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摘要:实施有效的内部控制有助于企业提高竞争力，保持长期稳定发展。本文阐述了内部控制的内涵，揭示了当前企业内部控制中普遍存在的不足之处，并对如何进一步改善内部控制提出了几点看法。
关键词:内部控制；经营管理；控制活动
1 引言
内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。
2 企业内部控制的定义
2007年3月2日，财政部发布了《企业内部控制规范——基本规范（征求意见稿）》，其中第四条规定：内部控制是指由企业董事会管理层和全体员工共同实施的旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动，包括企业战略经营 的效率和效果，财务报告及管理信息的真实可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管的要求。
3 我国企业内部控制存在的问题
伴随着现代企业制度在我国的建立，市场竞争等带来的机遇，风险控制，内部资源配置效率以及现代企业的运行中出现的所有权与经营管理权相分离等问题，这些是过去传统业主式企业没有碰到过的，这就难免导致一些企业的内部控制出现问题。总的看来，我国各企业中面临的内部控制方面的问题有以下几类：
3.1 缺乏内部控制观念。很多企业高层管理人员的思想还停留在计划经济时期，并未将企业视为自负亏盈自主经营的法人实体，缺乏对内部控制必要性的认识。由于他们认为内部控制未能产生直观可见的经济价值，同时需要专门设置相关岗位，制定相应的规章制度，办事程序。因此管理者误以为内部控制只会束缚自身的手脚，降低了办事效率更有甚者有章不循，虽然也建立了内控机制，但是却不按照章程操作，使内部控制未能发挥其应有的作用。
3.2 法人治理结构尚未完善。企業法人治理结构由股东会、董事会、监事会和经理等组成，是一种约束、牵制经营者行为的制度安排和组织结构，其存在的基本目的在于弥补相关利害关系人在责任及信息上的不对称与契约方面的不完全性，力求不同的利害关系人能够在利益权责上维持均衡。但现阶段，我国大部分上市公司的法人治理结构徒有虚名，企业并没有从根本上建立起有利于促进自身发展的合理公司治理结构。
3.3 没有清晰地认识到内部控制与内部审计的关联性。内部审计结构在内部控制中的作用不言而喻，对内部控制执行情况进行监督、评价和控制，揭露和限制各种不道德和违法行为的发生，并了解存在的问题，提出有建设性的意见和改进方案，内部审计是风险防范的最后一道防线。但现实中，虽然部分企业设立了内审结构，却仅将其视作从属于财务部门的机构，削弱了内部审计应有的功效，部分企业甚至并未设置内审机构，部分企业由总经理负责其内审结构使其丧失了独立性。此外，虽然我国已经建立了由社会监督以及政府监督组成的外部监督机制，但是其监督效果甚微。
3.4 企业内部控制措施有待健全。当前部分企业仍然存在经营管理较为混乱的局面，印章与发票由一人保管，出纳与会计由一个人兼任，缺乏应有的互相监督的体制，各个职能部门之间未能进行明确分工，权责缺乏界限等问题 ；部分重要岗位或者部门缺少必要的监督，以权谋私现象较普遍，对于重大问题的决策并未实施专家论证及调查研究而是仅由领导拍板，这样就增大了决策失误的可能性。
4 改进企业内部控制与安排合理框架的措施
4.1 强化内部控制意识。企业的内部控制制度是否健全将对企业经营效率产生非常大的影响。企业应走出误区，更新观念，为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励，相互制约的工作环境，建立一个有效的令行禁止的管理系统。
4.2 完善公司治理结构。企业应当构建可以确保决策、执行和监督相互分离进而形成权力制衡关系的公司治理结构。良好的治理层内部环境一般包括股东、股东会、董事、董事会、监事以及监事会等人员、组织和相关事项，其中董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
4.3 尽量发挥内部审计在内部控制中的作用。内部审计与内部控制间有着千丝万缕的联系，企业应制定内部审计规范，合理配置审计人员并使其具有适当的地位，足够的资源以履行其职责；审计部门根据授权可参加有关经营、管理的决策会议，向管理层及时报告企业存在的内部控制漏洞并提交整改意见。
4.4 重视内部控制活动的有效开展。控制活动在内部控制中居于重要地位，是内部控制的重要手段，企业内部控制的理念要通过具体的控制活动来实现。完善的内部控制活动包括职责分工控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
总之我国企业应该积极发现本企业内部控制中出现的问题，吸收国内外先进的内部控制理念和方法。根据本企业的实际情况合理布局企业内控机制，努力提高企业核心竞争力。
参考文献
［1］ 李本光. 浅谈加强中小企业内部控制，防范财务风险. Value Engineering,2011
