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【文章摘要】
互联网时代的便利使电子商务在全球范围内飞速发展，然而其迅猛的发展给税收制度以及传统的实体经营带来了亘古未有地冲击，特别是C2C模式影响范围较广。电子商务的生命力如何延续，如何在不影响电商发展的前提下完善税收制度，都成为世界各国主要探讨的问题。文章以我国C2C模式税收征管现状及必要性为出发点，分析其难题，结合各国征管对策，探讨其存在问题的缘由，并提出相关对策和建议。
【关键词】
C2C；税收征管；对策
税收征管是国家税务部门根据有关法律，法规，规章依法监管，税务稽查，税收等。电子商务的出现则使税收征管问题日益突出，不单造成税收严重流失，也给传统市场带来冲击，尤其是C2C模式带来的挑战最大。如何解决C2C税收管理问题？如何保证交易过程的真实性？如何防止税收管理中，经营者造成的风险和舞弊行为？所以，解决这些问题的是探索税收的必要环节，也必将对今后电商的发展起着决定性作用。
1 C2C电子商务模式的概念
电子商务是指交易双方在不见面的情况下在互联网络上进行谈判、交易、支付、咨询等交易活动的商业模式。C2C是个人与个人之间的电子商务，具体交易活动包括消费者在网络上选择自己所需要的产品、咨询谈判、广告宣传、网银支付等便利服务。总的来说，就是将所有的交易活动通过网络的便利性进行。该模型是二十一世纪网络技术的新焦点，作为商业活动的新模式，发挥着越来越重要的作用，电子商务网络交易规模不断扩大，并有“朝阳产业，绿色产业”之称。由此可见，随着规模的不断扩大，必将是今后最强大的朝阳产业。
2 C2C电子商务发展现状
对电子商务进行课税旨在既能促进电子商务的发展又能保证政府在网络的税收。如何征税何时征税，以及征税的必要性引起了世界各国的广泛关注，也是各国深入讨论的热点。目前，已有30多个国家或地区加入到制定税收政策的行列当中来，依旧还在探索如何征税这一本质性的难题。自2000年，进入C2C电子商务高速发展，再到各有特色的拍拍 、淘宝、易趣三家电商一起占据整个市场的三国时代。然后，由潜在的异位的力量让C2C进入一个较为混乱的后三国时代。目前，我国的C2C网络交易成为网上零售的重要组成部分，并且截止2013年，已占网络交易的90%以上。
虽然我国的C2C电子商务迅速发展，但在网络零售市场还不够规范，存在缺陷，因此还需要在正确的时间采用适当的方式进一步的加强、控制该市场的制度。而各国国情不同，在探讨国外网络交易税收问题的同时，还应结合我国国情分析税收征管的可行性和所面临的难题。三、C2C税收征管所面临的挑战
C2C的贸易促进了经济的发展，但对C2C网络交易行为何时征税，除了考虑可行性之外，还要考虑所面临的挑战，如何做到未雨绸缪。下面分析具体冲击和挑战。
2.1 网络交易和支付使税收难以征收和管理
现在，电子商务是通过利用现代信息技术来完成交易，所有过程通过网络数据传输，不利于税务机关管理和检查。无论是传统产业和小规模纳税人或一般纳税企业，我们需要确定税收标准。其次，在网络操作中，匿名电子货币，电子支票，在提高税收征管难的网上银行过程中，网络交易往往不开发票，不考虑账户。这导致了政府很难控制市场和交易成本的数量和销售税。而且很容易修改的主要贸易网络流量记录的痕迹和线索，税收部门难以监管。
2.2 相关政策法律不够完善
近几年来，商务部发布了不少有关电子商务法律的规定，但主要针对性的规定比较少，对于完善政策体系显然是不够的。条例还规定，从事电子商务与传统企业支付同样的税。但现在由于在不健全的制度下，电子商务企业不缴或者少缴。而且，目前我国在电子商务在立法方面没有设立专门的机构。因此，虽然这些政策在一定程度上对电子商务的发展有促进作用，但是在完善一个体系还需进一步研究和开发。此外，电子商务活动，并提供给消费者在电子交易的虚拟网络空间，商品或服务地也无法确定。因此在如何解决税收难题，还有漫长的道路要走。
3 对C2C税收征管的建议
建立与中国的具体国情发展，与电子商务相关的税收法律法规，是当今最需解决的问题。世界必须制定相关的税收优惠政策制度，一方面是提高现行法律，完善征管法；在另一方面，以弥补电子商务税收与各种政策差距，促进电子商务税收征管。虽然与发达国家的税收问题相比，我国的问题不是很突出，但仍然应该逐步完善相关的税收法律法规。
3.1 完善我国的税收制度
