【摘 要】
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1997年11月29日,美国证券会前主席约瑟·利维特发表了题目为"高质量会计准则"的演讲。这个演讲在美国会计界引起了强烈反响。当时,没有人否认"高质量"是会计准则的一个质量特
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1997年11月29日,美国证券会前主席约瑟·利维特发表了题目为"高质量会计准则"的演讲。这个演讲在美国会计界引起了强烈反响。当时,没有人否认"高质量"是会计准则的一个质量特征。FASB还由于关注这个概念,对利维特演讲中关于"高质量"的定义增添了许多内容。可是,几年以后,在2006年7月6日,关于"高质量"的概念FASB(包括与IASB联合趋同框架)采取了否定的态度。现在,FASB认为高质量不应加进信息质量特征之中。本文不同意FASB的新观点。我们的结论是:美国国会2002年通过的《萨班斯——奥科斯利》法案,该法案要求SEC研究美国财务报告采取以原则为基础的制度(以目标为导向制定会计准则)这个法案是对Levitt的高质量会计准则的明确支持。高质量是一个综合性的质量特征。
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