论文部分内容阅读
摘 要：汽车制造企业在现代经济社会发展过程中获得了全面发展，实施内部控制旨在提升企业自身发展水平，但是如何进行有效性评价是我们当前需要积极关注的问题，科学的评价方法利于我们及时发现企业内部控制过程中出现的一些问题，并积极采取措施解决，实现企业的可持续发展。因此本研究尝试分析汽车制造业内部控制有效性评价的原则和具体方式，希望研究内容可供参考。
关键词：汽车制造企业;内部控制;有效性;评价方法
我国汽车制造行业在近年来出现规模扩大的趋势，随之而来的是企业员工数量增加，在业务往来上也更加频繁，因此企业的内部控制工作要求也逐渐提升。合理融入内部控制评价环节，利于改进企业内部控制工作中的不足，为促进企业内部控制工作质量提升以及有效规避风险提供契机，为汽车制造企业的健康发展奠定基础。
一、企业内部控制的有效性
企业的内部控制工作开展的主要目的就是对企业的各项经营管理工作实施管理、操控，从企业内部控制工作的本质运行原理来说，其出现的根本就在于促进企业的战略发展目标实现，服务于企业的日常经营管理工作，换言之，企业的内部控制工作旨在协助企业完成发展目标。究其根本，企业内部控制有效性就是通过内控手段为企业生产、经营、管理工作提供必要依据，提升企业内部管理工作质量，为企业的可持续发展提供依据。总之，企业内部控制有效性就是企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。我们立足企业内部控制的整个过程，内部控制有效性包含两部分内容，一部分是内部控制设计，另一部分是内部控制运行;我们结合企业的内部控制工作目标来看，合规目标、资产目标、报告目标、经营目标以及战略目标等都是内部控制工作需要关注的目标主体。
二、汽车制造企业内部控制评价的要求
（一）评价方法要具有灵活性和适用性
制造产业发展过程中，企业之间面临不同的内部控制需求，因此在内部控制评价过程中也要体现出一定的差异性。在应用内部控制评价方法的过程中，要集中体现出方法上的灵活性和适用性，依据企业实际经营管理状况选择科学的内部控制评价方法，保证汽车制造企业内部控制评价方法的有效性。
（二）评价要具有全面性
汽车制造企业在发展過程中体现出很大的内部控制需求，对内部控制实施有效评价利于集中反映企业内部控制效果，因此需要企业管理人员给予高度重视，积极利用内部控制评价结果反映企业内部管理水平，然后开展有针对性的措施探讨，为汽车制造产业的可持续发展奠定基础。
（三）评价要考虑成本效益原则
汽车制造企业发展过程中，实施有效的内部控制工作旨在保证产业的生存和发展，企业在生产和发展过程中会面临多种风险和消极影响因素，其自身在保证企业发展过程中需要借助内部控制提升产业竞争力。但是由于企业以盈利为目标，因此在实施内部控制的过程中，企业也要做好管理成本控制工作，保证企业的生产经营效益。因此汽车制造企业在进行内部控制评价实施的过程中，要关注成本效益，结合企业的实际发展情况考虑成本应用和效益获取之间的关系，遵循成本效益原则，为汽车制造企业的内部控制评价有效性提供保障。
（四）评价证据的充分性与适当性
在实施企业内部控制的过程中，我们要以一些文件资料和具体数据作为评价依据，这些资料和数据其实都作为内部控制评价的关键证据。基于此，在证据搜集和使用的过程中，我们要考证资料和数据的充分性和适当性。文件资料和数据内容如果存在虚假或者数据完整性不足等问题，则对汽车制造企业的内部控制评价有效性造成消极影响，这势必对企业内部的管理工作产生阻碍。反之，如果实施内部控制评价的评价证据有充分性和适当性的特点，则更能够保证汽车制造企业内部控制有效性评价效果，评价结果反映的问题和现象也会更加客观，这是保障汽车制造企业内部控制工作质量的关键环节。
（五）评价结论的客观公正
