[摘 要]本文拟运用应收账款风险管理的基本理论与方法，结合企业应收账款风险管理的实际情况，分析企业应收账款风险的形成原因，并提出企业加强应收账款风险管理的对策建议。
　　[关键词]应收账款，信用政策，风险防范
　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）18-0055-01
　　一，应收账款目前的管理现状
　　应收账款指企业在生产经营的过程中销售商品或提供劳务而形成的债权。主要包括应向购货客户或接受劳务的客户收取的货款、税金和代垫的运杂费等。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用相当大的资金比例，企业间的相互拖欠货款现象严重，造成了许多企业资金难以收回也成为制约企业可持续发展的一个重要问题，大部分预期的应收账款已经形成了实际的呆账，坏账，并且长期得不到处理，也成为了目前企业正常运行中的一大顽症.
　　二，应收账款对企业的影响具有两面性，主要有正反两个方面：正面影响和负面影响。
　　（一），应收账款的正面影响应收账款的正面影响即给企业带来收益，主要表现为以下两个方面：
　　1，增加销售，增加市场占有率，扩大自己产品的销售规模和市场份额。赊销实际上也是向顾客提供两种交易：即是向顾客销售产品，又是为客户在一个有限的时期提供资金。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常显而易见的，它可以为企业争取大量客户订单，扩大了销售量，提升了企业产品形象，从而增加了企业未来收入.
　　2，减少库存，降低存货成本。企业产品一旦销售后，可以减少产品库存，降低各种费用，例如存货的管理费、仓储费和保险费等一系列支出.因此采取较为优惠的信用条件进行赊销来解决企业产成品存货库存，同时也节约存货成本。
　　（二）应收账款也具有两面性，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：
　　1，应收账款不断的增加，会使生产经营的流动资金出现短缺，债务风险增大，容易引发财务危机。由于应收账款不能及时变现促使企业的流入现金量不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临破产、倒闭等财务危机.
　　2，应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，这样又加速了企业的现金流出，如：企业为了正常生产经营 ，要以现金缴纳各种税费，如所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等，还有一些实现利润后的股利，红利的分配等问题也涉及了企业现金的流出.加重企业资金紧张的危机.
　　3，企业为了及时收回货款便可能大量的收取承兑汇票，如果承兑汇票收取的过多，同时又想尽快获取流动资金，就不得不承担高额的贴现息，提前进行承兑，这样造成过高的贴现成本.
　　4，应收账款过多延长了企业的经营周期，机会成本增加。企业应收账款资金占用过高，增长了企业应收账款回收期，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，从而限制了企业扩大再生产的能力.
　　三，应收账款风险管理存在的问题及原因分析
　　目前企业应收账款管理中存在的问题严重制约着企业的正常发展，大概包括以下几点：
　　（一）企业会计处理方法不当，计提坏帐准备不规范.对于已经提坏帐准备的应收账款收回时没有及时的冲，年末未按照应收账款余额计提坏帐准备，没有对符合条件预付账款，应收票据会计科目作相关账户数额的转入，计提坏帐准备，从而造成企业资产价值的虚计，费用的少计利润的虚增。
　　（二）企业内部缺乏科学的完善信用管理标准，在企业中应收账款的回收没有设专人负责管理，对账不及时，催收不力.并且没有制定切实可行的信用管理，缺乏应有的风险意识.对客户信用风险管理不准确.导致企业应收账款负担沉重.
　　（三）企业的销售人员自身缺乏信用管理知识，销售业务往往缺少恰当的授权与批准程序，一味的追求销售业绩，盲目追求销量，放宽了审批流程和信用标准.导致大量客户拖欠货款.加大应收账款收回的风险.
