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摘 要：本文基于企业资金控制的意义和主要依据原则，提出了相关解决措施和建议。
关键词：企业；资金管理；内部控制；建议；
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2014）-05-00278-02
一、强化企业资金内部控制的意义
（一）有利于企业的正常运行。现金、银行存款和其他货币资金统称为货币资金，它在所有资产中流动性最强。企业若想建立完备有效的内部控制体系就需要先做好资金风险防范体系的建设。而资金的管理以及资金效力的提高对每一个企业来说都是尤为重要的。因此，企业要在巨大的市场浪潮中有立足之地必须重视货币资金的管理，建立完备有效的管理控制体系，从而保证资金的安全和流动性，才能保证企业效益的提高。
（二）保障企业资金安全。在日常经营活动中，作为企业流动性最强的资产，货币资金的管理是财务管理中的最为核心的内容，也最应该受到重视。由于资金作为一种支付手段是最为直接也最为方便的一种，所以资金容易被侵占或者非法使用。任何一个企业应该把资金安全放在企业管理系统中的首位，受到企业管理者的高度重视，在企业内控中成为控制的重点。为了保证资金使用的安全，降低其风险，企业应建立完备有效地资金风险防范体系。对资金在使用中的每一个环节每一个细节都要考虑周到，建立完备立体的制度体系，加强内控系统的时时监督，防患于未然，使资金的安全使用得以保证。
（三）合理降低企业生产经营风险。往往一个企业的破产不是因为其盈利水平的下降，而是其在生产经营的过程中资金链断裂，无法负担到期负债，或者说没有足够的资金进行再投资保证资金链条的稳定。所以企业需要建立起有效的资金管理机制，全盘考虑，统筹安排，保证资金周转的速度，同时避免过多的资金闲置，从而确保资金存量的稳定，保证企业资金链条的正常运转。
二、企业在进行资金成本的控制的主要原则
（一）保障性原则。企业取得资金，首先要考虑资金的使用目的。企业投资项目规模的大小，决定了资金的使用量。因此，进行资金成本的控制，首先要满足企业投资项目的最低使用量，即在满足了最低资金使用量的前提下，力求降低资金成本。
（二）效益性原则。在资金成本控制过程中，一方面应力求使资金成本最低；另一方面，还要考虑资金的使用效益。在筹措的资金能够取得最大效益的情况下，相对降低资金成本。
（三）时效性原则。企业为了追求较低的资金成本，有时会延误资金取得的时间，丧失取得经济利益的机会。为了保证企业整体利益的最大化，在进行资金成本控制时，还要考虑资金取得的时效性，在保证资金及时取得的情况下，相对降低资金成本。
（四）风险性原则。低成本的资金不一定是最好的资金。企业取得资金时，还要考虑企业未来的风险。企业取得资金的风险主要有以下几个方面：1、未来偿债的风险。短期借款的利息要低于长期借款的利息，但偿还期也要低于长期借款。在未来的偿还日，如果没有充足的资金来源，则面临着清算的风险。2、企业信誉的风险。企业以增发股票的方式筹集资金，不必支付利息。但是，如果新增资本的利润率低于原有的净资产利润率，则会导致总体净资产利润率的下降。尽管企业降低了资金成本，但由于净资产利润率下降，可能致使企业分配现金股利水平的下降，从而使企业的信誉受损。为此，企业在降低资金成本的同时，还要考虑未来的风险性，在规避风险的前提下，相对降低资金成本。
三、对企业资金内部控制的几点建议
