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摘要：现代经济高速发展的大背景下，为了更好的管理和促进企业发展，一些规模较大、管理基础为完善的企业制定了自己的内部控制手册，对于维护企业各方面的利益，保护企业财产不受非法侵害，保证公司的利益得到很好的保障，加强对于企业内部会计的控制和会计监督，防止内部人员舞弊给企业带来损失和浪费，确保会计资料的真实完整和会计信息及时，准确起到了很好作用。本文通过探讨企业内部会计控制存在的问题，提出相应的措施，希望帮助企业及早的走出困境。
关键词：内部会计控制；会计监督；解决措施
1.引言
现代企业的发展，越来越呈现专业化和精细化的趋势，企业若想在激烈的市场竞争中立于不败之地必须有自己的内部监督管理体制，于是企业的内部会计控制制度应运而生，建立健全及实施有效的内部会计监督机制对杜绝企业管理过程中的舞弊，促进企业规范运作和健康发展，提高企业财务管理效率起到了积极的作用。研究企业内部会计控制理论与实务就成了当下最具有实际意义的课题之一。
2.内部会计控制概述
2.1内部会计控制的概念
内部会计控制的定义：内部会计控制是指一种与企业经济活动的有效性、合法性、安全性以及会计信息的完整性、系统性、财务往来的安全合理性等有关的企业内部有效控制。由此可见，内部会计控制制度不仅仅只是我们看到的简单的财务管理那么简单，更是一种企业顺应社会发展的生存方式和保障，是企业的一种有效管理监督机制。
2.2内部会计控制的目标
内部会计控制的目标：在现代经济形势的逼迫下，为各企业单位贯彻执行国家财经法律、法规、相关规章制度提供严格规范的监督管理机制是内部会计控制的首要目标；再次，企业通过建立健全完善内部会计控制制度，不但能有效减少和防止盗窃贪污行为的发生，而且还确保实现财产物质安全完整合理合法，可谓一个制度，多种收益。
3.公司内部会计控制现状
3.1内部会计控制制度不健全
公司中许多管理制度是为以往重复发生的业务所设计，对新增业务或不经常发生的业务未能及时更新相关制度，或者照抄照搬上级单位的规章制度，适用性和可操作性不强；公司内部会计控制组织不是很健全，现行会计制度的设立未达到纵横交错、点面结合的控制要求，存在职责不清的现象。
3.2尚未建立完善的预算管理体系
许多企业的预算机构不健全形同虚设，所以企业的管理根本起不到节约成本费用，增加企业收益以及使资本正常有效运作的作用。相应的相关内部控制岗位和部门的职责也会混乱不明确。梳理、编制、执行、调整以及分析考核等预算工作进行需要流程均无相应明确的条款规定，由此可见全面合理的预算体系有待建立。
3.3货币资金的管理有待改进完善
企业日常的资金管理不规范，自身的银行账户管理散乱，内部许多部门都自己掌握一个甚至多个银行账户，呈现散兵游勇的状态，没有做到财务部统一管理；对现金、支票、银行承兑汇票等的比较重要的现金往来管理规定比较陈旧；相当部分的的资金使用审批流程亟待完善；应收账款数额巨大，有些款项账龄较长，相关催收、管理制度漏洞很多，缺乏应收账款回收的相应奖惩措施以及具体责任认定等。看来由于历史等多方面原因，我国企业货币资金的管理还有有很长的路要走。
3.4成本费用的管理有待改进和加强
众所周知，以前企业为了眼前的业绩和搞活经营，经常违反规定允许部门经理开支一定比例的业务费用，然而却没有对这部分费划定流向及适用范围，；而且同时还要利用自身实际建立的成本费用考核机制，充分调动各部门领导及员工的积极性，把公司和每一位员工紧紧联在一起。
3.5流动资产环节上的漏洞问题
库存物资、往来帐目、银行存款、现金等关键环节是企业流动资产的漏洞主要分布区域，这通常也是会计内控制最易失控的环节。
4.完善公司内部会计控制的措施
4.1建立健全内部会计控制制度
4.1.1会计基础管理控制
