和程序，才能使管理者或使用者有章可循，避免管理不到位给企业带来损失。明确奖励激励机制，才会调动管理者的积极性，挖掘管理者的潜能，发挥资金的最大效益，才会有人愿管、敢管、会管。
2．在筹集资金方面：一是要加大工程款的回收和计量工程款的到位力度，来增加现金流入；二是积极与业主协调，尽可能多的争取预付工程款；三是从外部筹措资金，主要与银行间、其它金融机构进行借贷。
3．在资金运用管理上，要在计划、决策等宏观方面做到全面周密，并具有一定的前瞻性，避免出现重大失误；要重点加强内部管理，挖掘资金潜力，发挥资金最大效益；要加强资金运作的研究，创新资本运营的新方法；要开源节流，节约资金。
4．在资金分配上要注重在调动各方积极性上做文章，如分公司、项目部上交管理费、内部的资金流动、各项借贷、薪酬及利润分配方面，要结合资金时间成本与价值，统筹考虑整个企业现有施工生产和资金需求情况，以此合理、准确分配资金。
5．要规范资金集中管理制度。实行资金集中管理，目的是设计一种上下沟通机制，明确总公司、分公司与项目部之间的资金管理权限。通过合理的统筹，调剂不同会计报告主体间的资金余缺，减少运营风险，使整个企业资金管理高效有序运转。
（二）完善固定资产和材料管理制度
1．固定资产管理制度应包括固定资产定义、范围、卡片、折旧年限、折旧计提方法、改扩建管理、大中修管理、使用管理等。企业只有严格实施固定资产管理制度，才能把固定资产和其他材料准确分开，才不会混淆资本性支出和收益性支出的界限，从而保证企业当期损益的真实性和稳定性。保证企业资产的完整性同时企业应定期进行资产盘点，防止毁损、丢失等现象的发生。
2．为有效降低施工成本，正确反映企业当期损益情况，必须加大对材料的管理。
1．要完善材料采购办法。大宗物资应集中采购，实行公开竞争，选择价廉质优、信誉好的厂家作为供应商。特别要加强材料购销合同的管理，合同内容要齐全，双方权利、义务要清晰明了。避免因权责不清而在执行中引发经济纠纷或法律诉讼，影响工程进度，增大施工成本。
2．制定内部控制制度。内部控制制度是防止材料管理出现混乱的有效手段。
一要建立岗位责任制度，即采购员、保管员、材料会计员三个岗位必须分开，业务不能兼任，以利于互相监督和牵制。采购员采购后，必须及时交保管员清点验收，保管员要认真与采购合同核对无误及时办理入库手续，会计员凭入库清单审核数量、金额并与购销合同协议等核对，经审核无误后进行入账。月末，会计员要及时对账，审核本月收、发情况，以达到双方材料账面相符，通过实地盘点，做到账实相符，有效防止材料丢失、漏记，加大施工成本。
二要保存并利用好材料管理的一系列原始资料。材料原始资料直接反映各个时期购买材料计划和使用情况，它能详细反映材料数量、质量、入库、领用、保管等一系列情况，主要包括材料预算、采购计划、购货合同或协议、购货发票、入库单、出库单、退库单等，这些资料反映材料从采购到使用的全过程动态过程，通过分析有利于及时发现当期材料使用和材料成本变化情况。
三要加强业务人员技能培训和职业道德教育。当前施工企业人员流动性大，人员缺口量大，选择余地小。多数业务人员不懂业务，不知道采购程序，不了解材料性能，不讲求材料质量等。更有个别人员，为了谋私利，想方设法打“小算盘”，为一己之利损害集体利益，以次充好、以劣充优、以多开票据套现等现象时有发生，这不但影响当期损益，更重要的是影响工程质量，助长了违法行为的滋生。面对这种情况，施工企业必须加强业务培训和职业道德教育，从源头上把住材料关，降低材料成本，增创企业效益。
四要发挥审计监督职能。财务部门和审计部门要定期或不定期进行财务检查和审计工作，及时发现管理中的漏洞并进行更正。
（三）强化债权债务管理