（一）建立完善的内控机制。关于资金的内部控制，企业应该建立一套安全、完善、可靠的内控管理体制，防患于未然，将资金的潜在风险扼杀在萌芽之中。建制需要注意以下几个方面：第一，规定严格的审批程序，每笔资金的支取都应严格按照程序流转完成。这其中还应包含对于同行业间的资金拆借、产品的销货折让以及赊销等行为中所形成的资金使用。第二，不相容职务分离和内部牵制是内控体制的建立基础，特别是对于企业财务岗位的设定更应严格遵循此原则，出纳与会计岗位必须分离，不可一人兼任，财务审批与执行人员也应严格界定；此外物资的采购和验收人员也应当分权制之。第三，公司要建立内部审计制度，保证资金的使用安全。内部审计应当受到公司管理层的重视和支持，它应独立于该公司财务系统，具有权威性，采取定期和不定期的开展内部审计，及时找出内控系统的不足之处。审计的内容包括财、物的使用的审批流程是否完整，附件是否完备，职权职务的设立是否合理或者具有牵制作用等等。第四，强化员工自身素质的培养，建立良好的激励机制，不断鼓励员工对自身能力的自我完善和提高。
（二）建立稳定的资金预算管理体系。建立稳定的资金预算管理体系，分为三个部分，分别是预算的编制，预算的执行以及在执行过程中对预算修订调整，预算执行后的考核机制。现在我们来分别看看这三个部分：1、按照预算的区间划分，可以分为年度和月度预算。任何预算的编制基础都是资金的收付实现制，企业根据全年的资金使用计划汇总编制全年资金总预算。年度总预算要求对全年的资金使用进行平衡和调整，统筹安排，保证资金链的连贯性。而资金的月度预算主要是指对公司一个月内的资金资金运筹情况进行控制和规范。预算编制要求较为精细，只要公司管理层有意愿，交易往来再频繁的企业也可以将预算精确到日。2、预算在执行过程中，肯定会被一些不可预知的因素所影响。使预算的执行条件无法达到，这就需要企业对预算执行过程进行全程的跟踪管理，当遇到不可预知的因素发生使预算发生无法顺利执行时，及时的对资金预算进行调整，保证资金链的平稳和生产的顺利进行。3、在每一预算执行区间终了，企业需对各个部门的预算执行情况进行考核、归纳和总结。考核的前提和基础，还应立足于预算，以预算为基准，对各部门进行评估。通过对资金预算执行情况的总结，公司可以发现资金链的薄弱环节，通过一定的措施，对下一个预算区间进行合理的调整，同时为公司的决策者提供必要的数据支持。
（三）统筹预算模式。如今，企业不断做大做强，企业模式开始向企业集团性发展，产品也由原先的单一型向多元化发展。随着企业规模的不断变大，资金管理也面临着新的课题，那便是如何进行资金整合的问题。现在，用以解决此问题的一个较为先进的方法是资金池。资金池是通过网络和银行将企业集团各子公司和分公司的所有资金进行重新整合，统一监督和控制，集中运营管理和调配。这种集中管理的模式降低了企业资金的管理成本和使用成本，避免了资金的部分短缺或者部分闲置，保证了资金链的稳定。但资金池也同时给企业的管理提出了更高的要求，企业必须建立起更为完善可靠的内控体系以及职能更加完备的统一协调管理能力。只有具备了这些条件，才能保障资金池模式的顺利实施。
（四）加強对计算机媒介的应用。随着信息化时代的来临，计算机改变了人们的生活，也同时影响着社会经济的发展。计算机技术深入到了社会的各个领域各个行业，企业也通过计算机不断改善着自身的管理水平。对于企业财务也出现了各种相应的财务软件，通过这些软件，公司不断完善自我的财务管理能力和信息化建设。财务软件的使用可以有效提高资金的管理整合能力，对资金的运作实现时时监控，保证财务资金使用的安全性、及时性和准确性。推进计算机信息化建设，企业可以将产品的生产、供应、销售信息进行统一管理整合，通过内部网络进行资源共享，方便企业管理人员及时准确的掌握第一手信息，可以有效提高决策质量和管理水平。
参考文献：
【1】付婧. 浅谈企业资金调度控制与管理[J].科技风，2010；12
【2】徐帆. 企业货币资金的内部控制浅析[J].华章，2008；10
