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摘 要：资金管理是财务工作的重要组成部分，而确保资金安全则是资金管理工作的重中之重。如何确保军队资金安全、完整、高效运作．防止资金被丢失、贪污、滥用、非法挪用和盗窃是摆在我们面前的一个急需认真对待和解决的问题。
关键字：资金安全；陷阱；防范
资金安全管理工作作为军队财务管理的一项重要内容一直受到各级党委的高度重视，并且常抓不懈。随着市场经济的不断发展，军队资金安全管理工作面临着许多新情况、新问题，在当前情况下资金安全陷阱复杂多样，防范难度大，严重干扰了资金的正确使用，给部队建设带来了危害。
一、资金安全“陷阱”的主要表现形式
（一）收不入账，开设小金库。这是最常见的一种形式，具体表现：一是转移、截留各种收入，存入小金库；二是将领导审批同意用于个人生活、福利等方面支出的现金，存入小金库；三是收取外单位回扣、佣金及好处费；四是私存公款直接形成小金库，用于不法支出；五是开立“地下账户”，即在正常使用的银行账户之外偷设账户，截留存款用于小金库；六是截留各项罚没收入。
（二）利用职务之便贪污、挪用公款。其表现形式：一是用现金支票取款后，不入库存、不记账；二是收入现金不开收据发票，收款隐匿不交或收到支票后放入非本单位银行账户，以收不入账的形式贪污现金；三是以涂改销毁收据或发票等形式获取现金；四是利用假发票形式在本单位和外单位报销或用支票套取现金；五是向下属部队销售（或摊派）物品，在销售时，以短斤少两、抬高价格等手段获取现金；六是未将超过库存限额的现金全部、及时送存银行，或以白条抵库存，占有现金；七是以收据收取支票（或现金），又虚拟退款，开红字发票入账，双方相互瓜分公款；八是以陰阳发票（亦称阴阳术或大头小尾）贪污现金，即报销联（多开）与存根联不一致，或是将报销联撕下任意填写，或是在发票联多开金额，将报销后的差额据为己有；九是模仿领导签字以骗取同意的作弊方法进行报销。
（三）公款私存、私汇。其表现形式：一是将公款转存或私存，非法占有利息；二是采用挖补修改银行对账单的形式，逃避对账，将公款挪用私自出借或占为己有；三是以单位名义将公款私自汇出，以谋取个人利益。
（四）非法集资。即利用高利息等各种利益诱惑，非法吸收公众存款。
（五）出租、出借银行账户。即非法为其他单位或个人提供银行账户，将外单位或他人的现金、支票，汇款存入单位银行账户，以此得到好处费。
（六）借垫、拆借军队资金，从中收受贿赂。其表现形式：一是借垫、外借部队现金，从中收取好处费；二是将军队资金存入、汇入地方银行、公司等单位，从而收受贿赂。
二、资金安全“陷阱”的防范对策
（一）加强组织领导，强化资金安全风险意识。单位党委、领导必须端正态度，调整思想，从“讲政治”的高度看待资金安全管理的重要性，落实经常性思想教育，鼓励和支持财务人员按章办事。一是抓好年度预算。单位党委、领导要清楚当年资金的收支总量，实行经费收支两条线，防止和杜绝资金体外循环。二是增强党委当家理财意识。坚持重大经费开支党委集体研究决定和党委意图下的主管领导审批经费“一支笔”制度。坚持定期听取财务人员关于资金安全管理工作情况的汇报，随时掌握资金安全管理状况。三是狠抓财务基础业务建设和财务人员的培养教育。坚持挑选政治思想好，业务素质高的人员搞财务，保证财务队伍的质量与稳定。
（二）加强素质教育，消除内、外隐患。素质教育是资金安全管理的一个重要环节，要从人的思想、职业道德、业务水平等方面上加以规范。一是加大政策、法规的学习与宣传，转变思想，提高认识，明确责任。二是充分认识国防资金的重要性，提高思想、职业道德水平，增强坚持原则、依法理财的责任感和使命感。三是树立“忧患”意识，增强抵御外界诱惑侵蚀的能力。
