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摘要： 文章主要阐述了工程财务在水电建设项目中主要存在的问题及问题的措施，从总常见的问题入手，讨论如何加强建设单位财务的管理。并结合实践经验提出了加强建设单位财务管理的措施。
关键词：水电工程; 项目建设; 加强措施
中图分类号： TV 文献标识码： A 文章编号：
前言： 近多年以来，随着水电产业化进程的进一步发展、深化,国家与社会对水电建设的投资不增加,水电工程项目管理以提高投资效益为主要目标已经得到社会的共识, 而财务管理作为高投资效益的核心管理日益受到水电工程项目建设单位的重视。
1、财务管理中存在的主要问题
建设管理单位在项目财务管理上存在的主要问题有如下几个方面。
（1）财务管理意识薄弱。鉴于财务管理的重要性, 财务管理虽然得到建设单位的高度重视, 但如何真正搞好财务管理, 充分发挥财务管理的核算、管理、决策三大职能, 并未真正在水电建设项目中得到贯彻实施。有人认为建设项目实行公开招标, 按合同结算工程款即可, 与财务管理没有太大关系, 特别是大型水电建设项目,建设单位设有单独的工程建设管理部门、计划合同管理部门与财务管理部门, 工程进度与项目概预算主要由工程管理部门与计划合同部门负责, 审计部门跟踪审计, 财务人员毋需进行工程成本核算和工程造价的审核与控制, 只要按合同核算项目费用即可, 部分财务管理人员因此缺乏责任心, 主观积极性不够, 对工作不够认真, 不积极履行监管职能。
（2）财务管理体系多元化引起的问题。有的项目由政府投资建设, 建设单位财务管理人员由水行政主管机构财务部门抽调的相关人员组成，有的项目由水电投资公司投资, 成立项目建设管理机构, 但其财务并不单独核算, 项目财务决策权仍在总公司。
(3) 缺乏高素质的财务管理人员。由于水电项目建设的长期性与水电项目施工的专业性较强, 财会人员往往对相关的专业知识较为欠缺, 因而也就难以对财务管理实施全方位监督和控制, 对工程建设的各个阶段、各个环节了解不深, 无法合理健全内控制度, 难以独立实施预算管理, 不知道合理调度资金, 对工程中容易出现的问题无法有效实施监督, 所谓财务管理只是一种形式的、被动的记账。这在一定程度上影响了项目财务管理的规范化、合法化程度, 制约了项目财务管理职能的正常发挥。
另外, 由于水电工程建设单位为临时机构,在一定程度上存在着财会队伍的不稳定因素。项目现有的多数财务管理人员基本上与一般的财务人员相同, 有些财务人员只知道财务会计的规章制度和有关规定, 而缺乏对工程概预算知识、工程施工图知识、招投标知识以及合同管理的要求等方面的了解,这不利于正确计算工程成本和参与日常的项目管理, 不利于全面掌握工程形象进度, 使得财务管理职能无法充分发挥。
2加强建设单位财务管理的措施
2. 1强化财务管理
首先是领导要认识到财务管理蕴含于工程项目实施全过程, 支持财会人员做好财务管理和核算工作, 并建立健全内部会计控制制度。建设单位以一把手为财务管理的主要责任人, 财务管理部门负责人随时与建设单位各职能部门的行政负责人联系协调有关项目财务的管理情况。建设单位要明确财务管理任务的主要内容和途径以及整个建设项目的财务管理方案, 制定合理的财务管理计划, 明确现阶段财务管理的主要工作任务, 做好工程预(结) 算审核、各种水电建设项目的资金拨付等环节的财务管理工作。
2. 2加强资金管理, 保证项目建设需要
在项目实施过程中, 财务管理的目标是保证资金的正确使用, 以按质、按量、按期完成工程项目的投资计划。
项目计划实施过程的实质是资金的运行过程,建设项目的实施、完成及交付使用都要依靠资金, 项目的成果也是资金运行的结果。从项目立项到项目完成的过程既是实物工程量形成的过程, 也是项目资金使用与管理的过程。通过资金运作, 可以检查资金来源的正确性、资金到位的及时性与完整性; 可以检验实际完成的实物工程量与设计要求是否一致; 可以检查项目建设成本构成是否偏离投资概算;可以发现合同签约双方能否严格遵守合同。因此, 必须充分认识到资金正确使用对水电工程建设项目顺利实施的重要性, 假如建设单位对国家的投资使用不采用约束财务管理, 投资计划就不可能得以良好实施, 从而达不到预期的投资目的与建设效果。因此, 财务管理应该以资金管理为重点。
2. 3 合理设置会计科目, 建立会计台账
在会计科目設置中应遵循3条基本原则:
(1)依据国家和水利部有关的法律法规或文件, 如《会计法》、《会计基础工作规范》、《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》等;
(2)应能全面而系统地反映随项目进度的投资完成情况, 以及由此而发生的工程款结算变动情况;
(3)提高财务管理的效率, 会计电算化。
