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跟踪审计是依据有关法律、法规和规章，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。主要有过程性突出、时效性强、预防作用突出的特点。结合近几年我公司全过程跟踪审计的做法，谈谈建设项目全过程跟踪审计的主要工作内容。
一、全过程跟踪审计的服务类别
根据建设单位的委托，项目全过程跟踪审计的服务类别一般为：
（一）项目前期阶段的审计
（二）招标阶段的审计；
（三）合同管理的审计
（四）施工阶段的审计；
（五）项目结算造价审核。
二、全过程跟踪审计的目标
工作目标以批准的概（预）算为控制总目标，以分解的预算、招投标文件和承包合同为全过程跟踪审计的实施目标，以审核变更、现场签证和项目进度计价为动态因素控制手段，以项目结算审价为最终控制手段，通过“服务”和“监管”相结合，协助建设单位规范项目管理程序，确保总投资不突破设计概（预）算，实现合理控制建设项目的成本费用，节约建设资金，提高项目资金的使用效益。
全过程跟踪审计将随项目的进展而展开动态审计，主要围绕资金使用、管理程序和项目计价等事项，开展实时的、恰当的技术经济审查、审计控制以及审计评论，有效促进控制造价、改善建设项目管理。
三、建设单位各部门在全过程跟踪审计中工作流程
建设单位审计部门委托中介机构进行全过程审计，建设单位审计部门确定专门人员进行项目的跟踪管理，负责中介机构日常的审计监督和协调工作；
基建部门负责将涉及项目的招投标文件、合同、需求变更、材料核价单、付款申请表、费用索赔进行收集初步审核，工程监理审核提出意见后，交建设方审计处，再由审计处交跟踪审计单位，跟踪审计单位们以第三方出具审核意见，反馈基建处、审计处。基建处组织相关申请单位、工程监理、跟踪审计单位、审计处、主管领导对提出的问题进行沟通解决，形成回复意见。
四、全过程跟踪审计的主要工作内容
主要工作围绕服务类别开展，具体内容分述如下：
（一）对项目前期阶段的审计
1、审查建设单位管理控制制度的制订情况，内容涉及概（预）算管理制度、流程和表格，招标（采购）制度、流程和表格，流程和表格，核价制度、流程和表格，签证制度、流程和表格，设计变更制度、流程和表格，付款制度、流程和表格及其他相关的内控制度和相互制衡的管理机构；
在全过程跟踪审计过程中检查落实执行情况；
2、重点检查各项工作是否按基建程序进行立项、申报和批复，是否具有相适应的经济报告、分析和评估；
3、审查建设项目是否按照批复的规模、建设内容、建设标准实施。简要内容列举如：投资估算中的列项内容是否和批复的可行性研究报告相一致；投资概算中的列项内容是否和批复的扩初设计相一致；施工图设计内容是否和批复的扩初设计内容相一致；估算、概算采用的专业定额、价格及取费标准是否与本项目批复相符，是否与项目所在地的标准相符等，配套是否经过当地有关部门征询和批复等；总概算是否经过分析、分解并制订预控措施等；
4、审查资金来源是否落实，是否有足够的融资能力；
5、审查土地是否已取得合法使用权，“七通一平”是否已完成，规划许可证、建设用地许可证等是否齐全；
6、审查开工许可证是否具备，是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”。
（二）招标阶段的审计
审计内容为招标阶段的合法性、合理性、合规性。招标文件内容制订的标准功能是否与设计概算相吻合；投标程序是否完善；招标文件编制是否严密合理，能够选择优质供应商；合同条款对承包商是否有约束力，有利于项目的实施；回标分析是否及时、完整和发挥作用；招投标形成的合同价与招投标文件、概（预）算关系是否能对应，并评估合同价可变部分对概（预）算执行结果的影响。
