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摘 要：《税收筹划》课程是一门应用性和实践性很强的课程。本文基于自身的教学实践，从教学目标定位的确定、先行课程的甄选、教学内容的调整、教学方法的改革，专业教师队伍的建设五个方面，对《税收筹划》课程的教学改革进行了探索，突出了学生的实践应用能力，以此来提高该门课程的教学效果。
关键词：税收筹划；教学改革；案例教学
随着市场经济的不断完善，作为市场经济主体之一的企业，为了实现自己的财务目标，除了从经营活动本身努力外，都非常重视对现行税收政策的充分利用，以最大限度地控制成本，其税收筹划问题越来越受到企业管理阶层的关注。而现行税收筹划人才的培养并不能满足市场的需求，为此，笔者希望通过对《税收筹划》课程教学改革进行探讨，使学生能够更好地掌握税收筹划的理论和方法，真正培养出适应市场需求的实践型人才，服务企业、服务社会。
一、教学目标定位明确
税收筹划是纳税人在不违反国家有关法律（主要是税法）和国家公认准则（惯例）的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减轻、减缓税收负担的一种税务谋划和安排。对该课程教学目标的定位不明确，可能会使学生对税收筹划的理论和方法，一知半解，缺乏系统性，也无法使学生真正对这门课程感兴趣。因此，准确的教学目标定位是非常重要的。
对于《税收筹划》课程教学目标的定位，应该摒弃传统仅仅以理解和掌握税收筹划的理论和方法为重点，并能够进行简单税收筹划的思路。在经济全球化和市场经济快速发展的今天，《税收筹划》课程教学改革应该面向市场、面向世界、面向未来，以培养学生的创新能力和实践能力为重点，突出《税收筹划》课程的实践性和实用性。
二、先行课程甄选适当
税务筹划既属于税务会计的范畴，也属于财务管理的范畴，同时还属于税收学的范畴，可以说《税收筹划》课程与多个学科相关，因此，它是一门综合性强、实践应用性强的课程。为了使学生能够真正掌握并灵活运用税收筹划的理论和方法，在主修《税务筹划》课程之前，需要先学习一些相关的先行课程，这些先行课程为学生学习该课程提供必要的知识准备。而如果先行课程的学习不完备、不充分，基础不扎实，会影响到《税收筹划》的教学效果，因此，对于相关课程的甄选就显得非常重要。先行课程过多不利于学生对所学知识系统、全面地消化和吸收，这同样也会影响到《税收筹划》课程的教学效果。结合比这多年教学经验，建议开财务会计、税务会计、税法、税务管理、税务代理、国际税收和外国税制（可选择）、财务管理、成本管理和战略管理等先行课程。其中财务会计与税务会计用来夯实并提高学生的会计知识，税法、税务管理和税务代理可以让学生全面、系统的了解和掌握国内税法知识、税务管理和税务行政活动的程序，为学生学习《税收筹划》打下坚实的基础，而国际税收和外国税制课程的开通，可以为培养精通国际税收法律，具有国际视野的税收筹划人才做准备。再者，市场经济条件下全球一体化的今天，税收筹划不仅仅是财务人员的事情，更是中高层管理者关注的问题。财务管理、成本管理和战略管理，这些课程能够引导学生不仅仅从财务成本的角度考虑税收筹划问题，而且能够从企业战略、财务战略的角度来谋划，实现企业的整体战略目标。只有先行课程甄选适当，《税收筹划》课程的教学效果才有保证。
三、教学内容的与时俱进
