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【摘 要】2016年5月1日起我国已全面开展“营改增”税制改革，生活服务业、金融业、建筑业及房地产业等行业纳入“营改增”管理范围。这次深刻的财税变革使得营业税税种退出历史舞台，增值税管理制度将更加规范。学习和领会“营改增”政策，做好纳税筹划，减少“营改增”带来的冲击和影响，规避税务风险对于企业纳税人来说至关重要。本文从“营改增”带来的有利因素和不利因素两方面探讨 实行“营改增”后对企业的影响，进而提出企业应重点构建和谐纳税环境、加强企业内部管理、纳税身份选择、提高人员素质等方面，采取切实可行的措施降低税负，规避风险，提高企业会计、税务、财务管理水平，提升企业综合竞争力。
【关键词】企业；营业税；增值税；影响
一、实行“营改增”后企业将会获得的有利因素
随着我国经济的不断发展，经济体制改革不断深化，我国的税收制度为适应不断发展的社会主义市场经济也随之做出相应调整。“营改增”是指营业税纳税人改变成增值税纳税人，以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。“营改增”的税制改革是推动我国经济体制改革的重要举措，“营改增”政策使企业减少重复征税，减少纳税环节，降低了企业税负，有利于企业实现利润最大化，促使社会形成良性循环，有利于企业持续稳定发展。“营改增”的具体有利因素主要有以下几点：
1.“营改增”降低了纳税人的税负，降低了企业成本
企业成本高低是影响企业利润的最关键因素，而税负高低直接影响企业成本的水平。实行“营改增”后，交通运输业、服务业、金融业、房地产业转化为一般纳税人后，一方面企业的原料成本、劳务成本可以依据所取得的增值税专用发票抵扣，计税方法上的重大变革有效降低了生产企业、商贸企业及消费性企业的税负，提高企业的市场竞争力；另一方面，企业购买的固定资产及房屋也可以依法抵扣，此项纳税调整扩大了增值税的抵免范围，实现了规范的消费型增值税制度，将原有营业税固定税率转为流转增值税率，有利于扩大企业投资，增强企业活力。
2.“营改增”有利于提高企业经营管理水平
“营改增”是国家基于社会主义市场经济体制改革要求而做出的变革，企业要适应税制改革就必须加强企业管理，与时俱进，深入学习和领会政策要求，在管理上开拓创新、勇于实践，在企业采购、生产、销售等管理等各个环节和部门贯穿税收筹划思想，结合企业自身特点向企业管理要效益，保证企业在市场竞争中立于不败之地。
3.促进企业调整产业结构，进行转型升级
“营改增”政策给企业带来了改革红利，企业外包成本可以依法抵扣，使得企业告别“大而全”的生产模式，向“小而精”要效益，把主业和辅业分离，提高企业专业技术和服务水平，降低企业税负及运营成本。同时，“营改增”后企业购进的设备可以抵扣，这就促进企业加快更新设备，提高经营管理效率，拉动社会整体经济发展。
4.创造了公平的税收环境，促进企业产品出口
“营改增”前我国对出口商品实施增值税，且可以享受增值税出口免税政策，而对出口劳务却征收营业税，且出口时不能享受出口退税政策，使出口劳务成本过高，缺乏竞争力，不利于劳务出口企业的发展。“营改增”后加大了出口商品额度，改革服务业的劳务和服务业税收政策，为服务业带来了的新的活力，提高了产品和服务的价格优势，推动企业走向国际市场。
二、实行“营改增”后对企业产生的不利因素
国家出台“营改增”政策是为了降低企业税负，促进企业发展，但在实行过程中，由于客观环境和企业管理制度的制约，难免会造成部分企业税负不降反增的问题。
1.法律法规不健全