【3】李颖. 浅议企业货币资金管理[J].北方经贸，2011；08
关键词：企业；资金管理；内部控制；建议；
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2014）-05-00278-02
一、强化企业资金内部控制的意义
（一）有利于企业的正常运行。现金、银行存款和其他货币资金统称为货币资金，它在所有资产中流动性最强。企业若想建立完备有效的内部控制体系就需要先做好资金风险防范体系的建设。而资金的管理以及资金效力的提高对每一个企业来说都是尤为重要的。因此，企业要在巨大的市场浪潮中有立足之地必须重视货币资金的管理，建立完备有效的管理控制体系，从而保证资金的安全和流动性，才能保证企业效益的提高。
（二）保障企业资金安全。在日常经营活动中，作为企业流动性最强的资产，货币资金的管理是财务管理中的最为核心的内容，也最应该受到重视。由于资金作为一种支付手段是最为直接也最为方便的一种，所以资金容易被侵占或者非法使用。任何一个企业应该把资金安全放在企业管理系统中的首位，受到企业管理者的高度重视，在企业内控中成为控制的重点。为了保证资金使用的安全，降低其风险，企业应建立完备有效地资金风险防范体系。对资金在使用中的每一个环节每一个细节都要考虑周到，建立完备立体的制度体系，加强内控系统的时时监督，防患于未然，使资金的安全使用得以保证。
（三）合理降低企业生产经营风险。往往一个企业的破产不是因为其盈利水平的下降，而是其在生产经营的过程中资金链断裂，无法负担到期负债，或者说没有足够的资金进行再投资保证资金链条的稳定。所以企业需要建立起有效的资金管理机制，全盘考虑，统筹安排，保证资金周转的速度，同时避免过多的资金闲置，从而确保资金存量的稳定，保证企业资金链条的正常运转。
二、企业在进行资金成本的控制的主要原则
（一）保障性原则。企业取得资金，首先要考虑资金的使用目的。企业投资项目规模的大小，决定了资金的使用量。因此，进行资金成本的控制，首先要满足企业投资项目的最低使用量，即在满足了最低资金使用量的前提下，力求降低资金成本。
（二）效益性原则。在资金成本控制过程中，一方面应力求使资金成本最低；另一方面，还要考虑资金的使用效益。在筹措的资金能够取得最大效益的情况下，相对降低资金成本。
（三）时效性原则。企业为了追求较低的资金成本，有时会延误资金取得的时间，丧失取得经济利益的机会。为了保证企业整体利益的最大化，在进行资金成本控制时，还要考虑资金取得的时效性，在保证资金及时取得的情况下，相对降低资金成本。
（四）风险性原则。低成本的资金不一定是最好的资金。企业取得资金时，还要考虑企业未来的风险。企业取得资金的风险主要有以下几个方面：1、未来偿债的风险。短期借款的利息要低于长期借款的利息，但偿还期也要低于长期借款。在未来的偿还日，如果没有充足的资金来源，则面临着清算的风险。2、企业信誉的风险。企业以增发股票的方式筹集资金，不必支付利息。但是，如果新增资本的利润率低于原有的净资产利润率，则会导致总体净资产利润率的下降。尽管企业降低了资金成本，但由于净资产利润率下降，可能致使企业分配现金股利水平的下降，从而使企业的信誉受损。为此，企业在降低资金成本的同时，还要考虑未来的风险性，在规避风险的前提下，相对降低资金成本。
三、对企业资金内部控制的几点建议