债权、债务的管理是公司资产管理和经营风险管理的重要内容，直接关系到公司的发展。随着经营规模的扩大，债权债务增加再所难免。为有效解决这一难题，必须要建立健全债权债务管理制度，从公司到项目要逐级进行落实，便于企业实现债权债务的统一管理。在具体的操作中，应把握以下几点：
第一，要明確分工。由于施工企业流动性大，一般一个项目竣工结算后，人员基本分流，作为分公司需承担债权债务管理工作，这就要求公司必须及时明确人员和职责，防止挂“空档”，形成债权无人催收，债务无人管理，造成债权时间长变呆账，债务时间长引起讼诉，影响公司形象。
第二，是要确保债权债务的真实性，这要从源头抓起，即严把合同签订关，严格按合同法办事；同时要认真履行合同条款，确保合同赋予的权利。财会部门应建立详细的债权债务备查簿，及时清理债权债务，对长期拖欠的债权，要注意债权的法律时效，定期出具询征函。这里特别强调要建立统一的计量管理制度，防止做假账。对于债权，企业应当以业主计量作为入账依据，不能随意将未计量产值作为收入入账，增大债权。对于债务，要按业主计量随时结算，避免多记、少记，人为调节企业损益，增大或减少债务。
第三，方法和手段要灵活。定期分析债权债务的性质，根据不同情况建立债权债务档案。按不同风险级别划分债权债务，按时间长短、风险程度分门别类进行登记，对不同风险的债权债务，制定相应偿还和追讨措施，防止解决方法单一、效果不明显的现象发生。特别要注意分析3年以上债权的形成，重点把握手续、法律效力，避免形成呆账。
第四，激励措施要明显。要有具体、明确的奖励措施，奖励主要应以物质奖励为主，按债权债务不同等级，把奖励数分不同差额给予定性，充分调动催收积极性，最大限度回笼货币资金，缓解资金紧张压力。
关键词：施工企业；财务管理
一、施工企业财务管理中主要存在的问题
（一）项目资金管理水平低，资金效益发挥不够
资金管理是企业财务管理的核心。如果在整个施工过程中，不注重资金管控，容易造成资金链断裂，影响工程进度，无法按合同预期完成工程任务，同时还会增加工程成本，而且很可能带来法律纠纷和诉讼。目前，施工企业管理多数采用“总公司—分公司—项目部”三级管理模式，在总公司与分公司、分公司与项目部之间，实行责任指标、经济指标考核制度，上级通过下达产值、利润、安全、质量等责任指标管理、监督、控制下级单位，下级通过完成上交管理费或利润反映在施工过程中的管理效率和效果。为适应这种管理体制和模式，财务管理也按三级形式分级管理，项目部经济业务实行内部独立核算并成为会计报告主体，拥有独立的银行账户、直接对外签订经济合同、收支结算、清偿债权债务、进行成本管控。这种管理和经济核算体制，客观上使项目部在经济合同签订、工程结算收支、债权债务和成本管控中拥有独立的权力。但是，项目部不具有法人资格，它的一切经济活动过程中产生的经济与法律风险却要由公司来承担。这样从根本上造成施工企业资金分散、结算成本高、资金使用效率低下和风险高等问题，使资金管理的难度增大。
（二）固定资产和材料管理比较混乱，对经营效益影响较大
固定资产和材料是施工企业生产过程中的主要资产。
在固定资产管理中，由于施工企业管理模式和经济核算体制实行分级管理，造成固定资产管理和核算比较随意、混乱。项目部作为固定资产的使用者，容易出现收益性支出和资本性支出界限不清，从而影响整个企业的当期损益，同时使企业资产的安全性、完整性失去应有的监督。项目部使用的固定资产一般由总公司或分公司购置，随着市场竞争的加剧和施工企业固有的流动性，为管理和使用方便，公司将固定资产的管理权和使用权放在项目部，但由于相应的管理措施没有跟上，项目部将一些固定资产作为流动资产管理或直接费用化，不但影响当期损益，而且由于缺乏有效管理监督机制，导致固定资产流失严重，出现新上一个项目就新购一批固定资产，完工一个项目就失去一部分固定资产的情况，不利于企业的发展、壮大。