一些服务业及小微企业考虑自身经济利益和税负考虑推脱少开、不开具合理发票，而国家税收法律、法规的不健全对于这种违法行为缺乏强制性的制约和惩罚，导致企业得不到可以入账的增值税专用发票，实际税负居高不下。
2.税率的变化
“营改增”后服务业由原来5%的税率变为6%的增值税率，税率设计角度上因其考虑了抵扣因素，实际税负产不会增加，但一方面服务业受经营范围限制，所能抵扣的增值税很少；另一方面服务业的成本多是人工成本、水电、零星费用等不能抵扣的项目，或者难以从个体工商户及小微企业中取得合法有效的增值税发票，使得增值税抵扣难以正常开展，造成实际税负上升。
3.纳税身份的变化
与营业税的核算身份不同，“营改增”后企业面临一般纳税人和小规模纳税人两种纳税身份的选择，一般纳税人采用销项税额减去进项税额的差额抵扣计税方法，而小规模纳税人则采取简易计算方式。两种不同的纳税身份采取的是不同的计税方法，对于年销售额达到500万元以上的企业需要向主管税务机关申请增值税一般纳税人的资格认定。企业如果选取纳税身份不恰当，必将引起税负超标，成本上升，利润降低，不利于企业的生存和发展。
4.企业人员素质能力水平不能适应“营改增”改革
“营改增”是一项涉及企业各个部门、各个层面的变革。企业管理人员缺乏必要的业务能力和专业素质，企业采购部门不关注取得进项发票的全法性和准确性，销售部门不能配合财务人员开具完整全规的销售发票，财务部门人员不能严格监查，都导致企业抵扣进项税额工作难以顺利进行。
三、企业如何应对“营改增”后的不利因素
1.加强企业平等、便捷、纳税环境的建设
加强法律法规宣传力度，坚持舆论导向作用，创建健康合谐的纳税环境，确保企业依法及时取得合法增值税专用发票，保证企业税制改革顺利进行。企业的管理者和财务人员应关注国家税收政策的动态，重视搜集并分析同行业数据，依据企业自身特点调整企业的经济结构，避免造成财务损失。
2.加强企业内部管理工作，提高企业管理水平
企业管理水平的高低是衡量企业发展能力最关键指标，高质量的企业管理可以有效降低企业成本，提高企业经济效益。企业在日常管理中要制定和完善企业内部管理制度，加强会计核算工作，定期开展会计核算自查工作，以便及时发现管理中的漏洞和盲点；加强发票管理工作，企业财务人员应与采购人员及时沟通，回溯企業采购业务增值税专用发票取得情况，对不能及时取得或无法取得发票的企业进行业务选择，选择规模大、财务核算完善的供应商，切实保障企业税负的合理水平。
3.关注纳税身份的选择
企业应结合企业行业特点和企业自身经营状况选择恰当的纳税身份。如果企业的销售客户以一般纳税人为主，需要取得增值税专用发票，则企业应优先考虑申请增值税一般纳税人认定，如果经过考量分析确定可以取得的抵扣增值税发票比例较低，则可以继续保留小规模身份。服务业“营改增”后征收率由5%降为3%，除去大规模购置固定资产因素，企业保持小规模纳税人身份会保持税负在较低水平。
4.加强企业员工素质培养
开展定期、定岗培训提高企业员工业务水平，积极组织采购、销售人员税收政策知识培训，提高企业管理人员税收法律水平，为企业“营改增”税务服务。企业采购、销售部门需要在购买在材料、固定资产时对供应商和服务商的财务核算及资质水平进行调研和了解，取得符合抵扣标准的专用发票；财务人员要对增值税专用发票的合法性、合规性进行考核稽查，确保企业抵扣进项税额，有效降低企业税负。
四、结束语
综上所述，我国实行“营改增”后，企业要深入学习和领会制度要求，结合行业和企业自身特点，采取关注市场环境、加强企业内部管理、纳税身份选择、加强企业员工素质培养等多方面措施，赶上“营改增”的步伐，让企业在税制改革中获得益处，切实减轻企业的税负，提高企业核心竞争力，促进企业持续稳定发展。
参考文献：
[1]孙正.“营改增”视角下流转税改革优化了产业结构吗[J].中国软科学，2016（12）.
