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摘要:企业的财务管理中,应用合适的会计和财务处理方法,会使企业在纳税额上受益。因此,企业应该在会计准则和所得税法允许的范围内合理选择会计处理方法,以减轻所得税支出,获得合理的税收利益。
关键词:企业财务管理 税务筹划 意义 措施
0 引言
会计学是一门统计和管理科学,是经济学的一种,是将人类的社会活动数据化表达的一种工具。企业可通过这样一种数据信息系统,将企业的财务收支情况了如指掌。这些年税务筹划的管理方法被引入中国,企业的经营者可以利用这种,方法,在财务管理中更好的安排自己的税务计划。
1 企业财务管理中进行税务筹划的意义
企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但是,由于受到外部理财环境和内部经营管理机制的制约,我国大多数企业财务战略管理的意识淡薄,缺乏适应现代企业发展要求的强有力的财务管理能力。在全球化和新的市场经济背景下,企业的发展在推动国民生产总值增长、提供就业岗位、增加国民财政收入等方面发挥着越来越大的作用。但目前我国的很多企业一般只看重企业的生产销售,而对财务管理工作不够重视。这势必导致我国企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的因素,使其应对激烈的市场竞争面临更大的困难。
税务筹划,是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节税”的税收利益,它是税务代理机构被许可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
税务筹划是由应为Tax Planning意译而来的,从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”,但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”,为之避免与之混淆,在从国外文献中引进这一术语之初,将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”,一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。
税务筹划的英文为Tax planning 或者Tax saving,国内筹划界翻译为税务筹划、纳税筹划等等。而且国内理论界还创造性的将税务筹划发展为纳税筹划和征税筹划,认为纳税人进行的筹划为纳税筹划;税务机关进行的筹划是征税筹划,而税务筹划(抑或税收筹划)是二者的总和。对税务机关的包括有权立法的国家机关进行的税务立法、执法等活动是否属于筹划在国外没有相关论述。税务机关是代表国家进行征税的有权机关,他们的活动必须接受税法的严格限定,按照税法的规定履行其职能。税法并没有授予其对征税活动进行筹划的权力(虽然他们有一定的自由裁量权),另外立法部门的税务立法活动是否算做筹划也有待商榷。
综上所述,本人认为,税务筹划(抑或税收筹划、纳税筹划)的定义还是从纳税人的角度来定义为佳,简单的从字面上去区分是没有太大意义。
在我国,税务筹划自20世纪90年代初引入以后,其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视,已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。
随着我国市场经济的发展,企业作为市场经济主体的地位已逐步确立,在服从我国法律法规的客观条件下,企业合法的减少自己的纳税负担,并应该受到法律保护的。就企业自身而言,税收筹划具有很高的应用价值,这就说我们常说的未雨绸缪,可以事先将税收的各个细节考虑清楚,减少不必要的误区,合理安排自己的税务计划。
通过会计政策选择进行税收筹划仅仅是在经济活动之前对会计政策进行选择,是以既定的经济活动为前提的,一般不会影响企业的正常生产经营活动。只有通过认真分析,在政策允许的范围内灵活地选择会计政策,对投资、筹资和经营方式等文面进行调整,才能达到合理、合法减轻企业税负的目的,这具有一定的现实意义。
2 财务管理中进行税务筹划的措施
筹资、投资、经营活动是财务管理的三大内容,可从这三方面的税务筹划进行分别分析。