教学内容是课程的核心部分，它需要根据环境条件，政策法规的调整及时更新教学内容。当前关于税收筹划实务操作的书籍比较多，大都适用于税收筹划专业从业者使用，而可供高校使用的税收筹划教材相对较少。而且可用的教材中，教学内容包括案例都相对陈旧落后，无法与多变的政策法规和变化多端的市场现状相连接，这是教材出版的周期性所带来的固有缺陷。这种教材建设的滞后现象可以通过改革现有的教材建设体系逐步解决，而这不是一朝一夕可以完成的。短期内，教材虽然不能及时更新，但教师的讲稿却可以随时调整，及时更新，这样就可以弥补教材内容陈旧的缺陷。
从具体的教学内容安排上，即讲稿的设计上可以从三个方面来安排该门课程的教学内容。第一，税收筹划的基本理论，包括税收筹划的基本概述、基本原理和基本技术。这部分是学习税收筹划的基础，也是重点内容，相当于“渔”，即掌握了税收筹划的基本技术，我们才能钓到更多的“鱼”，即根据政策法规和市场的变化制定出更多有效的税收筹划方案。第二，企业主要税种的税收筹划和企业经济活动的税收筹划。主要税种包括增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税和个人所得税，小税种归并为其他税种。企业的经济活动包括经营活动、筹资活动、投资活动和兼并重组活动。这是《税收筹划》课程的核心部分，也是教材无法及时更新而讲稿教案随时可以更新的部分。第三，国际税收筹划的一般理论以及跨国公司、中国外商投资企业和电子商务等方面的税收筹划方法及案例。另外，笔者认为教师在给学生讲课的过程中，除了讲解以上内容外，还要强调税收筹划过程中的风险问题，只有让学生了解和认识到税收筹划中的风险，才能够使他们在实际应用中，充分利用所学知识，尽最大可能降低税收筹划风险，保证税收筹划方案取得最佳的节税效果。这样从课程整体上即构成了一个相对完整的体系，也便于学生对税收筹划这种经济现象进行全面了解和研究。
四、教学方法的丰富灵活
同样的教学内容使用不同的教学方法，就会达到迥然不同的教学效果，因此，教学方法的选择也是提高教学效果的重要途径。以课堂讲授为主的传统教学方法，课堂组织形式单一，但却几乎被应用到所有的课程教学上，学生学习兴趣不高，，学习比较被动，这势必影响到该课程的教学效果。所以，不同的课程应结合其课程特点，采取形式多样的教学方法，充分调动学生的学习兴趣，激发学生的学习潜能，开发学生的创造型思维。就《税收筹划》课程应用性、实践性及灵活多变的特点，加上该课程对税收筹划人员综合素质要求高等方面来说，该门课程不适于单一的传统教学方法，而应根据高校的情况，采取丰富、灵活、综合的教学方法。根据笔者的教学经验，《税收筹划》教学应以传统课堂讲授为基础，案例教学为重点，实训模拟仿真训练为补充，企业实习锻炼为选择的综合教学方法。
作为基础的传统教学方式，课堂讲授是必要的，但是反对教师“填鸭式”的授课方式，，可以采用启发式授课方式，与学生形成互动，使学生由被动学习变为主动学习。另外，授课教师在授课过程中，要注意讲课的语调，避免讲课从头至尾一个语调，这样学生听课精神不易集中，易于课上打瞌睡，教学效果自然不会好。作为专业教师，需要根据课堂讲授的重点与难点的分布，在授课过程过程通过抑扬顿挫的语调来传递教学信息，不断地刺激学生的听课神经，使学生一直处于全神贯注的听课状态，这样就可以一定程度上提高课堂授课的效果。