[2] 孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界，2013（9）.
[3] 许力.“营改增”会计处理实务注意事项解析[J].决策与信息，2015（5）.
[4] 刘婷婷.企业要如何应对营改增后对企业的影响[J].中国商论，2017 （8） ：101-102.
[5] 王海锋.营业税改增值税背景下企业应对策略研究[J].商场现代化，2013 （29）：139-140.
【关键词】企业；营业税；增值税；影响
一、实行“营改增”后企业将会获得的有利因素
随着我国经济的不断发展，经济体制改革不断深化，我国的税收制度为适应不断发展的社会主义市场经济也随之做出相应调整。“营改增”是指营业税纳税人改变成增值税纳税人，以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。“营改增”的税制改革是推动我国经济体制改革的重要举措，“营改增”政策使企业减少重复征税，减少纳税环节，降低了企业税负，有利于企业实现利润最大化，促使社会形成良性循环，有利于企业持续稳定发展。“营改增”的具体有利因素主要有以下几点：
1.“营改增”降低了纳税人的税负，降低了企业成本
企业成本高低是影响企业利润的最关键因素，而税负高低直接影响企业成本的水平。实行“营改增”后，交通运输业、服务业、金融业、房地产业转化为一般纳税人后，一方面企业的原料成本、劳务成本可以依据所取得的增值税专用发票抵扣，计税方法上的重大变革有效降低了生产企业、商贸企业及消费性企业的税负，提高企业的市场竞争力；另一方面，企业购买的固定资产及房屋也可以依法抵扣，此项纳税调整扩大了增值税的抵免范围，实现了规范的消费型增值税制度，将原有营业税固定税率转为流转增值税率，有利于扩大企业投资，增强企业活力。
2.“营改增”有利于提高企业经营管理水平
“营改增”是国家基于社会主义市场经济体制改革要求而做出的变革，企业要适应税制改革就必须加强企业管理，与时俱进，深入学习和领会政策要求，在管理上开拓创新、勇于实践，在企业采购、生产、销售等管理等各个环节和部门贯穿税收筹划思想，结合企业自身特点向企业管理要效益，保证企业在市场竞争中立于不败之地。
3.促进企业调整产业结构，进行转型升级
“营改增”政策给企业带来了改革红利，企业外包成本可以依法抵扣，使得企业告别“大而全”的生产模式，向“小而精”要效益，把主业和辅业分离，提高企业专业技术和服务水平，降低企业税负及运营成本。同时，“营改增”后企业购进的设备可以抵扣，这就促进企业加快更新设备，提高经营管理效率，拉动社会整体经济发展。
4.创造了公平的税收环境，促进企业产品出口
“营改增”前我国对出口商品实施增值税，且可以享受增值税出口免税政策，而对出口劳务却征收营业税，且出口时不能享受出口退税政策，使出口劳务成本过高，缺乏竞争力，不利于劳务出口企业的发展。“营改增”后加大了出口商品额度，改革服务业的劳务和服务业税收政策，为服务业带来了的新的活力，提高了产品和服务的价格优势，推动企业走向国际市场。
二、实行“营改增”后对企业产生的不利因素
国家出台“营改增”政策是为了降低企业税负，促进企业发展，但在实行过程中，由于客观环境和企业管理制度的制约，难免会造成部分企业税负不降反增的问题。
1.法律法规不健全
一些服务业及小微企业考虑自身经济利益和税负考虑推脱少开、不开具合理发票，而国家税收法律、法规的不健全对于这种违法行为缺乏强制性的制约和惩罚，导致企业得不到可以入账的增值税专用发票，实际税负居高不下。
2.税率的变化
“营改增”后服务业由原来5%的税率变为6%的增值税率，税率设计角度上因其考虑了抵扣因素，实际税负产不会增加，但一方面服务业受经营范围限制，所能抵扣的增值税很少；另一方面服务业的成本多是人工成本、水电、零星费用等不能抵扣的项目，或者难以从个体工商户及小微企业中取得合法有效的增值税发票，使得增值税抵扣难以正常开展，造成实际税负上升。