材料是施工成本主要组成部分，约占工程成本的50%～60%，它具有品种多样、规格不一、型号繁杂等特点，对损益影响比较明显，但在管理中由于重视程度不够，管理不严、随意性大，超量采购，超计划使用，导致成本开支增加，严重影响了企业的效益。
（三）债权债务清理不及时，管理难度大
随着施工企业行业规范不断完善、各项政策的不断更新，投资者对总承包单位管控、制约作用不断加大，增大履约保证金、质量保证金扣缴数量，使施工企业债权债务账面数不断增加，债权债务管理工作难度越来越大，导致施工企业账面“三角债”现象比较严重，如果清理不及时，容易形成呆账、坏账，影响到施工企业的经济效益。
首先是“应收账款”有水份。
其次，由于竣工资料不完善，加之变更、索赔等双方谈判需要更多的时间，造成竣工结算工作嚴重滞后，债权不能完全到位，一些应付款项也无法支付，潜在的债务风险较大。
再次，由于缺陷期的延长，使施工企业质量保证金回收时间延长（一般为2～4年），在保证期内，各种工程实体出现的质量问题，企业与业主之间容易出现推诿扯皮现象，造成债权变成坏账，影响企业资产和权益的真实性。
最后，存在一定数额的预付工程款和材料款现象，在施工过程中，为了抢施工进度或及时得到材料供应，项目管理人员不按合同或业主计量实行同步计量支付材料款和劳务款，往往提前预付一部分款项，这些款项支付后一般并不能计入成本。如果劳务队或材料供应商在执行合同过程中，出现提前退场、材料供应商不按规定送货或企业倒闭等现象，预付款很难收回。对企业来说，就会发生“潜亏”。
二、施工企业加强财务管理的策略
（一）规范资金管理
资金的特性是流动快、风险高、收益低，施工企业只有最大限度加快资金流转速度才能降低成本，赚取最大效益。资金管理方面必须建立健全合理的管理制度和方法，才能规范和指导生产经营。
1．在制度的建立上，主要明确管理部门的职责、资金的使用制度和程序、奖励激励机制等。明确资金管理部门的责、权、利，在具体的管理中，才会有人去管，有人去问，有人去抓。明确资金使用制度和程序，才能使管理者或使用者有章可循，避免管理不到位给企业带来损失。明确奖励激励机制，才会调动管理者的积极性，挖掘管理者的潜能，发挥资金的最大效益，才会有人愿管、敢管、会管。
2．在筹集资金方面：一是要加大工程款的回收和计量工程款的到位力度，来增加现金流入；二是积极与业主协调，尽可能多的争取预付工程款；三是从外部筹措资金，主要与银行间、其它金融机构进行借贷。
3．在资金运用管理上，要在计划、决策等宏观方面做到全面周密，并具有一定的前瞻性，避免出现重大失误；要重点加强内部管理，挖掘资金潜力，发挥资金最大效益；要加强资金运作的研究，创新资本运营的新方法；要开源节流，节约资金。
4．在资金分配上要注重在调动各方积极性上做文章，如分公司、项目部上交管理费、内部的资金流动、各项借贷、薪酬及利润分配方面，要结合资金时间成本与价值，统筹考虑整个企业现有施工生产和资金需求情况，以此合理、准确分配资金。
5．要规范资金集中管理制度。实行资金集中管理，目的是设计一种上下沟通机制，明确总公司、分公司与项目部之间的资金管理权限。通过合理的统筹，调剂不同会计报告主体间的资金余缺，减少运营风险，使整个企业资金管理高效有序运转。
（二）完善固定资产和材料管理制度
1．固定资产管理制度应包括固定资产定义、范围、卡片、折旧年限、折旧计提方法、改扩建管理、大中修管理、使用管理等。企业只有严格实施固定资产管理制度，才能把固定资产和其他材料准确分开，才不会混淆资本性支出和收益性支出的界限，从而保证企业当期损益的真实性和稳定性。保证企业资产的完整性同时企业应定期进行资产盘点，防止毁损、丢失等现象的发生。