案例教学作为《税收筹划》课程的核心教学方法，是由该课程的特点所决定的。案例教学主要在该课程的第二、第三部分中大量运用。对于案例的情景设计上，笔者认为应该分为三个层次。最低层次以个税为基础的情景设计，主要是通过对每个税种的案例设计，让学生掌握每个具体税种的常用筹划方法和筹划点。这是大多数该课程专业教师都在做的，也是案例教学的基础。中间层次以行业为基础的情景设计，相对于前一层次，增加了案例的综合性，将不同行业涉及的主要税种综合融入到案例情景之中，使学生了解并掌握其不同行业税收筹划的方法和要点，这是案例教学的重点。最高层次以国家、地区为基础的情景设计，这一层次主要是从企业战略的角度出发，从国内、国际两个范围来考虑税收筹划的问题，它的综合性相对于前两个层次是最高的，这是案例教学的难点。因为在组织该层次案例时，它不但要搜集详细全面的企业背景资料，还要搜集当前阶段企业正在进行或即将进行或者未来规划要进行的业务而涉及到的国家和地区的各项税收政策，法律规章，这样才能从整体战略的角度来进行有效的税收筹划。有了好的案例，还需要有好的案例教学方法，这也是非常重要的。笔者认为案例教学教师应以启发引导为主，注重激发学生学习的主动性，培养学生的思考问题的习惯。通过案例阅读分析去发现问题，接着有目的地搜集资料分析问题，以小组为单位讨论问题，形成共识，然后进行课堂发言与全班交流，形成不同的税收筹划设计方案，最后，教师对不同的设计方案进行评价，并总结归纳，最终使学生对所学内容进一步消化和提升。
以上两种教学方法虽然不同，但基本都是在课堂上完成的，对学生实践能力和应用能力的提高还是有限。因此，给学生提供实训模拟训练作为补充就显得必要了。实训模拟训练主要在现代化的综合信息化模拟室里完成，它需要将现代网络技术、多媒体技术等渗透在模拟实训的各个阶段。同时在条件允许的情况下，可以为学生提供到实际部门去实习锻炼的机会。
五、专业教师的“水陆两栖” 型
《税收筹划》课程对学生的综合素质要求高，对授课教师的要求就更高了。一般情况下，专业教师的专业理论知识丰富，但都缺乏丰富的教学实践经验。而《税收筹划》又是一门实践性很强的课程，比较注重实践经验的积累。因此，需要不断地完善和提高该门课专业教师团队的综合素质。短期内，可以从实际部门外聘有经验的税收筹划从业者作为该课程的授课教师，来弥补实践教学的不足，但从长期来说，学校应该加强“水陆两栖” 型教师队伍建设，定期为专业教师开展有针对性的培训，大力支持专业教师的专业岗位技能培训，同时可以为学校教师提供到税收筹划的实际工作部门去学习、实践的机会，以提高专业教师的实践经验。
［参考文献］
［1］盖地.税务筹划（第三版）［M］.北京：高等教育出版社，2008.9
［2］毛夏鸾.纳税筹划教程［M］.北京：机械工业出版社，2009.1
［3］盖地.税务筹划的主体、目标及学科定位［J］.郑州航空工业管理学院学报, 2006.(3)
［4］石泓、于成.税法案例课程教学改革的探索［J］.东北农业大学学报( 社会科学版),2008.(3)
（作者单位：新疆财经大学 公共经济与管理学院,新疆 乌鲁木齐 830012；武汉大学 经济与管理学院,湖北 武汉 430072）
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（四）巧妙安排，把握科研成果向教学应用转化的“灵活点”
“凡事预则立，不预则废”，科研成果运用于课堂教学，不能随心所欲、临堂应付。它要服从于课程标准和教学的总体要求，与教材配合好。科研成果在什么地方用、什么时间用？讲到什么程度，以及怎样运用等等，决不能凭心血来潮，在课堂上信马由缰。这就必须着眼课堂教学的全局与整体结构，统盘考虑，科学安排，精心设计，使之紧紧服从于教学目的。切忌事前不准备，而在课堂上临渴掘井、盲目应付。因此，教学中运用科研成果，必须把握“灵活”二字，即通过精练、准确、生动、形象，富于感染力的语言，设计、安排精巧的内容，把学员吸引住。
［参考文献］