1、审查招标条件是否具备，是否存在没有施工图进行工程招投标的现象；
2、参与审计过程中各类型的招标工作程序，检查程序的合法性、合理性、合规性；
3、将根据招标计划的进度安排配合招标代理单位工作，审核招标文件及评标办法；
4、审查招标工程量清单，分部分项工程量清单（项目编码、项目名称、计量单位、特征描述、工作内容）、措施费项目清单、其他项目清单、规费、税金；
5、审核招标控制价，和批复概算进行比对，有超概情况及时报告并提出处理意见；
6、对招标形式及合同条款等提出建议供建设单位选择；
7、对建设单位相关人员、招标代理单位对供应商进行资格审查的过程进行审计；
8、审查商务标的回标分析报告，审核清标工作；
9、对招标代理单位的评标报告进行审核；
10、提供招标阶段的工作建议；
通过招标阶段的审计，帮助建设方规范招标程序，审核各类工作成果，提供招标阶段工作建议，选择真正负责、具有类似项目经验的监理单位、供应商和项目负责人，确保项目保证质量、按时完成。
（三）合同管理的审计
对合同的合法、合规性、完备性进行审计。各类合同审计主要是对签订的合同程序进行检查，对合同条款进行评价，判断签订合同依据是否充分，是否会带来风险与损失，维护委托方的利益。
1、审查合同双方的权利、义务是否对等，合同双方真实意思表达是否清晰；
2、合同对方的违约责任是否明确，是否有明显不利于建设单位的条款；
3、合同价款依据是否充分，是否与中标金额一致；
4、合同是否就承包范围、结算方式及变更部分价款等内容予以明确，是否与招投标文件一致；
5、审核付款条件是否超过国家或者行业规定的标准；
6、审核结算条款，审计费在合同中是否明确；
7、审查合同的执行情况，合同内容是否与事实相符；
8、审查设计单位是否按期提供图纸，是否有因设计考虑不周造成损失；
9、审查监理公司是否按照建筑法以及其他相关规定的要求履行职责，是否对隐蔽工程进行了有效记录与影像取证；
10、审查材料、设备是否与合同约定的品牌、规格、型号以及技术标准相一致；
11、审查各咨询以及审计等中介机构是否提供合同约定的服务；
12、审查各单项工程是否符合施工合同约定的质量要求。
一、全过程跟踪审计的服务类别
根据建设单位的委托，项目全过程跟踪审计的服务类别一般为：
（一）项目前期阶段的审计
（二）招标阶段的审计；
（三）合同管理的审计
（四）施工阶段的审计；
（五）项目结算造价审核。
二、全过程跟踪审计的目标
工作目标以批准的概（预）算为控制总目标，以分解的预算、招投标文件和承包合同为全过程跟踪审计的实施目标，以审核变更、现场签证和项目进度计价为动态因素控制手段，以项目结算审价为最终控制手段，通过“服务”和“监管”相结合，协助建设单位规范项目管理程序，确保总投资不突破设计概（预）算，实现合理控制建设项目的成本费用，节约建设资金，提高项目资金的使用效益。
全过程跟踪审计将随项目的进展而展开动态审计，主要围绕资金使用、管理程序和项目计价等事项，开展实时的、恰当的技术经济审查、审计控制以及审计评论，有效促进控制造价、改善建设项目管理。
三、建设单位各部门在全过程跟踪审计中工作流程
建设单位审计部门委托中介机构进行全过程审计，建设单位审计部门确定专门人员进行项目的跟踪管理，负责中介机构日常的审计监督和协调工作；
基建部门负责将涉及项目的招投标文件、合同、需求变更、材料核价单、付款申请表、费用索赔进行收集初步审核，工程监理审核提出意见后，交建设方审计处，再由审计处交跟踪审计单位，跟踪审计单位们以第三方出具审核意见，反馈基建处、审计处。基建处组织相关申请单位、工程监理、跟踪审计单位、审计处、主管领导对提出的问题进行沟通解决，形成回复意见。
四、全过程跟踪审计的主要工作内容
主要工作围绕服务类别开展，具体内容分述如下：
（一）对项目前期阶段的审计