中国现行税法及其他法律，法规对网络交易税收不涉及，因此，应根据电子商务在中国的实际情况，改进税收制度，加强税收征管法模式以适应和促进电子商务的发展。对电子商务中电子交易的相关交易行为做出法律规定，参与制定国际电子商务税收政策，引导和规范电子商务市场，也为电子商务能提供有效的法律依据。且在C2C税收问题制定法律，积极参与国际电子商务税收政策，从而加强国际税收合作监控。
3.2 短期鼓励、支持的税收政策
税收政策和法规的制定有助于给予电子商务宽松的发展环境，带动经济的发展。为了提高大量的小微企业和个人C2C交易平台的国际竞争力，应该提出为鼓励的税收政策。而且，我们发展期与外国发达国家相比差距还很大，且他们同样采取见减免的税收优惠政策。因此，如果我们反其道而行之，不但会严重阻碍经济的发展，同时也会影响相关产业的发展。不仅如此，在修订《政府工作报告》41处中，提出要关注电子商务的发展，这表明了中国政府和人民的鼓励，拥有支持电子商务基本的看法和态度。但也可以开发相关的税收优惠，让更多的企业和个人加入这一地区。
3.3 开展国际间的税收交流与合作
网络交易的特点在传统时间和空间，引起一系列的税收问题。对于互联网的全球性质决定一个国家不可能解决造成税收的问题，以防止国际贸易电子商务税务亏损，世界各国应该积极合作参与制定政策，加强税收监控。这种协调可以消除关税和防止跨国公司的双重征税，加强对税收协调与国际合作，以防止逃税网络，可以保持在同一时间的税收利益，更好地为经济发展服务。
【参考文献】
[1]秦涛.电子交易征税模式研究[D].厦门：厦门大学.2008，04.
[2]罗正媛，张虹敏.美国电子商务税收政策演变的借鉴与思考[J].哈尔滨金融学院学报，2013，（4）：12-14.
[3]梁伟样.网络经济对税收制度的影响[J].经济论坛，2003，（6）：55-56.
[4]]王凤飞.论电子商务税收征管路径的优化[J].河北学刊，2013，（2）：141-144.
[5]朱军.我国电子商务税收流失问题及其治理措施[J].财经论丛，2013，（2）：42-49.
[6]王凤飞.论电子商务税收征管路径的优化[J].河北学刊，2013，（2）：141-144.
[7]张立.我国电子商务税收征管制度探析[J].生产力研究，2007，（11）：32-34.
互联网时代的便利使电子商务在全球范围内飞速发展，然而其迅猛的发展给税收制度以及传统的实体经营带来了亘古未有地冲击，特别是C2C模式影响范围较广。电子商务的生命力如何延续，如何在不影响电商发展的前提下完善税收制度，都成为世界各国主要探讨的问题。文章以我国C2C模式税收征管现状及必要性为出发点，分析其难题，结合各国征管对策，探讨其存在问题的缘由，并提出相关对策和建议。
【关键词】
C2C；税收征管；对策
税收征管是国家税务部门根据有关法律，法规，规章依法监管，税务稽查，税收等。电子商务的出现则使税收征管问题日益突出，不单造成税收严重流失，也给传统市场带来冲击，尤其是C2C模式带来的挑战最大。如何解决C2C税收管理问题？如何保证交易过程的真实性？如何防止税收管理中，经营者造成的风险和舞弊行为？所以，解决这些问题的是探索税收的必要环节，也必将对今后电商的发展起着决定性作用。
1 C2C电子商务模式的概念
电子商务是指交易双方在不见面的情况下在互联网络上进行谈判、交易、支付、咨询等交易活动的商业模式。C2C是个人与个人之间的电子商务，具体交易活动包括消费者在网络上选择自己所需要的产品、咨询谈判、广告宣传、网银支付等便利服务。总的来说，就是将所有的交易活动通过网络的便利性进行。该模型是二十一世纪网络技术的新焦点，作为商业活动的新模式，发挥着越来越重要的作用，电子商务网络交易规模不断扩大，并有“朝阳产业，绿色产业”之称。由此可见，随着规模的不断扩大，必将是今后最强大的朝阳产业。
2 C2C电子商务发展现状
对电子商务进行课税旨在既能促进电子商务的发展又能保证政府在网络的税收。如何征税何时征税，以及征税的必要性引起了世界各国的广泛关注，也是各国深入讨论的热点。目前，已有30多个国家或地区加入到制定税收政策的行列当中来，依旧还在探索如何征税这一本质性的难题。自2000年，进入C2C电子商务高速发展，再到各有特色的拍拍 、淘宝、易趣三家电商一起占据整个市场的三国时代。然后，由潜在的异位的力量让C2C进入一个较为混乱的后三国时代。目前，我国的C2C网络交易成为网上零售的重要组成部分，并且截止2013年，已占网络交易的90%以上。