（三）实行会计、出纳双向控制，强化资金结算管理。资金结算是资金管理的归结点，要采用领导审批签字、财务审核付款共同监督的管理模式，确实把住资金结算关，杜绝公款私用或公私混用现象。一是把握住一个“审”字。认真审查发票经办人送审的原始发票等要素。审查要点是：开支内容是否与其经费所管辖的开支范围一致；发票抬头、税务部门章及开票日期、开票人等是否清楚；商品（物资）名称、规格（型号）、数量、单价、金额是否书写清楚、正确，大小写金额、数量与金额换算是否一致；报销时要审查经办人、主管领导（验收人）的签字，原始发票购物项目或购物清单等等。报销完毕要对原始凭证的所有发票予以注销，以防重复报销。二是突出一个“细”字。特别在现金收付过程中，认真审查，核实发出的资金是否与凭证相一致，所收实物是否与凭证相一致，以便减少资金收付中的差错率。三是坚持一个“紧”字。严格控制现金的流通量，确定现金使用结算点，做到用款在现金结算点以上的，必须用支票支付，尽量减少现金的流通量。四是加强一个“对”字。这里的“对”字是指会计、出纳双人核对。一是核对银行存款，二是核对库存现金，三是核对票据。另外，还要建立健全财务软件等工具手段，从而在资金运作过程中，自动地对资金安全中的“陷阱”发出警报。
（四）搞好“三个坚持”，完善资金安全管理的监督机制。在资金运用的过程中，财务部门应随时向单位领导反馈资金使用情况，为领导当好参谋，避免决策失误。一是坚持跟踪监督检查制度。财务部门不仅监督已发生的经济业务，而且要监督正在发生或准备发生的经济业务，强化事前、事中、事后监督，定期查看资金的使用情况，上级财务、审计部门要加大检查监督力度，以保证资金合理有效地运用。二是坚持请示报告制度。财务部门应及时统计各项经费的开支情况，报告不合理或有问题的开支，定期向单位领导汇报资金管理情况，让领导心中有数。三是坚持领导定审制度。领导定审就是要做好资金安全的宏观监督控制工作，克服资金审批过程中的混乱现象。党委要研究制定可行的宏观管理措施，真正做到领导签字不走形式、不摆样子；动用预算外资金、家底经费的必须经党委研究决定，并由一名首长代表党委审批签字，否则财务部门不予审核报销。
参考文献：
[1]黄永忠，李洪涛．加强资金管理 确保资金安全．军队财务，2004（3）.
[2]高铁．强化内控外防 确保资金安全．军事经济研究，2005（5）.
关键字：资金安全；陷阱；防范
资金安全管理工作作为军队财务管理的一项重要内容一直受到各级党委的高度重视，并且常抓不懈。随着市场经济的不断发展，军队资金安全管理工作面临着许多新情况、新问题，在当前情况下资金安全陷阱复杂多样，防范难度大，严重干扰了资金的正确使用，给部队建设带来了危害。
一、资金安全“陷阱”的主要表现形式
（一）收不入账，开设小金库。这是最常见的一种形式，具体表现：一是转移、截留各种收入，存入小金库；二是将领导审批同意用于个人生活、福利等方面支出的现金，存入小金库；三是收取外单位回扣、佣金及好处费；四是私存公款直接形成小金库，用于不法支出；五是开立“地下账户”，即在正常使用的银行账户之外偷设账户，截留存款用于小金库；六是截留各项罚没收入。
（二）利用职务之便贪污、挪用公款。其表现形式：一是用现金支票取款后，不入库存、不记账；二是收入现金不开收据发票，收款隐匿不交或收到支票后放入非本单位银行账户，以收不入账的形式贪污现金；三是以涂改销毁收据或发票等形式获取现金；四是利用假发票形式在本单位和外单位报销或用支票套取现金；五是向下属部队销售（或摊派）物品，在销售时，以短斤少两、抬高价格等手段获取现金；六是未将超过库存限额的现金全部、及时送存银行，或以白条抵库存，占有现金；七是以收据收取支票（或现金），又虚拟退款，开红字发票入账，双方相互瓜分公款；八是以陰阳发票（亦称阴阳术或大头小尾）贪污现金，即报销联（多开）与存根联不一致，或是将报销联撕下任意填写，或是在发票联多开金额，将报销后的差额据为己有；九是模仿领导签字以骗取同意的作弊方法进行报销。
（三）公款私存、私汇。其表现形式：一是将公款转存或私存，非法占有利息；二是采用挖补修改银行对账单的形式，逃避对账，将公款挪用私自出借或占为己有；三是以单位名义将公款私自汇出，以谋取个人利益。