　　四， 应收账款在企业中的管理对策
　　（一）制定合理的信用政策
　　根据客户的经营情况和还款的信誉情况制定具体明确的信用管理机制包括信用标准，信用条件，信用额度，等几个方面.信用标准是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准，是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括为客户规定的最长付款期限 和各种商业折扣等信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，信用管理机制与信用资料的收集能够有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。正确的信用分析与等级评估是规避应收账款风险的基础，企业应该根据用户的信用情况和自身经营情况及风险承受度确定授信额度，确定合理的信用政策。
　　（二）加强风险管理健全内控制度
　　公司内部应该建立可行的内控制度，把可能发生的风险降到最低限度，包括建立严格的赊销审批制度相关部门提出的赊销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批。审批部门应收集相关客户的资料，在审批前对客户的资信状况进行审查，详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益管理水平和以往的信誉记录等，经过仔细评估后再决定是否给予赊销，同时发挥内部审计的监督作用。内部审计不断完善监控体系，加强内控管理，同时也要检查内控制度的执行情况，有无异常现象的应收账款，有无人员重大差错，内部舞弊，玩忽职守等问题，确保及时收回应收账款.
　　（三）财务部门要做好应收装款的事前控制
　　财务人员定期编制账龄分析表，正确划分应收账款的帐龄，并定期与债务人核对债权，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。财务人员应密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，及时提醒相关人员，同时对应收账款的催收、风险评估等情况进行简要分析。财务人员还应透彻分析应收账款的各种指标例如周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。此外，当发现异常情况立刻请示部门领导，及时采取措施，避免产生巨大的坏账损失。 　　（四）强调业务部门与财务部门的合作
　　应收账款的顺利收回并不仅仅是财务部门的事情，直面客户的业务部门在欠款催收上担当着重要角色。如果相关部门对欠款相互推诿，不负责，不积极催收在很大程度上影响了应收账款的收回。财务部门在作出分析、掌握账龄情况的基础上，应该指导规范有关业务部门采取多种方法进行应收账款的清收。业务部门在应积极主动地与客户进行业务沟通，并且把公司的财务政策准确的传达给客户，并把客户沟通情况反映给财务部门，更好地把握更好把握客户的欠款情况。
　　（五）激励与责任追究相结合
　　将应收账款纳入销售人员指标管理，与员工工资和员工奖金相结合，作为一种考核指标。对于账款收回达标，业绩突出的员工给与适度的奖励。另外，对于催款不利，造成应收账款坏账损失的员工已经业务部门给予不同程度的处罚并追究相关责任.应坚持应收账款部门责任制同时制定有效的奖惩方式.促进员工完成应收账款的回收工作.
　　（六）有效利用法律手段
　　一旦当应收账款不能收回，要利用法律武器保护自身的合法权益，挽回经济损失或者尽量把损失降到最低程度。
　　1，在合同中约定所有权保留条款。根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”客户只有在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业.
　　2，交易大金额的应收账款时，在合同中约定担保权 ，将买受人的部分财产或设备进行抵押，如当事人未能再规定时间内履行支付价款，可以双方商量优先获偿，或者请求法院执行抵押的财产.这样通过法律手段在很大程度上保证了应收账款的安全性.
　　总之，应收账款是企业的一把双刃剑。适度的应收账款对于企业来说是件好事，过度的应收账款会影响企业的正常周转，加大风险。合理有效的控制应收账款应作为企业重要的管理工作，应引起各级领导部门高度重视，，企业应收账款要做好事前、事中、事后的控制，根据自身的经营情况严格控制限额，同时加强客户信用管理，明确部门成员职责，，确定灵活有效的销售政策和收款政策，提高应收账款的质量.
　　参考文献：
　　[1]刘淑莲，东北财经大学出版社 《财务管理》 2009
　　[2]万旻，华中师范大学，《应收账款风险管理问题探讨》2013
　　[3]赵翠英，中华会计网校，《浅析应收账款的现状及其管理》2009
　　作者：武珊珊 天津财经大学在职研究生在读 ，女，33岁，本科会计专业，毕业后从事财务工作8年，积累了较为丰富的财务管理知识。