［1］浅谈科研成果在教学中的应用，辽宁公安司法管理干部学院学报，崔勇等，2003（3）
［2］公安院校科研成果向教学转化的实践与思考，武警学院学报，陆涛，2006（3）
(作者单位：南京炮兵学院廊坊校区，河北 廊坊 065000)
关键词：税收筹划；教学改革；案例教学
随着市场经济的不断完善，作为市场经济主体之一的企业，为了实现自己的财务目标，除了从经营活动本身努力外，都非常重视对现行税收政策的充分利用，以最大限度地控制成本，其税收筹划问题越来越受到企业管理阶层的关注。而现行税收筹划人才的培养并不能满足市场的需求，为此，笔者希望通过对《税收筹划》课程教学改革进行探讨，使学生能够更好地掌握税收筹划的理论和方法，真正培养出适应市场需求的实践型人才，服务企业、服务社会。
一、教学目标定位明确
税收筹划是纳税人在不违反国家有关法律（主要是税法）和国家公认准则（惯例）的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减轻、减缓税收负担的一种税务谋划和安排。对该课程教学目标的定位不明确，可能会使学生对税收筹划的理论和方法，一知半解，缺乏系统性，也无法使学生真正对这门课程感兴趣。因此，准确的教学目标定位是非常重要的。
对于《税收筹划》课程教学目标的定位，应该摒弃传统仅仅以理解和掌握税收筹划的理论和方法为重点，并能够进行简单税收筹划的思路。在经济全球化和市场经济快速发展的今天，《税收筹划》课程教学改革应该面向市场、面向世界、面向未来，以培养学生的创新能力和实践能力为重点，突出《税收筹划》课程的实践性和实用性。
二、先行课程甄选适当
税务筹划既属于税务会计的范畴，也属于财务管理的范畴，同时还属于税收学的范畴，可以说《税收筹划》课程与多个学科相关，因此，它是一门综合性强、实践应用性强的课程。为了使学生能够真正掌握并灵活运用税收筹划的理论和方法，在主修《税务筹划》课程之前，需要先学习一些相关的先行课程，这些先行课程为学生学习该课程提供必要的知识准备。而如果先行课程的学习不完备、不充分，基础不扎实，会影响到《税收筹划》的教学效果，因此，对于相关课程的甄选就显得非常重要。先行课程过多不利于学生对所学知识系统、全面地消化和吸收，这同样也会影响到《税收筹划》课程的教学效果。结合比这多年教学经验，建议开财务会计、税务会计、税法、税务管理、税务代理、国际税收和外国税制（可选择）、财务管理、成本管理和战略管理等先行课程。其中财务会计与税务会计用来夯实并提高学生的会计知识，税法、税务管理和税务代理可以让学生全面、系统的了解和掌握国内税法知识、税务管理和税务行政活动的程序，为学生学习《税收筹划》打下坚实的基础，而国际税收和外国税制课程的开通，可以为培养精通国际税收法律，具有国际视野的税收筹划人才做准备。再者，市场经济条件下全球一体化的今天，税收筹划不仅仅是财务人员的事情，更是中高层管理者关注的问题。财务管理、成本管理和战略管理，这些课程能够引导学生不仅仅从财务成本的角度考虑税收筹划问题，而且能够从企业战略、财务战略的角度来谋划，实现企业的整体战略目标。只有先行课程甄选适当，《税收筹划》课程的教学效果才有保证。
三、教学内容的与时俱进
教学内容是课程的核心部分，它需要根据环境条件，政策法规的调整及时更新教学内容。当前关于税收筹划实务操作的书籍比较多，大都适用于税收筹划专业从业者使用，而可供高校使用的税收筹划教材相对较少。而且可用的教材中，教学内容包括案例都相对陈旧落后，无法与多变的政策法规和变化多端的市场现状相连接，这是教材出版的周期性所带来的固有缺陷。这种教材建设的滞后现象可以通过改革现有的教材建设体系逐步解决，而这不是一朝一夕可以完成的。短期内，教材虽然不能及时更新，但教师的讲稿却可以随时调整，及时更新，这样就可以弥补教材内容陈旧的缺陷。
