【摘 要】
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随着《企业内部控制基本规范》从2009年7月1日起正式执行，上市公司不但要披露内部自评报告，并且要求具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。无论是内部
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随着《企业内部控制基本规范》从2009年7月1日起正式执行，上市公司不但要披露内部自评报告，并且要求具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。无论是内部控制的实施、自我评估，还是对内部控制有效性进行审计，都必须从内部控制目标出发。而有关内部控制的规范均在定义中明确了内部控制的总目标，但对如何将内部控制目标应用于内部控制的构建与评估缺少指导。在COSO委员会1992年发布的《内部控制——评价工具》中列示了进货、经营、出货、采购等若干经济活动的具体控制目标、所属目标类别、相关风险和行动／控制
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