企业要想建立健全内部会计控制制度，第一要在生产经营活动过程创建完整初始记录，健全费用和会计核算资料开支标准，对各项定额按期进行考核分析，并依据考核分析结果定期对各项定额进行修改和补充；此外还要做到定期不定期的对各类财产物资进行盘点结算管理，年终再对各项资产盘点清查，进行账实账账核对；办理对盘盈、盘亏、毁损、报废等处理的相关手续，从多方面确保账、卡、物相符，保证公司人财物有一个安定和谐的环境。
4.1.2预算监管控制
公司财务部根据公司的年度经营计划，进行管理费用、财务费用、销售费用预算；资产负债预算；销售收入和利润预算的编制和制定的工作即为预算管理控制。所以要求财务部要及时准确的将各项预算按期进行分解和归类，下达公司各部门和各子公司，并定期不定期进行检查、整理，及时将计划的执行情况和问题向领导汇报，确保年度财务预算的顺利实现和公司的良好发展。
4.1.3资金管理控制
公司要建立健全货币资金管理制度，建立和完善货币资金内部控制度；严格按照国家相关规定对货币资金进行安全有效管理。货币资金做到日清月结。合理分工，严格要求的对账单要做到每月核对，严禁以“白条”抵充库存现金。
4.1.4成本费用管理控制
公司的成本费用管理控制是指根据会计核算的要求，把支出大致分为销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他业务成本等方面，并详细对成本和费用进行归集和核算。最后要做到有效的成本监控，更要严格区分下期成本费用和本期成本费用的界限对现在和未来的成本有一个清晰明确的规划和认识，使得公司对自己的成本费用真的做到有效和科学的管理。
4.2建立全面预算管理制度体系
公司要建立全面预算管理制度体系，需要做很多工作，不是一朝一夕可以形成的。首先，需要公司成立自己的预算管理委员会，在公司预算管理组织体系中居于核心地位，有了科学的队伍，才能更好的全面的预算管理。一般总经理办公会授权预算管理委员会下处理和决定公司预算管理的重大事项。由公司财务分管领导担任主要领导职务，由公司相关职能部门、业务部门和经营部门的主要负责人组成委員会成员。 4.3改進企业货币资金的管理
4.3.1日常资金的控制管理
公司在业务需要方便工作的前提下，严格控制银行账户的开户数量，做好对银行账户的日常管理工作。由此可知，为确保资金安全，公司重要印鉴章戳应分人保管，绝对不得外借。
此外，我们不难看出，因为现在支票越来越多的应用于公司的业务往来中，所以，经济越发展，支票的管理就越重要，资金日常管控的关键就慢慢变成现金支票的管控。所以这就要求公司财务人员在规定范围内使用规范现金支票，严格按照相关规定进行现金支票的使用。确保每一张现金支票都有据可查，心中清楚。
4.3.2应收账款的控制
建立全面的预算管理体系，要做到明确业务经办人员及相关责任人的责任及款项回收的奖惩措施和责任，建立健全应收账款催收制度，压缩应收款余额，监督催促经营部门加大应收款的催收力度，以提升优良资产率，进一步改善公司的呆坏账比率和企业的财务状况，保证企业健康良好运转。
5.结论
综上所述，由于企业在工作管理中制度管理的不完善，造成了企业内部会计控制存在着许多问题。根据企业的经济管理的规律和实际情况，企业要做到完善自己的内部会计控制制度，通过健全内部审计等监督体系，进而优化内部控制环境，为企业内部会计控制建设发展奠定夯实的基础。
所以，内部会计控制的完善过程，必然伴随着经济发展的过程进行，必然和企业实际情况紧密相连，也必然和我们每一个人相关。但是内部会计制度的建立，将会大大改善经济的质量，让健康的经济发展，和谐的经济环境，安全的经济保障，早日来到我们身边，而整个社会和我们每一个人，也将会和经济制度的不断完善的基础上，健康有力的前行。（作者单位：中国冶金地质总局山东局二队）
参考文献
[1]尹新巧.浅谈企业的内部会计控制[J].现代商业.2010（07）
[2]丁素素.浅议企业内部会计控制制度实施的重要性[J].内蒙古科技与经济.2010（06）