从具体的教学内容安排上，即讲稿的设计上可以从三个方面来安排该门课程的教学内容。第一，税收筹划的基本理论，包括税收筹划的基本概述、基本原理和基本技术。这部分是学习税收筹划的基础，也是重点内容，相当于“渔”，即掌握了税收筹划的基本技术，我们才能钓到更多的“鱼”，即根据政策法规和市场的变化制定出更多有效的税收筹划方案。第二，企业主要税种的税收筹划和企业经济活动的税收筹划。主要税种包括增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税和个人所得税，小税种归并为其他税种。企业的经济活动包括经营活动、筹资活动、投资活动和兼并重组活动。这是《税收筹划》课程的核心部分，也是教材无法及时更新而讲稿教案随时可以更新的部分。第三，国际税收筹划的一般理论以及跨国公司、中国外商投资企业和电子商务等方面的税收筹划方法及案例。另外，笔者认为教师在给学生讲课的过程中，除了讲解以上内容外，还要强调税收筹划过程中的风险问题，只有让学生了解和认识到税收筹划中的风险，才能够使他们在实际应用中，充分利用所学知识，尽最大可能降低税收筹划风险，保证税收筹划方案取得最佳的节税效果。这样从课程整体上即构成了一个相对完整的体系，也便于学生对税收筹划这种经济现象进行全面了解和研究。
四、教学方法的丰富灵活
同样的教学内容使用不同的教学方法，就会达到迥然不同的教学效果，因此，教学方法的选择也是提高教学效果的重要途径。以课堂讲授为主的传统教学方法，课堂组织形式单一，但却几乎被应用到所有的课程教学上，学生学习兴趣不高，，学习比较被动，这势必影响到该课程的教学效果。所以，不同的课程应结合其课程特点，采取形式多样的教学方法，充分调动学生的学习兴趣，激发学生的学习潜能，开发学生的创造型思维。就《税收筹划》课程应用性、实践性及灵活多变的特点，加上该课程对税收筹划人员综合素质要求高等方面来说，该门课程不适于单一的传统教学方法，而应根据高校的情况，采取丰富、灵活、综合的教学方法。根据笔者的教学经验，《税收筹划》教学应以传统课堂讲授为基础，案例教学为重点，实训模拟仿真训练为补充，企业实习锻炼为选择的综合教学方法。
作为基础的传统教学方式，课堂讲授是必要的，但是反对教师“填鸭式”的授课方式，，可以采用启发式授课方式，与学生形成互动，使学生由被动学习变为主动学习。另外，授课教师在授课过程中，要注意讲课的语调，避免讲课从头至尾一个语调，这样学生听课精神不易集中，易于课上打瞌睡，教学效果自然不会好。作为专业教师，需要根据课堂讲授的重点与难点的分布，在授课过程过程通过抑扬顿挫的语调来传递教学信息，不断地刺激学生的听课神经，使学生一直处于全神贯注的听课状态，这样就可以一定程度上提高课堂授课的效果。
案例教学作为《税收筹划》课程的核心教学方法，是由该课程的特点所决定的。案例教学主要在该课程的第二、第三部分中大量运用。对于案例的情景设计上，笔者认为应该分为三个层次。最低层次以个税为基础的情景设计，主要是通过对每个税种的案例设计，让学生掌握每个具体税种的常用筹划方法和筹划点。这是大多数该课程专业教师都在做的，也是案例教学的基础。中间层次以行业为基础的情景设计，相对于前一层次，增加了案例的综合性，将不同行业涉及的主要税种综合融入到案例情景之中，使学生了解并掌握其不同行业税收筹划的方法和要点，这是案例教学的重点。