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摘要：企业的合理避税在西方发达国家早已盛行。企业通过合理避税，可以最大限度地减轻企业的税赋，降低企业经营的成本，提高企业的经济效益。但是，合理避税必须是在税法许可的范围内进行，超越了税法之规定，那就成了偷税逃税。文章对我国企业合理避税的方法、途径，从理论与实践的结合上作了探讨。
关键词：合理避税；方法；途径
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006－8937(2010)24－0029－01
合理避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。
1 合理避税的方法
从一个企业经营的角度来分析，可以有如下操作方法：①换成“洋”企业。我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。②注册到“避税绿洲”。凡是在经济特区、沿海经济开发区、所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。③进入特殊行业。比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税；婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税等。④做“管理费用”的文章。企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。⑤用而不“费”。中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，生活费用、交通费用及各类杂费支出是否列入产品成本。⑥合理提高职工福利。中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。⑦做足“销售结算”的文章。选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。例如我公司在实现销售时，当月卖掉500台各类电脑，总计收入200万左右，按17％的销项税，要交34多万的税款，但我们将下月进货税票提至本月抵扣，从而可以在当月少交税款或者不交税款。这样通过货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。
2 合理避税的途径
①用足税收优惠政策。新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。(②定价转移。转移定价法是企业避税的基本方法之一，采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。③分摊费用。企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。④通过名义筹资避税。这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：自我积累、借贷(金融机构贷款或发行债券)、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。⑤资产租赁。租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。
虽说企业规避税收的方法很多，但不论如何，都必须时刻提醒：避税必须合法和合理。
参考文献：
[1]侯立新，企业合理避税解决方案[M]，北京：中国华侨出版社，2006.
关键词：合理避税；方法；途径
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006－8937(2010)24－0029－01
合理避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。
1 合理避税的方法
从一个企业经营的角度来分析，可以有如下操作方法：①换成“洋”企业。我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。②注册到“避税绿洲”。凡是在经济特区、沿海经济开发区、所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。③进入特殊行业。比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税；婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税等。④做“管理费用”的文章。企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。⑤用而不“费”。中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，生活费用、交通费用及各类杂费支出是否列入产品成本。⑥合理提高职工福利。中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。⑦做足“销售结算”的文章。选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。例如我公司在实现销售时，当月卖掉500台各类电脑，总计收入200万左右，按17％的销项税，要交34多万的税款，但我们将下月进货税票提至本月抵扣，从而可以在当月少交税款或者不交税款。这样通过货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。
2 合理避税的途径
①用足税收优惠政策。新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。(②定价转移。转移定价法是企业避税的基本方法之一，采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。③分摊费用。企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。④通过名义筹资避税。这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：自我积累、借贷(金融机构贷款或发行债券)、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。⑤资产租赁。租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。
虽说企业规避税收的方法很多，但不论如何，都必须时刻提醒：避税必须合法和合理。
参考文献：
[1]侯立新，企业合理避税解决方案[M]，北京：中国华侨出版社，2006.