2.1 企业筹资过程中的税务筹划 企业筹资渠道形式众多。如果筹集资金得当,不但可以大大丰富企业的资金链,而且由于资金质量优良,税收负担相对来说就会变轻。如果仅就税收负担而言,不考虑企业最优资本结构的问题,负债筹资优于权益筹资,但同时必须还要考虑负债的杠杆效应,因此,在对这两种筹资渠道中进行选择时,还应充分考虑企业息税前利润率和负债成本率之间的关系。
2.2 投资过程中的税务筹划 首先,要合理确定企业投资规模。企业要对自身营运能力进行分析,确定投资的既有能力、潜在能力和追增能力,综合企业的税收负担,合理规划出企业税后利益最大化的规模。其次。投资者应该在综合考虑目标投资项目的各种税收待遇的基础上,进行项目评估和选择,以获得最大的投资税后收益。
2.3 经营过程中的税务筹划
2.3.1 固定资产折旧方法选择中的税务筹划 会计上可用的固定资产折旧的方法很多,直线折旧法和加速折旧法下各有一些选择,企业可根据实际情况选择有利于企业税后利润最大化的会计政策。折旧方法不同,各年的折旧额不同,进而各年抵减的所得税在数额和时间上发生变动,因此企业在选择折旧方法时,需要分析不同的折旧方法给企业带来的经济影响。加速折旧法下,前期折旧额较大,后期折旧额较小,造成利润前少后多;直线折旧法下,各期折旧额相等,若不考虑其他因素的变化,各项的利润也相等。
2.3.2 存货计价方法选择中的税务筹划 按准则的规定,存货的发出计价方法有加权平均法、先进先出法、个别计价法等多种方法可供选择。对存货计价方法的选择,必须充分考虑市场物价变化因素的影响。在物价持续下降的情况下,则应选择先进先出法,这样才能减轻企业的所得税负担;在物价上下波动的情况下,则宜采用加权平均法或移动平均法,以避免因存货成本的波动,而影响各期利润的均衡性,进而造成企业各期应纳所得税上下波动,增加安排资金的难度。从税率角度考虑,在物价稳定的条件下,如果企业适用的所得税税率提高,则应选择先进先出法。企业是否享受税收优惠政策对其存货计价方法的选择也具有重要的影响。
3 结语
纳税筹划的目的是追求企业整体价值最大化,纳税筹划的工作应该具有超前性和整体性。一项成功的纳税筹划往往需要企业的多个部门相互配合,通过在经济业务发生之前对相关因素的分析,最终确定纳税筹划方案。因此,可以说会计处理是实现纳税筹划的重要手段,必须加以深入的分析与研究。
参考文献:
[1]刘英《企业如何进行税务筹划》[J].河南科技.2005(6).
[2]韦琴《企业会计政策选择中的税务筹划》[J].统计与咨询.2009(2).
[3]周宇霞《浅谈会计处理方法与税务筹划》[J].商业会计.2009(8).
关键词:企业财务管理 税务筹划 意义 措施
0 引言
会计学是一门统计和管理科学,是经济学的一种,是将人类的社会活动数据化表达的一种工具。企业可通过这样一种数据信息系统,将企业的财务收支情况了如指掌。这些年税务筹划的管理方法被引入中国,企业的经营者可以利用这种,方法,在财务管理中更好的安排自己的税务计划。
1 企业财务管理中进行税务筹划的意义
企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但是,由于受到外部理财环境和内部经营管理机制的制约,我国大多数企业财务战略管理的意识淡薄,缺乏适应现代企业发展要求的强有力的财务管理能力。在全球化和新的市场经济背景下,企业的发展在推动国民生产总值增长、提供就业岗位、增加国民财政收入等方面发挥着越来越大的作用。但目前我国的很多企业一般只看重企业的生产销售,而对财务管理工作不够重视。这势必导致我国企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的因素,使其应对激烈的市场竞争面临更大的困难。
税务筹划,是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节税”的税收利益,它是税务代理机构被许可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
税务筹划是由应为Tax Planning意译而来的,从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”,但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”,为之避免与之混淆,在从国外文献中引进这一术语之初,将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”,一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。