我们通常要求企业的内部控制评价要以科学的评价方式对企业的内部控制工作系统展开客观分析，发现内部控制工作中存在的一些不足并积极改善和调整，为企业的内部控制系统科学性提升提供契机[2]。我们要求汽车制造企业在内部控制评价上体现出公平性和客观性，旨在保证评价结果的可靠性，为汽车制造企业发展提供更大助力，否则，缺乏公平性和客观性的内部控制评价结果，对企业管理者和高层缺乏说服性，在评价结果得不到认可的前提下，企业内部控制工作极容易被制约，增加企业经营管理风险，使企业的内部控制工作作用得不到发挥。
三、汽车制造企业内部控制具体评价方法的分析
（一）详细评价方法
评价方法是开展内部控制评价的工具和基础，因此讨论并制定详细的评价方法体系，利于优化汽车企业内部控制工作质量，体现内部控制评价的科学性和系统性。企业实施内部控制的基本方法和框架体系是我们制定评价方法的客观依据和参照。依照细则方法，对企业内部控制工作有效性实施测评，然后实现客观评价，详细的评价方法在这个过程中是我们对企业内部控制效果进行细致评估和分析的基本依据，可以有效避免内部控制工作出现漏洞或者风险，汽车制造企业的内部控制工作为管理者的判断和决策提供了客观依据。
详细评价方法应用的具体过程旨在逐步实现风险控制，即利用提升企业内部控制质量的管理办法，规避企业经营管理过程中出现的风险。采用详细评价方法需要评价者对企业的内部控制框架结构提前了解[4]，结合评价结果判断内部控制存在的漏洞，然后实施补救措施弥补不足。当前详细评价方法是一种相对成熟的内部控制评价方式，其本身具有很强的优势，如执行力强、操作简单等，具体的实施办法在理论依据上借鉴了很多发达国家的研究理论，在实践应用中对企业的内部控制要素评价比较全面、可靠，因此在评价结果上能够为企业管理者提供管理依据，经大量的实践检验证明，该内部控制评价方式具有很强的适用性，在现代企业中获得广泛应用。
（二）风险基础评价方法
汽车制造企业内部控制评价风险基础性评价方法的具体措施如下：第一，在方法的具体应用过程中，首先需要内部控制评价人员做好测试范围确定和证据资料与文件的搜集工作，将这些数据和资料作为风险评估的依据、基础，提升企业内部控制评价的可靠性，实现对企业内部控制风险的有效规避，提升内部控制评价工作的成本效益。第二，在应用该评价方法之前，首先需要对内部控制评价目标进行明确，依据目标进行风险评估，然后以评估结果对企业的发展需求和趋势作出分析，最后依据企业的内部控制基本框架分析内部控制有效性。风险基础方法应用在汽车制造企业的内部控制评价工作中，显然能够利用风险关注手段提升企业的评价成本效益，体现企业经营管理过程中内部控制评价的差异化需求，使该评价方法的优势得到充分体现。
四、结论
综上，实施内部控制工作是促进汽车制造企业可持续发展的关键步骤，通常来说实施有效的内部控制，能够促进企业市场竞争力提升，进而为企业的生产经营利益获取奠定基础。实施必要的内部控制有效性评价是提升内部控制水平的关键一环，但是传统的汽车制造企业中内部控制有效性评价方法不够科学和系统，因此新的经济形势下，我们要基于企业的发展需求做好方法研究。本研究对汽车制造企业内部控制有效性评价的原则和具体方式展开了分析，希望能够为汽车制造企业发展提供助力。
参考文献：
[1]潘云华.内部控制有效性评价方法研究：以汽车制造企业为例[J].商业会计，2015，22（23）：158-159.
[2]张宜霞.企业内部控制评价方法的比较[J].会计之友：上旬刊，2014，22（01）：256-257.
[3]陈汉文，张宜霞，李希灿等.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究，2018，10（03）：185-186.
