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文章将透明度相关文献进行梳理的基础上，将透明度与影响透明度的诸多保障环节进行了区分。并试图建立以高透明度为目标的财务报告质量特征框架。对于透明度的动态理解，文章认为其并非就一个单纯财务报告透明度的截面上，若干保障透明度实现的保障环节的简单结合，而是基于对整个财务报告由初始状态到财务报告理想状态的过渡过程变化。