税务筹划的英文为Tax planning 或者Tax saving,国内筹划界翻译为税务筹划、纳税筹划等等。而且国内理论界还创造性的将税务筹划发展为纳税筹划和征税筹划,认为纳税人进行的筹划为纳税筹划;税务机关进行的筹划是征税筹划,而税务筹划(抑或税收筹划)是二者的总和。对税务机关的包括有权立法的国家机关进行的税务立法、执法等活动是否属于筹划在国外没有相关论述。税务机关是代表国家进行征税的有权机关,他们的活动必须接受税法的严格限定,按照税法的规定履行其职能。税法并没有授予其对征税活动进行筹划的权力(虽然他们有一定的自由裁量权),另外立法部门的税务立法活动是否算做筹划也有待商榷。
综上所述,本人认为,税务筹划(抑或税收筹划、纳税筹划)的定义还是从纳税人的角度来定义为佳,简单的从字面上去区分是没有太大意义。
在我国,税务筹划自20世纪90年代初引入以后,其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视,已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。
随着我国市场经济的发展,企业作为市场经济主体的地位已逐步确立,在服从我国法律法规的客观条件下,企业合法的减少自己的纳税负担,并应该受到法律保护的。就企业自身而言,税收筹划具有很高的应用价值,这就说我们常说的未雨绸缪,可以事先将税收的各个细节考虑清楚,减少不必要的误区,合理安排自己的税务计划。
通过会计政策选择进行税收筹划仅仅是在经济活动之前对会计政策进行选择,是以既定的经济活动为前提的,一般不会影响企业的正常生产经营活动。只有通过认真分析,在政策允许的范围内灵活地选择会计政策,对投资、筹资和经营方式等文面进行调整,才能达到合理、合法减轻企业税负的目的,这具有一定的现实意义。
2 财务管理中进行税务筹划的措施
筹资、投资、经营活动是财务管理的三大内容,可从这三方面的税务筹划进行分别分析。
2.1 企业筹资过程中的税务筹划 企业筹资渠道形式众多。如果筹集资金得当,不但可以大大丰富企业的资金链,而且由于资金质量优良,税收负担相对来说就会变轻。如果仅就税收负担而言,不考虑企业最优资本结构的问题,负债筹资优于权益筹资,但同时必须还要考虑负债的杠杆效应,因此,在对这两种筹资渠道中进行选择时,还应充分考虑企业息税前利润率和负债成本率之间的关系。
2.2 投资过程中的税务筹划 首先,要合理确定企业投资规模。企业要对自身营运能力进行分析,确定投资的既有能力、潜在能力和追增能力,综合企业的税收负担,合理规划出企业税后利益最大化的规模。其次。投资者应该在综合考虑目标投资项目的各种税收待遇的基础上,进行项目评估和选择,以获得最大的投资税后收益。
2.3 经营过程中的税务筹划
2.3.1 固定资产折旧方法选择中的税务筹划 会计上可用的固定资产折旧的方法很多,直线折旧法和加速折旧法下各有一些选择,企业可根据实际情况选择有利于企业税后利润最大化的会计政策。折旧方法不同,各年的折旧额不同,进而各年抵减的所得税在数额和时间上发生变动,因此企业在选择折旧方法时,需要分析不同的折旧方法给企业带来的经济影响。加速折旧法下,前期折旧额较大,后期折旧额较小,造成利润前少后多;直线折旧法下,各期折旧额相等,若不考虑其他因素的变化,各项的利润也相等。
2.3.2 存货计价方法选择中的税务筹划 按准则的规定,存货的发出计价方法有加权平均法、先进先出法、个别计价法等多种方法可供选择。对存货计价方法的选择,必须充分考虑市场物价变化因素的影响。在物价持续下降的情况下,则应选择先进先出法,这样才能减轻企业的所得税负担;在物价上下波动的情况下,则宜采用加权平均法或移动平均法,以避免因存货成本的波动,而影响各期利润的均衡性,进而造成企业各期应纳所得税上下波动,增加安排资金的难度。从税率角度考虑,在物价稳定的条件下,如果企业适用的所得税税率提高,则应选择先进先出法。企业是否享受税收优惠政策对其存货计价方法的选择也具有重要的影响。
3 结语
纳税筹划的目的是追求企业整体价值最大化,纳税筹划的工作应该具有超前性和整体性。一项成功的纳税筹划往往需要企业的多个部门相互配合,通过在经济业务发生之前对相关因素的分析,最终确定纳税筹划方案。因此,可以说会计处理是实现纳税筹划的重要手段,必须加以深入的分析与研究。
参考文献:
[1]刘英《企业如何进行税务筹划》[J].河南科技.2005(6).
[2]韦琴《企业会计政策选择中的税务筹划》[J].统计与咨询.2009(2).
[3]周宇霞《浅谈会计处理方法与税务筹划》[J].商业会计.2009(8).