[4]阚京华.我国内部控制发展的制度性缺陷与完善[J].审计与经济研究，2016，22（03）：187-188.
[5]陈蕾.内部控制有效性的强制披露述评：英国的经验与启示[J].财会月刊，2015，12（30）：236-237.
关键词：汽车制造企业;内部控制;有效性;评价方法
我国汽车制造行业在近年来出现规模扩大的趋势，随之而来的是企业员工数量增加，在业务往来上也更加频繁，因此企业的内部控制工作要求也逐渐提升。合理融入内部控制评价环节，利于改进企业内部控制工作中的不足，为促进企业内部控制工作质量提升以及有效规避风险提供契机，为汽车制造企业的健康发展奠定基础。
一、企业内部控制的有效性
企业的内部控制工作开展的主要目的就是对企业的各项经营管理工作实施管理、操控，从企业内部控制工作的本质运行原理来说，其出现的根本就在于促进企业的战略发展目标实现，服务于企业的日常经营管理工作，换言之，企业的内部控制工作旨在协助企业完成发展目标。究其根本，企业内部控制有效性就是通过内控手段为企业生产、经营、管理工作提供必要依据，提升企业内部管理工作质量，为企业的可持续发展提供依据。总之，企业内部控制有效性就是企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。我们立足企业内部控制的整个过程，内部控制有效性包含两部分内容，一部分是内部控制设计，另一部分是内部控制运行;我们结合企业的内部控制工作目标来看，合规目标、资产目标、报告目标、经营目标以及战略目标等都是内部控制工作需要关注的目标主体。
二、汽车制造企业内部控制评价的要求
（一）评价方法要具有灵活性和适用性
制造产业发展过程中，企业之间面临不同的内部控制需求，因此在内部控制评价过程中也要体现出一定的差异性。在应用内部控制评价方法的过程中，要集中体现出方法上的灵活性和适用性，依据企业实际经营管理状况选择科学的内部控制评价方法，保证汽车制造企业内部控制评价方法的有效性。
（二）评价要具有全面性
汽车制造企业在发展過程中体现出很大的内部控制需求，对内部控制实施有效评价利于集中反映企业内部控制效果，因此需要企业管理人员给予高度重视，积极利用内部控制评价结果反映企业内部管理水平，然后开展有针对性的措施探讨，为汽车制造产业的可持续发展奠定基础。
（三）评价要考虑成本效益原则
汽车制造企业发展过程中，实施有效的内部控制工作旨在保证产业的生存和发展，企业在生产和发展过程中会面临多种风险和消极影响因素，其自身在保证企业发展过程中需要借助内部控制提升产业竞争力。但是由于企业以盈利为目标，因此在实施内部控制的过程中，企业也要做好管理成本控制工作，保证企业的生产经营效益。因此汽车制造企业在进行内部控制评价实施的过程中，要关注成本效益，结合企业的实际发展情况考虑成本应用和效益获取之间的关系，遵循成本效益原则，为汽车制造企业的内部控制评价有效性提供保障。
（四）评价证据的充分性与适当性
在实施企业内部控制的过程中，我们要以一些文件资料和具体数据作为评价依据，这些资料和数据其实都作为内部控制评价的关键证据。基于此，在证据搜集和使用的过程中，我们要考证资料和数据的充分性和适当性。文件资料和数据内容如果存在虚假或者数据完整性不足等问题，则对汽车制造企业的内部控制评价有效性造成消极影响，这势必对企业内部的管理工作产生阻碍。反之，如果实施内部控制评价的评价证据有充分性和适当性的特点，则更能够保证汽车制造企业内部控制有效性评价效果，评价结果反映的问题和现象也会更加客观，这是保障汽车制造企业内部控制工作质量的关键环节。
（五）评价结论的客观公正