［2］ 宋世坤. 企业会计内部控制中存在的不足及改进策略. 财经论坛,2010
［3］ 赵季. 我国企业内部控制问题探究. 财经论坛.2011
关键词:内部控制；经营管理；控制活动
1 引言
内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。
2 企业内部控制的定义
2007年3月2日，财政部发布了《企业内部控制规范——基本规范（征求意见稿）》，其中第四条规定：内部控制是指由企业董事会管理层和全体员工共同实施的旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动，包括企业战略经营 的效率和效果，财务报告及管理信息的真实可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管的要求。
3 我国企业内部控制存在的问题
伴随着现代企业制度在我国的建立，市场竞争等带来的机遇，风险控制，内部资源配置效率以及现代企业的运行中出现的所有权与经营管理权相分离等问题，这些是过去传统业主式企业没有碰到过的，这就难免导致一些企业的内部控制出现问题。总的看来，我国各企业中面临的内部控制方面的问题有以下几类：
3.1 缺乏内部控制观念。很多企业高层管理人员的思想还停留在计划经济时期，并未将企业视为自负亏盈自主经营的法人实体，缺乏对内部控制必要性的认识。由于他们认为内部控制未能产生直观可见的经济价值，同时需要专门设置相关岗位，制定相应的规章制度，办事程序。因此管理者误以为内部控制只会束缚自身的手脚，降低了办事效率更有甚者有章不循，虽然也建立了内控机制，但是却不按照章程操作，使内部控制未能发挥其应有的作用。
3.2 法人治理结构尚未完善。企業法人治理结构由股东会、董事会、监事会和经理等组成，是一种约束、牵制经营者行为的制度安排和组织结构，其存在的基本目的在于弥补相关利害关系人在责任及信息上的不对称与契约方面的不完全性，力求不同的利害关系人能够在利益权责上维持均衡。但现阶段，我国大部分上市公司的法人治理结构徒有虚名，企业并没有从根本上建立起有利于促进自身发展的合理公司治理结构。
3.3 没有清晰地认识到内部控制与内部审计的关联性。内部审计结构在内部控制中的作用不言而喻，对内部控制执行情况进行监督、评价和控制，揭露和限制各种不道德和违法行为的发生，并了解存在的问题，提出有建设性的意见和改进方案，内部审计是风险防范的最后一道防线。但现实中，虽然部分企业设立了内审结构，却仅将其视作从属于财务部门的机构，削弱了内部审计应有的功效，部分企业甚至并未设置内审机构，部分企业由总经理负责其内审结构使其丧失了独立性。此外，虽然我国已经建立了由社会监督以及政府监督组成的外部监督机制，但是其监督效果甚微。
3.4 企业内部控制措施有待健全。当前部分企业仍然存在经营管理较为混乱的局面，印章与发票由一人保管，出纳与会计由一个人兼任，缺乏应有的互相监督的体制，各个职能部门之间未能进行明确分工，权责缺乏界限等问题 ；部分重要岗位或者部门缺少必要的监督，以权谋私现象较普遍，对于重大问题的决策并未实施专家论证及调查研究而是仅由领导拍板，这样就增大了决策失误的可能性。
4 改进企业内部控制与安排合理框架的措施
4.1 强化内部控制意识。企业的内部控制制度是否健全将对企业经营效率产生非常大的影响。企业应走出误区，更新观念，为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励，相互制约的工作环境，建立一个有效的令行禁止的管理系统。
4.2 完善公司治理结构。企业应当构建可以确保决策、执行和监督相互分离进而形成权力制衡关系的公司治理结构。良好的治理层内部环境一般包括股东、股东会、董事、董事会、监事以及监事会等人员、组织和相关事项，其中董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
4.3 尽量发挥内部审计在内部控制中的作用。内部审计与内部控制间有着千丝万缕的联系，企业应制定内部审计规范，合理配置审计人员并使其具有适当的地位，足够的资源以履行其职责；审计部门根据授权可参加有关经营、管理的决策会议，向管理层及时报告企业存在的内部控制漏洞并提交整改意见。
4.4 重视内部控制活动的有效开展。控制活动在内部控制中居于重要地位，是内部控制的重要手段，企业内部控制的理念要通过具体的控制活动来实现。完善的内部控制活动包括职责分工控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
总之我国企业应该积极发现本企业内部控制中出现的问题，吸收国内外先进的内部控制理念和方法。根据本企业的实际情况合理布局企业内控机制，努力提高企业核心竞争力。
参考文献
［1］ 李本光. 浅谈加强中小企业内部控制，防范财务风险. Value Engineering,2011
［2］ 宋世坤. 企业会计内部控制中存在的不足及改进策略. 财经论坛,2010
［3］ 赵季. 我国企业内部控制问题探究. 财经论坛.2011