虽然我国的C2C电子商务迅速发展，但在网络零售市场还不够规范，存在缺陷，因此还需要在正确的时间采用适当的方式进一步的加强、控制该市场的制度。而各国国情不同，在探讨国外网络交易税收问题的同时，还应结合我国国情分析税收征管的可行性和所面临的难题。三、C2C税收征管所面临的挑战
C2C的贸易促进了经济的发展，但对C2C网络交易行为何时征税，除了考虑可行性之外，还要考虑所面临的挑战，如何做到未雨绸缪。下面分析具体冲击和挑战。
2.1 网络交易和支付使税收难以征收和管理
现在，电子商务是通过利用现代信息技术来完成交易，所有过程通过网络数据传输，不利于税务机关管理和检查。无论是传统产业和小规模纳税人或一般纳税企业，我们需要确定税收标准。其次，在网络操作中，匿名电子货币，电子支票，在提高税收征管难的网上银行过程中，网络交易往往不开发票，不考虑账户。这导致了政府很难控制市场和交易成本的数量和销售税。而且很容易修改的主要贸易网络流量记录的痕迹和线索，税收部门难以监管。
2.2 相关政策法律不够完善
近几年来，商务部发布了不少有关电子商务法律的规定，但主要针对性的规定比较少，对于完善政策体系显然是不够的。条例还规定，从事电子商务与传统企业支付同样的税。但现在由于在不健全的制度下，电子商务企业不缴或者少缴。而且，目前我国在电子商务在立法方面没有设立专门的机构。因此，虽然这些政策在一定程度上对电子商务的发展有促进作用，但是在完善一个体系还需进一步研究和开发。此外，电子商务活动，并提供给消费者在电子交易的虚拟网络空间，商品或服务地也无法确定。因此在如何解决税收难题，还有漫长的道路要走。
3 对C2C税收征管的建议
建立与中国的具体国情发展，与电子商务相关的税收法律法规，是当今最需解决的问题。世界必须制定相关的税收优惠政策制度，一方面是提高现行法律，完善征管法；在另一方面，以弥补电子商务税收与各种政策差距，促进电子商务税收征管。虽然与发达国家的税收问题相比，我国的问题不是很突出，但仍然应该逐步完善相关的税收法律法规。
3.1 完善我国的税收制度
中国现行税法及其他法律，法规对网络交易税收不涉及，因此，应根据电子商务在中国的实际情况，改进税收制度，加强税收征管法模式以适应和促进电子商务的发展。对电子商务中电子交易的相关交易行为做出法律规定，参与制定国际电子商务税收政策，引导和规范电子商务市场，也为电子商务能提供有效的法律依据。且在C2C税收问题制定法律，积极参与国际电子商务税收政策，从而加强国际税收合作监控。
3.2 短期鼓励、支持的税收政策
税收政策和法规的制定有助于给予电子商务宽松的发展环境，带动经济的发展。为了提高大量的小微企业和个人C2C交易平台的国际竞争力，应该提出为鼓励的税收政策。而且，我们发展期与外国发达国家相比差距还很大，且他们同样采取见减免的税收优惠政策。因此，如果我们反其道而行之，不但会严重阻碍经济的发展，同时也会影响相关产业的发展。不仅如此，在修订《政府工作报告》41处中，提出要关注电子商务的发展，这表明了中国政府和人民的鼓励，拥有支持电子商务基本的看法和态度。但也可以开发相关的税收优惠，让更多的企业和个人加入这一地区。
3.3 开展国际间的税收交流与合作
网络交易的特点在传统时间和空间，引起一系列的税收问题。对于互联网的全球性质决定一个国家不可能解决造成税收的问题，以防止国际贸易电子商务税务亏损，世界各国应该积极合作参与制定政策，加强税收监控。这种协调可以消除关税和防止跨国公司的双重征税，加强对税收协调与国际合作，以防止逃税网络，可以保持在同一时间的税收利益，更好地为经济发展服务。
【参考文献】
[1]秦涛.电子交易征税模式研究[D].厦门：厦门大学.2008，04.
[2]罗正媛，张虹敏.美国电子商务税收政策演变的借鉴与思考[J].哈尔滨金融学院学报，2013，（4）：12-14.
[3]梁伟样.网络经济对税收制度的影响[J].经济论坛，2003，（6）：55-56.
[4]]王凤飞.论电子商务税收征管路径的优化[J].河北学刊，2013，（2）：141-144.
[5]朱军.我国电子商务税收流失问题及其治理措施[J].财经论丛，2013，（2）：42-49.
[6]王凤飞.论电子商务税收征管路径的优化[J].河北学刊，2013，（2）：141-144.
[7]张立.我国电子商务税收征管制度探析[J].生产力研究，2007，（11）：32-34.