建设单位的财务工程按照《国有建设单位会计制度》规定设置了会计一级科目; 为了全面地、准确地反映概预算项目工程的支付结算情况以及工程概算的动态实施状况, 得到准确、齐全的财务数据, 二级科目参照5水力发电设计概算编制办法及费用标准6(电水规[ 1997] 123号文) 的有关分类项目, 并结合本工程设计概算分类进行设置; 考虑到工程规模大, 涉及的单项工程项目多, 为了完整地反映各个施工标段合同的进度和结算的准确情况, 在设置会计科目时又将每个合同对应在按概算项目分类设置的会计科目下, 即在这级会计科目下再开设多栏式明细科目作为最后一级明细科目。该栏目中的主要项目有: 工程预付款、工程进度款、业主提供设备款、业主提供材料款, 以及材料及动力补差款、工程节点奖及其他等。对于各个单项工程科目, 其主要款项支付、材料和设备等项目分类非常清晰, 能准确全面地反映单项工程合同款支付和资产的调用情况, 查阅账目极其简洁, 财务工作效率也比较高,有利于核实与查证承包商的数据和账目。
根据构建的会计科目体系, 其后的会计科目增减基本上按照该体系实施, 避免了科目重复设置或者调整导致年初或年末会计数据拆分或者合并, 从而不会对后期数据的查找产生影响。在财务电算化的条件下, 原则上避免多个合同采用一个科目核算,同时会计科目能全面、清晰、简洁地反映每个合同的支付情况。
2. 4搞好项目内控, 提高人员素质
内部控制贯穿于项目施工有关的各个方面, 这是保证项目财务管理真实、合法、完整的必要条件,也是开展会计监督的重要保证。建立健全内控制度, 首先要全面准确地掌握项目施工管理信息, 然后在此基础上, 制订科学可行的规章制度, 建设单位负责人以及各相关机构和人员要密切配合, 将这些规章制度落实到位。
财务管理人员要用科学发展观来指导实践, 财务人员除要熟练掌握会计核算的有关规定外, 还要学习工程概预算编制、招标投标法、合同法等法律知识, 要熟悉有关工程管理知识, 与工程管理人员取得联系, 了解工程概预算、施工合同的执行情况, 及时反馈信息, 了解工程建设投资完成、结算支付等情况, 根据工程建设需要及时落实资金, 发挥出财务的管理和决策职能, 确保工程建设进展顺利。
3、结束语
总上所述，强化财务管理, 搞好项目内控, 加强建设资金管理, 确保建设单位建设资金和资产安全, 财务人员积极参与项目建设各项活动显得极为重要。按照国家有关会计工作的规定, 以会计记帐方式记录项目建设发生的一切经济活动, 提高管理人员的业务、思想、职业道德素质是解决项目建设单位财务管理问题的有效途径。
关键词：水电工程; 项目建设; 加强措施
中图分类号： TV 文献标识码： A 文章编号：
前言： 近多年以来，随着水电产业化进程的进一步发展、深化,国家与社会对水电建设的投资不增加,水电工程项目管理以提高投资效益为主要目标已经得到社会的共识, 而财务管理作为高投资效益的核心管理日益受到水电工程项目建设单位的重视。
1、财务管理中存在的主要问题
建设管理单位在项目财务管理上存在的主要问题有如下几个方面。
（1）财务管理意识薄弱。鉴于财务管理的重要性, 财务管理虽然得到建设单位的高度重视, 但如何真正搞好财务管理, 充分发挥财务管理的核算、管理、决策三大职能, 并未真正在水电建设项目中得到贯彻实施。有人认为建设项目实行公开招标, 按合同结算工程款即可, 与财务管理没有太大关系, 特别是大型水电建设项目,建设单位设有单独的工程建设管理部门、计划合同管理部门与财务管理部门, 工程进度与项目概预算主要由工程管理部门与计划合同部门负责, 审计部门跟踪审计, 财务人员毋需进行工程成本核算和工程造价的审核与控制, 只要按合同核算项目费用即可, 部分财务管理人员因此缺乏责任心, 主观积极性不够, 对工作不够认真, 不积极履行监管职能。
（2）财务管理体系多元化引起的问题。有的项目由政府投资建设, 建设单位财务管理人员由水行政主管机构财务部门抽调的相关人员组成，有的项目由水电投资公司投资, 成立项目建设管理机构, 但其财务并不单独核算, 项目财务决策权仍在总公司。
(3) 缺乏高素质的财务管理人员。由于水电项目建设的长期性与水电项目施工的专业性较强, 财会人员往往对相关的专业知识较为欠缺, 因而也就难以对财务管理实施全方位监督和控制, 对工程建设的各个阶段、各个环节了解不深, 无法合理健全内控制度, 难以独立实施预算管理, 不知道合理调度资金, 对工程中容易出现的问题无法有效实施监督, 所谓财务管理只是一种形式的、被动的记账。这在一定程度上影响了项目财务管理的规范化、合法化程度, 制约了项目财务管理职能的正常发挥。