[3]阎军生.浅谈企业内部会计控制制度[J].知识经济.2010（08）
[4]代海英.论企业内部会计控制[J].中国乡镇企业会计.2010（07）
[5]王芳.企业内部会计控制问题的分析及对策[J].中国乡镇企业会计.2010（07）
关键词：内部会计控制；会计监督；解决措施
1.引言
现代企业的发展，越来越呈现专业化和精细化的趋势，企业若想在激烈的市场竞争中立于不败之地必须有自己的内部监督管理体制，于是企业的内部会计控制制度应运而生，建立健全及实施有效的内部会计监督机制对杜绝企业管理过程中的舞弊，促进企业规范运作和健康发展，提高企业财务管理效率起到了积极的作用。研究企业内部会计控制理论与实务就成了当下最具有实际意义的课题之一。
2.内部会计控制概述
2.1内部会计控制的概念
内部会计控制的定义：内部会计控制是指一种与企业经济活动的有效性、合法性、安全性以及会计信息的完整性、系统性、财务往来的安全合理性等有关的企业内部有效控制。由此可见，内部会计控制制度不仅仅只是我们看到的简单的财务管理那么简单，更是一种企业顺应社会发展的生存方式和保障，是企业的一种有效管理监督机制。
2.2内部会计控制的目标
内部会计控制的目标：在现代经济形势的逼迫下，为各企业单位贯彻执行国家财经法律、法规、相关规章制度提供严格规范的监督管理机制是内部会计控制的首要目标；再次，企业通过建立健全完善内部会计控制制度，不但能有效减少和防止盗窃贪污行为的发生，而且还确保实现财产物质安全完整合理合法，可谓一个制度，多种收益。
3.公司内部会计控制现状
3.1内部会计控制制度不健全
公司中许多管理制度是为以往重复发生的业务所设计，对新增业务或不经常发生的业务未能及时更新相关制度，或者照抄照搬上级单位的规章制度，适用性和可操作性不强；公司内部会计控制组织不是很健全，现行会计制度的设立未达到纵横交错、点面结合的控制要求，存在职责不清的现象。
3.2尚未建立完善的预算管理体系
许多企业的预算机构不健全形同虚设，所以企业的管理根本起不到节约成本费用，增加企业收益以及使资本正常有效运作的作用。相应的相关内部控制岗位和部门的职责也会混乱不明确。梳理、编制、执行、调整以及分析考核等预算工作进行需要流程均无相应明确的条款规定，由此可见全面合理的预算体系有待建立。
3.3货币资金的管理有待改进完善
企业日常的资金管理不规范，自身的银行账户管理散乱，内部许多部门都自己掌握一个甚至多个银行账户，呈现散兵游勇的状态，没有做到财务部统一管理；对现金、支票、银行承兑汇票等的比较重要的现金往来管理规定比较陈旧；相当部分的的资金使用审批流程亟待完善；应收账款数额巨大，有些款项账龄较长，相关催收、管理制度漏洞很多，缺乏应收账款回收的相应奖惩措施以及具体责任认定等。看来由于历史等多方面原因，我国企业货币资金的管理还有有很长的路要走。
3.4成本费用的管理有待改进和加强
众所周知，以前企业为了眼前的业绩和搞活经营，经常违反规定允许部门经理开支一定比例的业务费用，然而却没有对这部分费划定流向及适用范围，；而且同时还要利用自身实际建立的成本费用考核机制，充分调动各部门领导及员工的积极性，把公司和每一位员工紧紧联在一起。
3.5流动资产环节上的漏洞问题
库存物资、往来帐目、银行存款、现金等关键环节是企业流动资产的漏洞主要分布区域，这通常也是会计内控制最易失控的环节。
4.完善公司内部会计控制的措施
4.1建立健全内部会计控制制度
4.1.1会计基础管理控制
企业要想建立健全内部会计控制制度，第一要在生产经营活动过程创建完整初始记录，健全费用和会计核算资料开支标准，对各项定额按期进行考核分析，并依据考核分析结果定期对各项定额进行修改和补充；此外还要做到定期不定期的对各类财产物资进行盘点结算管理，年终再对各项资产盘点清查，进行账实账账核对；办理对盘盈、盘亏、毁损、报废等处理的相关手续，从多方面确保账、卡、物相符，保证公司人财物有一个安定和谐的环境。