我们通常要求企业的内部控制评价要以科学的评价方式对企业的内部控制工作系统展开客观分析，发现内部控制工作中存在的一些不足并积极改善和调整，为企业的内部控制系统科学性提升提供契机[2]。我们要求汽车制造企业在内部控制评价上体现出公平性和客观性，旨在保证评价结果的可靠性，为汽车制造企业发展提供更大助力，否则，缺乏公平性和客观性的内部控制评价结果，对企业管理者和高层缺乏说服性，在评价结果得不到认可的前提下，企业内部控制工作极容易被制约，增加企业经营管理风险，使企业的内部控制工作作用得不到发挥。
三、汽车制造企业内部控制具体评价方法的分析
（一）详细评价方法
评价方法是开展内部控制评价的工具和基础，因此讨论并制定详细的评价方法体系，利于优化汽车企业内部控制工作质量，体现内部控制评价的科学性和系统性。企业实施内部控制的基本方法和框架体系是我们制定评价方法的客观依据和参照。依照细则方法，对企业内部控制工作有效性实施测评，然后实现客观评价，详细的评价方法在这个过程中是我们对企业内部控制效果进行细致评估和分析的基本依据，可以有效避免内部控制工作出现漏洞或者风险，汽车制造企业的内部控制工作为管理者的判断和决策提供了客观依据。
详细评价方法应用的具体过程旨在逐步实现风险控制，即利用提升企业内部控制质量的管理办法，规避企业经营管理过程中出现的风险。采用详细评价方法需要评价者对企业的内部控制框架结构提前了解[4]，结合评价结果判断内部控制存在的漏洞，然后实施补救措施弥补不足。当前详细评价方法是一种相对成熟的内部控制评价方式，其本身具有很强的优势，如执行力强、操作简单等，具体的实施办法在理论依据上借鉴了很多发达国家的研究理论，在实践应用中对企业的内部控制要素评价比较全面、可靠，因此在评价结果上能够为企业管理者提供管理依据，经大量的实践检验证明，该内部控制评价方式具有很强的适用性，在现代企业中获得广泛应用。
（二）风险基础评价方法
汽车制造企业内部控制评价风险基础性评价方法的具体措施如下：第一，在方法的具体应用过程中，首先需要内部控制评价人员做好测试范围确定和证据资料与文件的搜集工作，将这些数据和资料作为风险评估的依据、基础，提升企业内部控制评价的可靠性，实现对企业内部控制风险的有效规避，提升内部控制评价工作的成本效益。第二，在应用该评价方法之前，首先需要对内部控制评价目标进行明确，依据目标进行风险评估，然后以评估结果对企业的发展需求和趋势作出分析，最后依据企业的内部控制基本框架分析内部控制有效性。风险基础方法应用在汽车制造企业的内部控制评价工作中，显然能够利用风险关注手段提升企业的评价成本效益，体现企业经营管理过程中内部控制评价的差异化需求，使该评价方法的优势得到充分体现。
四、结论
综上，实施内部控制工作是促进汽车制造企业可持续发展的关键步骤，通常来说实施有效的内部控制，能够促进企业市场竞争力提升，进而为企业的生产经营利益获取奠定基础。实施必要的内部控制有效性评价是提升内部控制水平的关键一环，但是传统的汽车制造企业中内部控制有效性评价方法不够科学和系统，因此新的经济形势下，我们要基于企业的发展需求做好方法研究。本研究对汽车制造企业内部控制有效性评价的原则和具体方式展开了分析，希望能够为汽车制造企业发展提供助力。
参考文献：
[1]潘云华.内部控制有效性评价方法研究：以汽车制造企业为例[J].商业会计，2015，22（23）：158-159.
[2]张宜霞.企业内部控制评价方法的比较[J].会计之友：上旬刊，2014，22（01）：256-257.
[3]陈汉文，张宜霞，李希灿等.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究，2018，10（03）：185-186.
[4]阚京华.我国内部控制发展的制度性缺陷与完善[J].审计与经济研究，2016，22（03）：187-188.
[5]陈蕾.内部控制有效性的强制披露述评：英国的经验与启示[J].财会月刊，2015，12（30）：236-237.