2．为有效降低施工成本，正确反映企业当期损益情况，必须加大对材料的管理。
1．要完善材料采购办法。大宗物资应集中采购，实行公开竞争，选择价廉质优、信誉好的厂家作为供应商。特别要加强材料购销合同的管理，合同内容要齐全，双方权利、义务要清晰明了。避免因权责不清而在执行中引发经济纠纷或法律诉讼，影响工程进度，增大施工成本。
2．制定内部控制制度。内部控制制度是防止材料管理出现混乱的有效手段。
一要建立岗位责任制度，即采购员、保管员、材料会计员三个岗位必须分开，业务不能兼任，以利于互相监督和牵制。采购员采购后，必须及时交保管员清点验收，保管员要认真与采购合同核对无误及时办理入库手续，会计员凭入库清单审核数量、金额并与购销合同协议等核对，经审核无误后进行入账。月末，会计员要及时对账，审核本月收、发情况，以达到双方材料账面相符，通过实地盘点，做到账实相符，有效防止材料丢失、漏记，加大施工成本。
二要保存并利用好材料管理的一系列原始资料。材料原始资料直接反映各个时期购买材料计划和使用情况，它能详细反映材料数量、质量、入库、领用、保管等一系列情况，主要包括材料预算、采购计划、购货合同或协议、购货发票、入库单、出库单、退库单等，这些资料反映材料从采购到使用的全过程动态过程，通过分析有利于及时发现当期材料使用和材料成本变化情况。
三要加强业务人员技能培训和职业道德教育。当前施工企业人员流动性大，人员缺口量大，选择余地小。多数业务人员不懂业务，不知道采购程序，不了解材料性能，不讲求材料质量等。更有个别人员，为了谋私利，想方设法打“小算盘”，为一己之利损害集体利益，以次充好、以劣充优、以多开票据套现等现象时有发生，这不但影响当期损益，更重要的是影响工程质量，助长了违法行为的滋生。面对这种情况，施工企业必须加强业务培训和职业道德教育，从源头上把住材料关，降低材料成本，增创企业效益。
四要发挥审计监督职能。财务部门和审计部门要定期或不定期进行财务检查和审计工作，及时发现管理中的漏洞并进行更正。
（三）强化债权债务管理
债权、债务的管理是公司资产管理和经营风险管理的重要内容，直接关系到公司的发展。随着经营规模的扩大，债权债务增加再所难免。为有效解决这一难题，必须要建立健全债权债务管理制度，从公司到项目要逐级进行落实，便于企业实现债权债务的统一管理。在具体的操作中，应把握以下几点：
第一，要明確分工。由于施工企业流动性大，一般一个项目竣工结算后，人员基本分流，作为分公司需承担债权债务管理工作，这就要求公司必须及时明确人员和职责，防止挂“空档”，形成债权无人催收，债务无人管理，造成债权时间长变呆账，债务时间长引起讼诉，影响公司形象。
第二，是要确保债权债务的真实性，这要从源头抓起，即严把合同签订关，严格按合同法办事；同时要认真履行合同条款，确保合同赋予的权利。财会部门应建立详细的债权债务备查簿，及时清理债权债务，对长期拖欠的债权，要注意债权的法律时效，定期出具询征函。这里特别强调要建立统一的计量管理制度，防止做假账。对于债权，企业应当以业主计量作为入账依据，不能随意将未计量产值作为收入入账，增大债权。对于债务，要按业主计量随时结算，避免多记、少记，人为调节企业损益，增大或减少债务。
第三，方法和手段要灵活。定期分析债权债务的性质，根据不同情况建立债权债务档案。按不同风险级别划分债权债务，按时间长短、风险程度分门别类进行登记，对不同风险的债权债务，制定相应偿还和追讨措施，防止解决方法单一、效果不明显的现象发生。特别要注意分析3年以上债权的形成，重点把握手续、法律效力，避免形成呆账。
第四，激励措施要明显。要有具体、明确的奖励措施，奖励主要应以物质奖励为主，按债权债务不同等级，把奖励数分不同差额给予定性，充分调动催收积极性，最大限度回笼货币资金，缓解资金紧张压力。