另外, 由于水电工程建设单位为临时机构,在一定程度上存在着财会队伍的不稳定因素。项目现有的多数财务管理人员基本上与一般的财务人员相同, 有些财务人员只知道财务会计的规章制度和有关规定, 而缺乏对工程概预算知识、工程施工图知识、招投标知识以及合同管理的要求等方面的了解,这不利于正确计算工程成本和参与日常的项目管理, 不利于全面掌握工程形象进度, 使得财务管理职能无法充分发挥。
2加强建设单位财务管理的措施
2. 1强化财务管理
首先是领导要认识到财务管理蕴含于工程项目实施全过程, 支持财会人员做好财务管理和核算工作, 并建立健全内部会计控制制度。建设单位以一把手为财务管理的主要责任人, 财务管理部门负责人随时与建设单位各职能部门的行政负责人联系协调有关项目财务的管理情况。建设单位要明确财务管理任务的主要内容和途径以及整个建设项目的财务管理方案, 制定合理的财务管理计划, 明确现阶段财务管理的主要工作任务, 做好工程预(结) 算审核、各种水电建设项目的资金拨付等环节的财务管理工作。
2. 2加强资金管理, 保证项目建设需要
在项目实施过程中, 财务管理的目标是保证资金的正确使用, 以按质、按量、按期完成工程项目的投资计划。
项目计划实施过程的实质是资金的运行过程,建设项目的实施、完成及交付使用都要依靠资金, 项目的成果也是资金运行的结果。从项目立项到项目完成的过程既是实物工程量形成的过程, 也是项目资金使用与管理的过程。通过资金运作, 可以检查资金来源的正确性、资金到位的及时性与完整性; 可以检验实际完成的实物工程量与设计要求是否一致; 可以检查项目建设成本构成是否偏离投资概算;可以发现合同签约双方能否严格遵守合同。因此, 必须充分认识到资金正确使用对水电工程建设项目顺利实施的重要性, 假如建设单位对国家的投资使用不采用约束财务管理, 投资计划就不可能得以良好实施, 从而达不到预期的投资目的与建设效果。因此, 财务管理应该以资金管理为重点。
2. 3 合理设置会计科目, 建立会计台账
在会计科目設置中应遵循3条基本原则:
(1)依据国家和水利部有关的法律法规或文件, 如《会计法》、《会计基础工作规范》、《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》等;
(2)应能全面而系统地反映随项目进度的投资完成情况, 以及由此而发生的工程款结算变动情况;
(3)提高财务管理的效率, 会计电算化。
建设单位的财务工程按照《国有建设单位会计制度》规定设置了会计一级科目; 为了全面地、准确地反映概预算项目工程的支付结算情况以及工程概算的动态实施状况, 得到准确、齐全的财务数据, 二级科目参照5水力发电设计概算编制办法及费用标准6(电水规[ 1997] 123号文) 的有关分类项目, 并结合本工程设计概算分类进行设置; 考虑到工程规模大, 涉及的单项工程项目多, 为了完整地反映各个施工标段合同的进度和结算的准确情况, 在设置会计科目时又将每个合同对应在按概算项目分类设置的会计科目下, 即在这级会计科目下再开设多栏式明细科目作为最后一级明细科目。该栏目中的主要项目有: 工程预付款、工程进度款、业主提供设备款、业主提供材料款, 以及材料及动力补差款、工程节点奖及其他等。对于各个单项工程科目, 其主要款项支付、材料和设备等项目分类非常清晰, 能准确全面地反映单项工程合同款支付和资产的调用情况, 查阅账目极其简洁, 财务工作效率也比较高,有利于核实与查证承包商的数据和账目。
根据构建的会计科目体系, 其后的会计科目增减基本上按照该体系实施, 避免了科目重复设置或者调整导致年初或年末会计数据拆分或者合并, 从而不会对后期数据的查找产生影响。在财务电算化的条件下, 原则上避免多个合同采用一个科目核算,同时会计科目能全面、清晰、简洁地反映每个合同的支付情况。
2. 4搞好项目内控, 提高人员素质
内部控制贯穿于项目施工有关的各个方面, 这是保证项目财务管理真实、合法、完整的必要条件,也是开展会计监督的重要保证。建立健全内控制度, 首先要全面准确地掌握项目施工管理信息, 然后在此基础上, 制订科学可行的规章制度, 建设单位负责人以及各相关机构和人员要密切配合, 将这些规章制度落实到位。
财务管理人员要用科学发展观来指导实践, 财务人员除要熟练掌握会计核算的有关规定外, 还要学习工程概预算编制、招标投标法、合同法等法律知识, 要熟悉有关工程管理知识, 与工程管理人员取得联系, 了解工程概预算、施工合同的执行情况, 及时反馈信息, 了解工程建设投资完成、结算支付等情况, 根据工程建设需要及时落实资金, 发挥出财务的管理和决策职能, 确保工程建设进展顺利。
3、结束语
总上所述，强化财务管理, 搞好项目内控, 加强建设资金管理, 确保建设单位建设资金和资产安全, 财务人员积极参与项目建设各项活动显得极为重要。按照国家有关会计工作的规定, 以会计记帐方式记录项目建设发生的一切经济活动, 提高管理人员的业务、思想、职业道德素质是解决项目建设单位财务管理问题的有效途径。