1、审查建设单位管理控制制度的制订情况，内容涉及概（预）算管理制度、流程和表格，招标（采购）制度、流程和表格，流程和表格，核价制度、流程和表格，签证制度、流程和表格，设计变更制度、流程和表格，付款制度、流程和表格及其他相关的内控制度和相互制衡的管理机构；
在全过程跟踪审计过程中检查落实执行情况；
2、重点检查各项工作是否按基建程序进行立项、申报和批复，是否具有相适应的经济报告、分析和评估；
3、审查建设项目是否按照批复的规模、建设内容、建设标准实施。简要内容列举如：投资估算中的列项内容是否和批复的可行性研究报告相一致；投资概算中的列项内容是否和批复的扩初设计相一致；施工图设计内容是否和批复的扩初设计内容相一致；估算、概算采用的专业定额、价格及取费标准是否与本项目批复相符，是否与项目所在地的标准相符等，配套是否经过当地有关部门征询和批复等；总概算是否经过分析、分解并制订预控措施等；
4、审查资金来源是否落实，是否有足够的融资能力；
5、审查土地是否已取得合法使用权，“七通一平”是否已完成，规划许可证、建设用地许可证等是否齐全；
6、审查开工许可证是否具备，是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”。
（二）招标阶段的审计
审计内容为招标阶段的合法性、合理性、合规性。招标文件内容制订的标准功能是否与设计概算相吻合；投标程序是否完善；招标文件编制是否严密合理，能够选择优质供应商；合同条款对承包商是否有约束力，有利于项目的实施；回标分析是否及时、完整和发挥作用；招投标形成的合同价与招投标文件、概（预）算关系是否能对应，并评估合同价可变部分对概（预）算执行结果的影响。
1、审查招标条件是否具备，是否存在没有施工图进行工程招投标的现象；
2、参与审计过程中各类型的招标工作程序，检查程序的合法性、合理性、合规性；
3、将根据招标计划的进度安排配合招标代理单位工作，审核招标文件及评标办法；
4、审查招标工程量清单，分部分项工程量清单（项目编码、项目名称、计量单位、特征描述、工作内容）、措施费项目清单、其他项目清单、规费、税金；
5、审核招标控制价，和批复概算进行比对，有超概情况及时报告并提出处理意见；
6、对招标形式及合同条款等提出建议供建设单位选择；
7、对建设单位相关人员、招标代理单位对供应商进行资格审查的过程进行审计；
8、审查商务标的回标分析报告，审核清标工作；
9、对招标代理单位的评标报告进行审核；
10、提供招标阶段的工作建议；
通过招标阶段的审计，帮助建设方规范招标程序，审核各类工作成果，提供招标阶段工作建议，选择真正负责、具有类似项目经验的监理单位、供应商和项目负责人，确保项目保证质量、按时完成。
（三）合同管理的审计
对合同的合法、合规性、完备性进行审计。各类合同审计主要是对签订的合同程序进行检查，对合同条款进行评价，判断签订合同依据是否充分，是否会带来风险与损失，维护委托方的利益。
1、审查合同双方的权利、义务是否对等，合同双方真实意思表达是否清晰；
2、合同对方的违约责任是否明确，是否有明显不利于建设单位的条款；
3、合同价款依据是否充分，是否与中标金额一致；
4、合同是否就承包范围、结算方式及变更部分价款等内容予以明确，是否与招投标文件一致；
5、审核付款条件是否超过国家或者行业规定的标准；
6、审核结算条款，审计费在合同中是否明确；
7、审查合同的执行情况，合同内容是否与事实相符；
8、审查设计单位是否按期提供图纸，是否有因设计考虑不周造成损失；
9、审查监理公司是否按照建筑法以及其他相关规定的要求履行职责，是否对隐蔽工程进行了有效记录与影像取证；
10、审查材料、设备是否与合同约定的品牌、规格、型号以及技术标准相一致；
11、审查各咨询以及审计等中介机构是否提供合同约定的服务；
12、审查各单项工程是否符合施工合同约定的质量要求。