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上市公司作为经营者是会计信息的唯一提供方，经营者对会计信息披露的影响越来越大。在一定的信息看披露规范框架下，上市公司应该或可以披露什么内容，以什么样的方式披露以及何时披露等，供给方都有很大的选择余地。从监管的角度看，监管方为维护资本市场“公开，公平、公正”的原则，在制定会计信息披露的规范时，除了考虑信息需求方的决策需要外，还应当考虑影响信息供给的因素，如披露会计信息的成本等，以引导会计信息披露向良性循环的轨道发展。