最高层次以国家、地区为基础的情景设计，这一层次主要是从企业战略的角度出发，从国内、国际两个范围来考虑税收筹划的问题，它的综合性相对于前两个层次是最高的，这是案例教学的难点。因为在组织该层次案例时，它不但要搜集详细全面的企业背景资料，还要搜集当前阶段企业正在进行或即将进行或者未来规划要进行的业务而涉及到的国家和地区的各项税收政策，法律规章，这样才能从整体战略的角度来进行有效的税收筹划。有了好的案例，还需要有好的案例教学方法，这也是非常重要的。笔者认为案例教学教师应以启发引导为主，注重激发学生学习的主动性，培养学生的思考问题的习惯。通过案例阅读分析去发现问题，接着有目的地搜集资料分析问题，以小组为单位讨论问题，形成共识，然后进行课堂发言与全班交流，形成不同的税收筹划设计方案，最后，教师对不同的设计方案进行评价，并总结归纳，最终使学生对所学内容进一步消化和提升。
以上两种教学方法虽然不同，但基本都是在课堂上完成的，对学生实践能力和应用能力的提高还是有限。因此，给学生提供实训模拟训练作为补充就显得必要了。实训模拟训练主要在现代化的综合信息化模拟室里完成，它需要将现代网络技术、多媒体技术等渗透在模拟实训的各个阶段。同时在条件允许的情况下，可以为学生提供到实际部门去实习锻炼的机会。
五、专业教师的“水陆两栖” 型
《税收筹划》课程对学生的综合素质要求高，对授课教师的要求就更高了。一般情况下，专业教师的专业理论知识丰富，但都缺乏丰富的教学实践经验。而《税收筹划》又是一门实践性很强的课程，比较注重实践经验的积累。因此，需要不断地完善和提高该门课专业教师团队的综合素质。短期内，可以从实际部门外聘有经验的税收筹划从业者作为该课程的授课教师，来弥补实践教学的不足，但从长期来说，学校应该加强“水陆两栖” 型教师队伍建设，定期为专业教师开展有针对性的培训，大力支持专业教师的专业岗位技能培训，同时可以为学校教师提供到税收筹划的实际工作部门去学习、实践的机会，以提高专业教师的实践经验。
［参考文献］
［1］盖地.税务筹划（第三版）［M］.北京：高等教育出版社，2008.9
［2］毛夏鸾.纳税筹划教程［M］.北京：机械工业出版社，2009.1
［3］盖地.税务筹划的主体、目标及学科定位［J］.郑州航空工业管理学院学报, 2006.(3)
［4］石泓、于成.税法案例课程教学改革的探索［J］.东北农业大学学报( 社会科学版),2008.(3)
（作者单位：新疆财经大学 公共经济与管理学院,新疆 乌鲁木齐 830012；武汉大学 经济与管理学院,湖北 武汉 430072）
(上接第49页)
（四）巧妙安排，把握科研成果向教学应用转化的“灵活点”
“凡事预则立，不预则废”，科研成果运用于课堂教学，不能随心所欲、临堂应付。它要服从于课程标准和教学的总体要求，与教材配合好。科研成果在什么地方用、什么时间用？讲到什么程度，以及怎样运用等等，决不能凭心血来潮，在课堂上信马由缰。这就必须着眼课堂教学的全局与整体结构，统盘考虑，科学安排，精心设计，使之紧紧服从于教学目的。切忌事前不准备，而在课堂上临渴掘井、盲目应付。因此，教学中运用科研成果，必须把握“灵活”二字，即通过精练、准确、生动、形象，富于感染力的语言，设计、安排精巧的内容，把学员吸引住。
［参考文献］
［1］浅谈科研成果在教学中的应用，辽宁公安司法管理干部学院学报，崔勇等，2003（3）
［2］公安院校科研成果向教学转化的实践与思考，武警学院学报，陆涛，2006（3）
(作者单位：南京炮兵学院廊坊校区，河北 廊坊 065000)