3.纳税身份的变化
与营业税的核算身份不同，“营改增”后企业面临一般纳税人和小规模纳税人两种纳税身份的选择，一般纳税人采用销项税额减去进项税额的差额抵扣计税方法，而小规模纳税人则采取简易计算方式。两种不同的纳税身份采取的是不同的计税方法，对于年销售额达到500万元以上的企业需要向主管税务机关申请增值税一般纳税人的资格认定。企业如果选取纳税身份不恰当，必将引起税负超标，成本上升，利润降低，不利于企业的生存和发展。
4.企业人员素质能力水平不能适应“营改增”改革
“营改增”是一项涉及企业各个部门、各个层面的变革。企业管理人员缺乏必要的业务能力和专业素质，企业采购部门不关注取得进项发票的全法性和准确性，销售部门不能配合财务人员开具完整全规的销售发票，财务部门人员不能严格监查，都导致企业抵扣进项税额工作难以顺利进行。
三、企业如何应对“营改增”后的不利因素
1.加强企业平等、便捷、纳税环境的建设
加强法律法规宣传力度，坚持舆论导向作用，创建健康合谐的纳税环境，确保企业依法及时取得合法增值税专用发票，保证企业税制改革顺利进行。企业的管理者和财务人员应关注国家税收政策的动态，重视搜集并分析同行业数据，依据企业自身特点调整企业的经济结构，避免造成财务损失。
2.加强企业内部管理工作，提高企业管理水平
企业管理水平的高低是衡量企业发展能力最关键指标，高质量的企业管理可以有效降低企业成本，提高企业经济效益。企业在日常管理中要制定和完善企业内部管理制度，加强会计核算工作，定期开展会计核算自查工作，以便及时发现管理中的漏洞和盲点；加强发票管理工作，企业财务人员应与采购人员及时沟通，回溯企業采购业务增值税专用发票取得情况，对不能及时取得或无法取得发票的企业进行业务选择，选择规模大、财务核算完善的供应商，切实保障企业税负的合理水平。
3.关注纳税身份的选择
企业应结合企业行业特点和企业自身经营状况选择恰当的纳税身份。如果企业的销售客户以一般纳税人为主，需要取得增值税专用发票，则企业应优先考虑申请增值税一般纳税人认定，如果经过考量分析确定可以取得的抵扣增值税发票比例较低，则可以继续保留小规模身份。服务业“营改增”后征收率由5%降为3%，除去大规模购置固定资产因素，企业保持小规模纳税人身份会保持税负在较低水平。
4.加强企业员工素质培养
开展定期、定岗培训提高企业员工业务水平，积极组织采购、销售人员税收政策知识培训，提高企业管理人员税收法律水平，为企业“营改增”税务服务。企业采购、销售部门需要在购买在材料、固定资产时对供应商和服务商的财务核算及资质水平进行调研和了解，取得符合抵扣标准的专用发票；财务人员要对增值税专用发票的合法性、合规性进行考核稽查，确保企业抵扣进项税额，有效降低企业税负。
四、结束语
综上所述，我国实行“营改增”后，企业要深入学习和领会制度要求，结合行业和企业自身特点，采取关注市场环境、加强企业内部管理、纳税身份选择、加强企业员工素质培养等多方面措施，赶上“营改增”的步伐，让企业在税制改革中获得益处，切实减轻企业的税负，提高企业核心竞争力，促进企业持续稳定发展。
参考文献：
[1]孙正.“营改增”视角下流转税改革优化了产业结构吗[J].中国软科学，2016（12）.
[2] 孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界，2013（9）.
[3] 许力.“营改增”会计处理实务注意事项解析[J].决策与信息，2015（5）.
[4] 刘婷婷.企业要如何应对营改增后对企业的影响[J].中国商论，2017 （8） ：101-102.
[5] 王海锋.营业税改增值税背景下企业应对策略研究[J].商场现代化，2013 （29）：139-140.