（四）非法集资。即利用高利息等各种利益诱惑，非法吸收公众存款。
（五）出租、出借银行账户。即非法为其他单位或个人提供银行账户，将外单位或他人的现金、支票，汇款存入单位银行账户，以此得到好处费。
（六）借垫、拆借军队资金，从中收受贿赂。其表现形式：一是借垫、外借部队现金，从中收取好处费；二是将军队资金存入、汇入地方银行、公司等单位，从而收受贿赂。
二、资金安全“陷阱”的防范对策
（一）加强组织领导，强化资金安全风险意识。单位党委、领导必须端正态度，调整思想，从“讲政治”的高度看待资金安全管理的重要性，落实经常性思想教育，鼓励和支持财务人员按章办事。一是抓好年度预算。单位党委、领导要清楚当年资金的收支总量，实行经费收支两条线，防止和杜绝资金体外循环。二是增强党委当家理财意识。坚持重大经费开支党委集体研究决定和党委意图下的主管领导审批经费“一支笔”制度。坚持定期听取财务人员关于资金安全管理工作情况的汇报，随时掌握资金安全管理状况。三是狠抓财务基础业务建设和财务人员的培养教育。坚持挑选政治思想好，业务素质高的人员搞财务，保证财务队伍的质量与稳定。
（二）加强素质教育，消除内、外隐患。素质教育是资金安全管理的一个重要环节，要从人的思想、职业道德、业务水平等方面上加以规范。一是加大政策、法规的学习与宣传，转变思想，提高认识，明确责任。二是充分认识国防资金的重要性，提高思想、职业道德水平，增强坚持原则、依法理财的责任感和使命感。三是树立“忧患”意识，增强抵御外界诱惑侵蚀的能力。
（三）实行会计、出纳双向控制，强化资金结算管理。资金结算是资金管理的归结点，要采用领导审批签字、财务审核付款共同监督的管理模式，确实把住资金结算关，杜绝公款私用或公私混用现象。一是把握住一个“审”字。认真审查发票经办人送审的原始发票等要素。审查要点是：开支内容是否与其经费所管辖的开支范围一致；发票抬头、税务部门章及开票日期、开票人等是否清楚；商品（物资）名称、规格（型号）、数量、单价、金额是否书写清楚、正确，大小写金额、数量与金额换算是否一致；报销时要审查经办人、主管领导（验收人）的签字，原始发票购物项目或购物清单等等。报销完毕要对原始凭证的所有发票予以注销，以防重复报销。二是突出一个“细”字。特别在现金收付过程中，认真审查，核实发出的资金是否与凭证相一致，所收实物是否与凭证相一致，以便减少资金收付中的差错率。三是坚持一个“紧”字。严格控制现金的流通量，确定现金使用结算点，做到用款在现金结算点以上的，必须用支票支付，尽量减少现金的流通量。四是加强一个“对”字。这里的“对”字是指会计、出纳双人核对。一是核对银行存款，二是核对库存现金，三是核对票据。另外，还要建立健全财务软件等工具手段，从而在资金运作过程中，自动地对资金安全中的“陷阱”发出警报。
（四）搞好“三个坚持”，完善资金安全管理的监督机制。在资金运用的过程中，财务部门应随时向单位领导反馈资金使用情况，为领导当好参谋，避免决策失误。一是坚持跟踪监督检查制度。财务部门不仅监督已发生的经济业务，而且要监督正在发生或准备发生的经济业务，强化事前、事中、事后监督，定期查看资金的使用情况，上级财务、审计部门要加大检查监督力度，以保证资金合理有效地运用。二是坚持请示报告制度。财务部门应及时统计各项经费的开支情况，报告不合理或有问题的开支，定期向单位领导汇报资金管理情况，让领导心中有数。三是坚持领导定审制度。领导定审就是要做好资金安全的宏观监督控制工作，克服资金审批过程中的混乱现象。党委要研究制定可行的宏观管理措施，真正做到领导签字不走形式、不摆样子；动用预算外资金、家底经费的必须经党委研究决定，并由一名首长代表党委审批签字，否则财务部门不予审核报销。
参考文献：
[1]黄永忠，李洪涛．加强资金管理 确保资金安全．军队财务，2004（3）.
[2]高铁．强化内控外防 确保资金安全．军事经济研究，2005（5）.