（一）建立完善的内控机制。关于资金的内部控制，企业应该建立一套安全、完善、可靠的内控管理体制，防患于未然，将资金的潜在风险扼杀在萌芽之中。建制需要注意以下几个方面：第一，规定严格的审批程序，每笔资金的支取都应严格按照程序流转完成。这其中还应包含对于同行业间的资金拆借、产品的销货折让以及赊销等行为中所形成的资金使用。第二，不相容职务分离和内部牵制是内控体制的建立基础，特别是对于企业财务岗位的设定更应严格遵循此原则，出纳与会计岗位必须分离，不可一人兼任，财务审批与执行人员也应严格界定；此外物资的采购和验收人员也应当分权制之。第三，公司要建立内部审计制度，保证资金的使用安全。内部审计应当受到公司管理层的重视和支持，它应独立于该公司财务系统，具有权威性，采取定期和不定期的开展内部审计，及时找出内控系统的不足之处。审计的内容包括财、物的使用的审批流程是否完整，附件是否完备，职权职务的设立是否合理或者具有牵制作用等等。第四，强化员工自身素质的培养，建立良好的激励机制，不断鼓励员工对自身能力的自我完善和提高。
（二）建立稳定的资金预算管理体系。建立稳定的资金预算管理体系，分为三个部分，分别是预算的编制，预算的执行以及在执行过程中对预算修订调整，预算执行后的考核机制。现在我们来分别看看这三个部分：1、按照预算的区间划分，可以分为年度和月度预算。任何预算的编制基础都是资金的收付实现制，企业根据全年的资金使用计划汇总编制全年资金总预算。年度总预算要求对全年的资金使用进行平衡和调整，统筹安排，保证资金链的连贯性。而资金的月度预算主要是指对公司一个月内的资金资金运筹情况进行控制和规范。预算编制要求较为精细，只要公司管理层有意愿，交易往来再频繁的企业也可以将预算精确到日。2、预算在执行过程中，肯定会被一些不可预知的因素所影响。使预算的执行条件无法达到，这就需要企业对预算执行过程进行全程的跟踪管理，当遇到不可预知的因素发生使预算发生无法顺利执行时，及时的对资金预算进行调整，保证资金链的平稳和生产的顺利进行。3、在每一预算执行区间终了，企业需对各个部门的预算执行情况进行考核、归纳和总结。考核的前提和基础，还应立足于预算，以预算为基准，对各部门进行评估。通过对资金预算执行情况的总结，公司可以发现资金链的薄弱环节，通过一定的措施，对下一个预算区间进行合理的调整，同时为公司的决策者提供必要的数据支持。
（三）统筹预算模式。如今，企业不断做大做强，企业模式开始向企业集团性发展，产品也由原先的单一型向多元化发展。随着企业规模的不断变大，资金管理也面临着新的课题，那便是如何进行资金整合的问题。现在，用以解决此问题的一个较为先进的方法是资金池。资金池是通过网络和银行将企业集团各子公司和分公司的所有资金进行重新整合，统一监督和控制，集中运营管理和调配。这种集中管理的模式降低了企业资金的管理成本和使用成本，避免了资金的部分短缺或者部分闲置，保证了资金链的稳定。但资金池也同时给企业的管理提出了更高的要求，企业必须建立起更为完善可靠的内控体系以及职能更加完备的统一协调管理能力。只有具备了这些条件，才能保障资金池模式的顺利实施。
（四）加強对计算机媒介的应用。随着信息化时代的来临，计算机改变了人们的生活，也同时影响着社会经济的发展。计算机技术深入到了社会的各个领域各个行业，企业也通过计算机不断改善着自身的管理水平。对于企业财务也出现了各种相应的财务软件，通过这些软件，公司不断完善自我的财务管理能力和信息化建设。财务软件的使用可以有效提高资金的管理整合能力，对资金的运作实现时时监控，保证财务资金使用的安全性、及时性和准确性。推进计算机信息化建设，企业可以将产品的生产、供应、销售信息进行统一管理整合，通过内部网络进行资源共享，方便企业管理人员及时准确的掌握第一手信息，可以有效提高决策质量和管理水平。
参考文献：
【1】付婧. 浅谈企业资金调度控制与管理[J].科技风，2010；12
【2】徐帆. 企业货币资金的内部控制浅析[J].华章，2008；10
【3】李颖. 浅议企业货币资金管理[J].北方经贸，2011；08