4.1.2预算监管控制
公司财务部根据公司的年度经营计划，进行管理费用、财务费用、销售费用预算；资产负债预算；销售收入和利润预算的编制和制定的工作即为预算管理控制。所以要求财务部要及时准确的将各项预算按期进行分解和归类，下达公司各部门和各子公司，并定期不定期进行检查、整理，及时将计划的执行情况和问题向领导汇报，确保年度财务预算的顺利实现和公司的良好发展。
4.1.3资金管理控制
公司要建立健全货币资金管理制度，建立和完善货币资金内部控制度；严格按照国家相关规定对货币资金进行安全有效管理。货币资金做到日清月结。合理分工，严格要求的对账单要做到每月核对，严禁以“白条”抵充库存现金。
4.1.4成本费用管理控制
公司的成本费用管理控制是指根据会计核算的要求，把支出大致分为销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他业务成本等方面，并详细对成本和费用进行归集和核算。最后要做到有效的成本监控，更要严格区分下期成本费用和本期成本费用的界限对现在和未来的成本有一个清晰明确的规划和认识，使得公司对自己的成本费用真的做到有效和科学的管理。
4.2建立全面预算管理制度体系
公司要建立全面预算管理制度体系，需要做很多工作，不是一朝一夕可以形成的。首先，需要公司成立自己的预算管理委员会，在公司预算管理组织体系中居于核心地位，有了科学的队伍，才能更好的全面的预算管理。一般总经理办公会授权预算管理委员会下处理和决定公司预算管理的重大事项。由公司财务分管领导担任主要领导职务，由公司相关职能部门、业务部门和经营部门的主要负责人组成委員会成员。 4.3改進企业货币资金的管理
4.3.1日常资金的控制管理
公司在业务需要方便工作的前提下，严格控制银行账户的开户数量，做好对银行账户的日常管理工作。由此可知，为确保资金安全，公司重要印鉴章戳应分人保管，绝对不得外借。
此外，我们不难看出，因为现在支票越来越多的应用于公司的业务往来中，所以，经济越发展，支票的管理就越重要，资金日常管控的关键就慢慢变成现金支票的管控。所以这就要求公司财务人员在规定范围内使用规范现金支票，严格按照相关规定进行现金支票的使用。确保每一张现金支票都有据可查，心中清楚。
4.3.2应收账款的控制
建立全面的预算管理体系，要做到明确业务经办人员及相关责任人的责任及款项回收的奖惩措施和责任，建立健全应收账款催收制度，压缩应收款余额，监督催促经营部门加大应收款的催收力度，以提升优良资产率，进一步改善公司的呆坏账比率和企业的财务状况，保证企业健康良好运转。
5.结论
综上所述，由于企业在工作管理中制度管理的不完善，造成了企业内部会计控制存在着许多问题。根据企业的经济管理的规律和实际情况，企业要做到完善自己的内部会计控制制度，通过健全内部审计等监督体系，进而优化内部控制环境，为企业内部会计控制建设发展奠定夯实的基础。
所以，内部会计控制的完善过程，必然伴随着经济发展的过程进行，必然和企业实际情况紧密相连，也必然和我们每一个人相关。但是内部会计制度的建立，将会大大改善经济的质量，让健康的经济发展，和谐的经济环境，安全的经济保障，早日来到我们身边，而整个社会和我们每一个人，也将会和经济制度的不断完善的基础上，健康有力的前行。（作者单位：中国冶金地质总局山东局二队）
参考文献
[1]尹新巧.浅谈企业的内部会计控制[J].现代商业.2010（07）
[2]丁素素.浅议企业内部会计控制制度实施的重要性[J].内蒙古科技与经济.2010（06）
[3]阎军生.浅谈企业内部会计控制制度[J].知识经济.2010（08）
[4]代海英.论企业内部会计控制[J].中国乡镇企业会计.2010（07）
[5]王芳.企业内部会计控制问题的分析及对策[J].中国乡镇企业会计.2010（07）